2026年中級會計職稱考試復習題集及解析一、單選題（共10題，每題2分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“應付賬款”科目余額為100萬元，其中包含應付甲公司貨款50萬元，該貨款因產(chǎn)品質量問題對方要求10%的商業(yè)折扣，則該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應付賬款”項目的填列金額為（）。A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.50萬元2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列關于合同成本資本化的表述中，正確的是（）。A.合同成本應在發(fā)生時全部計入當期損益B.只有在合同履行過程中發(fā)生的直接人工費用才能資本化C.合同成本只有在滿足收入確認條件時才能資本化D.合同成本應在其相關資產(chǎn)使用壽命內系統(tǒng)攤銷3.某公司2025年1月1日發(fā)行5年期可轉換公司債券，面值1000萬元，票面年利率6%，發(fā)行價為1050萬元，轉換比例為1：20。2025年12月31日，該公司資產(chǎn)負債表中“應付債券”項目的填列金額為（）。A.1000萬元B.1050萬元C.930萬元D.855萬元4.根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，某企業(yè)收到政府提供的與資產(chǎn)相關的政府補助，應（）。A.在收到時全部計入當期損益B.在收到時計入遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內攤銷C.直接計入資本公積D.在收到時計入營業(yè)外收入5.某企業(yè)2025年發(fā)生的管理費用200萬元，其中包含支付給高管人員的薪酬150萬元，業(yè)務招待費20萬元，差旅費30萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除，差旅費據(jù)實扣除。則該企業(yè)2025年度稅前可扣除的管理費用為（）。A.200萬元B.190萬元C.180萬元D.170萬元6.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“存貨”科目余額為500萬元，其中包含已計提跌價準備50萬元。2026年1月5日，該公司出售該批存貨，售價為550萬元，不考慮其他因素，則該批存貨出售對該公司2026年1月利潤的影響金額為（）。A.500萬元B.550萬元C.450萬元D.50萬元7.根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——資產(chǎn)減值》，下列關于商譽減值測試的表述中，正確的是（）。A.商譽應每年進行減值測試B.商譽減值測試只需進行一次C.商譽減值測試不需要考慮可收回金額D.商譽減值損失一經(jīng)確認不得轉回8.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，其中包含已計提減值準備200萬元。2026年1月1日，該公司出售該固定資產(chǎn)，售價為1500萬元，不考慮其他因素，則該企業(yè)2026年1月利潤的影響金額為（）。A.0萬元B.200萬元C.300萬元D.500萬元9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——金融工具列報》，下列關于金融工具分類的表述中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不得重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)不得重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不得重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)10.某企業(yè)2025年發(fā)生的研究開發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的支出為200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出按150%加計扣除。則該企業(yè)2025年度稅前可扣除的研究開發(fā)支出為（）。A.500萬元B.750萬元C.700萬元D.650萬元二、多選題（共5題，每題3分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》，下列關于債務重組的表述中，正確的有（）。A.債務人以現(xiàn)金清償債務的，債權人應當將收到的現(xiàn)金計入營業(yè)外收入B.債務人將非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當將受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按公允價值計量C.債務人發(fā)行權益工具清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與所發(fā)行權益工具的公允價值之間的差額計入當期損益D.債務人修改其他債務條件的，債權人應當將修改后債務的公允價值與重組前債務的賬面價值之間的差額計入當期損益2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第15號——租賃》，下列關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應當將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃進行會計處理B.承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值C.出租人應當將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃進行會計處理D.出租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃收款額現(xiàn)值兩者中較高者作為租賃receivable的入賬價值3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號——收入》，下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入B.企業(yè)應當在客戶支付款項時確認收入C.企業(yè)應當在履行履約義務時確認收入D.企業(yè)應當在合同開始時確認收入4.根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理B.企業(yè)應當確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應當以未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額為限D.遞延所得稅費用應當在利潤表中單獨列示5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》，下列關于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)外幣一般業(yè)務收支應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算B.企業(yè)外幣一般業(yè)務收支應當采用期末匯率折算C.企業(yè)外幣財務報表應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算D.企業(yè)外幣財務報表應當采用平均匯率折算三、判斷題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“長期借款”科目余額為1000萬元，其中包含一年內到期的長期借款200萬元。則該企業(yè)資產(chǎn)負債表“流動負債”項目的填列金額為1200萬元。（）2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)應當在客戶支付款項時確認收入，即使尚未滿足收入確認條件。（）3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關的政府補助，應當在收到時全部計入當期損益。（）4.根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——資產(chǎn)減值》，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉回。（）5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》，企業(yè)外幣財務報表應當采用平均匯率折算。（）四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生的管理費用200萬元，其中包含支付給高管人員的薪酬150萬元，業(yè)務招待費20萬元，差旅費30萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除，差旅費據(jù)實扣除。則該企業(yè)2025年度稅前可扣除的管理費用為多少萬元？2.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，其中包含已計提減值準備200萬元。2026年1月1日，該公司出售該固定資產(chǎn)，售價為1500萬元，不考慮其他因素，則該企業(yè)2026年1月利潤的影響金額為多少萬元？3.某企業(yè)2025年發(fā)生的研究開發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的支出為200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出按150%加計扣除。則該企業(yè)2025年度稅前可扣除的研究開發(fā)支出為多少萬元？五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“應收賬款”科目余額為1000萬元，其中包含應收甲公司貨款500萬元，該貨款因產(chǎn)品質量問題對方要求10%的商業(yè)折扣。根據(jù)稅法規(guī)定，應收賬款壞賬準備按應收賬款余額的5%計提。則該企業(yè)2025年度資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的填列金額為多少萬元？2.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“存貨”科目余額為500萬元，其中包含已計提跌價準備50萬元。2026年1月5日，該公司出售該批存貨，售價為550萬元，不考慮其他因素，則該企業(yè)2026年1月利潤的影響金額為多少萬元？答案及解析一、單選題1.答案：C解析：應付賬款中包含應付甲公司貨款50萬元，因產(chǎn)品質量問題對方要求10%的商業(yè)折扣，即甲公司實際應收金額為50×（1-10%）=45萬元。因此，資產(chǎn)負債表“應付賬款”項目的填列金額為100-（50-45）=90萬元。2.答案：D解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，合同成本應在滿足收入確認條件時才能資本化，并在其相關資產(chǎn)使用壽命內系統(tǒng)攤銷。只有在發(fā)生時滿足資本化條件的支出才能資本化，不滿足條件的支出應計入當期損益。3.答案：A解析：可轉換公司債券在資產(chǎn)負債表中應按其賬面價值填列，即面值1000萬元。發(fā)行價為1050萬元與賬面價值無關。4.答案：B解析：與資產(chǎn)相關的政府補助應在收到時計入遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內攤銷。5.答案：C解析：業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除，即20×60%=12萬元。稅前可扣除的管理費用為200-（20-12）=180萬元。6.答案：D解析：存貨已計提跌價準備50萬元，出售時售價為550萬元，則出售對利潤的影響為550-（500-50）=50萬元。7.答案：A解析：商譽應每年進行減值測試，且減值損失一經(jīng)確認不得轉回。8.答案：C解析：固定資產(chǎn)賬面價值為2000-200=1800萬元，售價為1500萬元，則損失為1800-1500=300萬元。9.答案：B解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)不得重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，反之亦然。10.答案：B解析：研究開發(fā)支出按150%加計扣除，即500×150%=750萬元。二、多選題1.答案：BCD解析：債務重組中，債務人以現(xiàn)金清償債務的，債權人應當將收到的現(xiàn)金計入銀行存款，債務重組利得計入營業(yè)外收入。債務人將非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當將受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按公允價值計量。債務人發(fā)行權益工具清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與所發(fā)行權益工具的公允價值之間的差額計入當期損益。債務人修改其他債務條件的，債權人應當將修改后債務的公允價值與重組前債務的賬面價值之間的差額計入當期損益。2.答案：BC解析：承租人應當將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃進行會計處理。承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值。出租人應當將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃進行會計處理。出租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃收款額現(xiàn)值兩者中較高者作為租賃receivable的入賬價值。3.答案：AC解析：企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入，并在履行履約義務時確認收入。4.答案：ABCD解析：企業(yè)應當采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理，并確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應當以未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額為限。遞延所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。5.答案：AC解析：企業(yè)外幣一般業(yè)務收支應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。企業(yè)外幣財務報表應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。三、判斷題1.答案：×解析：一年內到期的長期借款應計入“一年內到期的非流動負債”，而非“流動負債”。流動負債為1000-200=800萬元。2.答案：×解析：企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入，而非客戶支付款項時。3.答案：×解析：與資產(chǎn)相關的政府補助應在收到時計入遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內攤銷。4.答案：×解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認可以轉回，但商譽減值損失一經(jīng)確認不得轉回。5.答案：×解析：企業(yè)外幣財務報表應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，而非平均匯率。四、計算題1.答案：180萬元解析：業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除，即20×60%=12萬元。稅前可扣除的管理費用為200-（20-12）=180萬元。2.答案：300萬元解析：固定資產(chǎn)賬面價值為2000-200=1800萬元，售價為1500萬元，則損失為1800-1500=300萬元。3.答案：650萬元解析：研究開發(fā)支出按150%加計扣除，即500×150%=750萬元。稅前可扣除的研究開發(fā)支出為500+（500-200）×50%=650萬元。五、綜合