PAGE零售超市銷售財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范零售超市銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算與管理，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高超市運(yùn)營(yíng)效益。2.適用范圍本制度適用于本零售超市及其所屬各門店、部門在銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)處理。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。準(zhǔn)確性原則：確保銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確記錄與核算。及時(shí)性原則：及時(shí)處理銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，提供及時(shí)的財(cái)務(wù)信息。內(nèi)部控制原則：建立健全銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，防范舞弊和錯(cuò)誤。二、銷售業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)處理1.商品采購(gòu)與入庫(kù)采購(gòu)部門根據(jù)市場(chǎng)需求和銷售計(jì)劃，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。合同簽訂后，采購(gòu)部門應(yīng)及時(shí)將合同副本送交財(cái)務(wù)部門備案。商品到貨時(shí)，倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照合同要求對(duì)商品的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格后，填寫入庫(kù)單，一式多聯(lián)，分別送交采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)保管部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫(kù)單和采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。如發(fā)票未及時(shí)收到，應(yīng)按照暫估入賬的規(guī)定進(jìn)行處理，待收到發(fā)票后再進(jìn)行調(diào)整。2.商品銷售顧客選購(gòu)商品后，收銀員應(yīng)使用收銀系統(tǒng)準(zhǔn)確記錄商品信息、銷售金額等，并打印銷售小票交顧客核對(duì)。每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，收銀員應(yīng)將當(dāng)日收款金額、收款方式等信息錄入收銀系統(tǒng)，并與系統(tǒng)生成的銷售日?qǐng)?bào)表進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后，將收款現(xiàn)金、支票等交予財(cái)務(wù)部門出納人員。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售日?qǐng)?bào)表確認(rèn)銷售收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。同時(shí)，按照銷售商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。3.促銷活動(dòng)超市開(kāi)展促銷活動(dòng)時(shí)，營(yíng)銷部門應(yīng)提前制定詳細(xì)的促銷方案，并報(bào)財(cái)務(wù)部門備案。促銷方案應(yīng)明確促銷方式、促銷商品范圍、促銷期限、促銷費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。對(duì)于打折銷售、滿減活動(dòng)等直接影響銷售收入的促銷活動(dòng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售情況進(jìn)行賬務(wù)處理，確保銷售收入的準(zhǔn)確核算。對(duì)于贈(zèng)品促銷活動(dòng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將贈(zèng)品成本計(jì)入銷售費(fèi)用。贈(zèng)品的采購(gòu)應(yīng)按照正常采購(gòu)流程進(jìn)行，入庫(kù)時(shí)應(yīng)單獨(dú)記錄，領(lǐng)用時(shí)按照實(shí)際發(fā)出數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)成本。促銷活動(dòng)涉及的費(fèi)用支出，如廣告宣傳費(fèi)、促銷人員工資等，應(yīng)按照相關(guān)合同或協(xié)議進(jìn)行支付，并在銷售費(fèi)用中準(zhǔn)確核算。4.銷售退貨與換貨顧客提出退貨或換貨要求時(shí)，銷售部門應(yīng)審核相關(guān)憑證，符合退貨或換貨條件的，開(kāi)具退貨單或換貨單。退貨單或換貨單應(yīng)注明商品名稱、數(shù)量、金額、退貨原因等信息，并經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)。倉(cāng)庫(kù)保管部門根據(jù)退貨單辦理商品入庫(kù)手續(xù)，填寫入庫(kù)單。財(cái)務(wù)部門根據(jù)退貨單和入庫(kù)單沖減銷售收入和銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目（如已收款）；同時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。對(duì)于換貨業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門不做銷售收入和銷售成本的調(diào)整，只對(duì)庫(kù)存商品的數(shù)量和金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。三、應(yīng)收賬款管理1.應(yīng)收賬款的確認(rèn)與記錄財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票和銷售合同等資料，及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款，并進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收賬款應(yīng)按照客戶名稱、賬齡等進(jìn)行分類管理。銷售部門應(yīng)定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)客戶應(yīng)收賬款余額，確保信息一致。對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，銷售部門應(yīng)及時(shí)與客戶溝通，了解原因，并采取相應(yīng)的催收措施。2.應(yīng)收賬款的催收建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度，明確銷售部門和財(cái)務(wù)部門在催收工作中的職責(zé)。銷售部門負(fù)責(zé)與客戶直接溝通，了解客戶還款能力和還款意愿，制定催收計(jì)劃并組織實(shí)施。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向銷售部門提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，協(xié)助銷售部門進(jìn)行催收工作。對(duì)于逾期時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門可通過(guò)電話、函件催收等方式，必要時(shí)可委托律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照公司壞賬管理制度的規(guī)定進(jìn)行處理。壞賬的確認(rèn)應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求，并經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)。3.應(yīng)收賬款的壞賬處理壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例應(yīng)根據(jù)公司歷史經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況合理確定。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，確保公司財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)健。壞賬的核銷：對(duì)于經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)填寫壞賬核銷申請(qǐng)表，詳細(xì)說(shuō)明壞賬原因、金額等信息，并附相關(guān)證明材料。經(jīng)公司管理層審批后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行壞賬核銷賬務(wù)處理，沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。四、銷售費(fèi)用管理1.銷售費(fèi)用的范圍銷售費(fèi)用是指超市在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括廣告宣傳費(fèi)、促銷活動(dòng)費(fèi)、銷售人員工資及福利費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。2.銷售費(fèi)用的預(yù)算編制每年末，營(yíng)銷部門應(yīng)根據(jù)下一年度銷售計(jì)劃和促銷活動(dòng)安排，編制銷售費(fèi)用預(yù)算草案。銷售費(fèi)用預(yù)算應(yīng)詳細(xì)列出各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算金額、預(yù)算依據(jù)和預(yù)算執(zhí)行時(shí)間等。財(cái)務(wù)部門對(duì)營(yíng)銷部門提交的銷售費(fèi)用預(yù)算草案進(jìn)行審核，結(jié)合公司歷史數(shù)據(jù)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，提出調(diào)整建議。經(jīng)公司管理層審批后，確定年度銷售費(fèi)用預(yù)算。3.銷售費(fèi)用的審批與支付銷售費(fèi)用發(fā)生前，相關(guān)部門應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)表，注明費(fèi)用項(xiàng)目、金額、用途等信息，并附相關(guān)發(fā)票、合同等證明材料。費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)表應(yīng)按照公司審批流程進(jìn)行逐級(jí)審批。財(cái)務(wù)部門對(duì)費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、合法性以及審批手續(xù)的完整性。審核無(wú)誤后，按照公司資金支付制度進(jìn)行支付。對(duì)于金額較大的銷售費(fèi)用支出，應(yīng)實(shí)行集體決策或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，確保資金使用的合規(guī)性和效益性。4.銷售費(fèi)用的核算與分析財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算制度的要求，對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算，設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行分類記錄。每月末，財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制銷售費(fèi)用明細(xì)表，反映各項(xiàng)銷售費(fèi)用的發(fā)生情況。定期對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，對(duì)比實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額的差異，分析差異原因，提出改進(jìn)措施和建議。通過(guò)銷售費(fèi)用分析，優(yōu)化費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)，提高費(fèi)用使用效率。五）財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，定期編制銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映超市銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。報(bào)表編制過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)核算原則和方法，確保數(shù)據(jù)的一致性和可比性。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審核，審核內(nèi)容包括報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、勾稽關(guān)系的正確性、報(bào)表格式的規(guī)范性等。審核無(wú)誤后，加蓋財(cái)務(wù)印章，并按照規(guī)定報(bào)送公司管理層、股東及相關(guān)監(jiān)管部門。2.財(cái)務(wù)分析定期開(kāi)展銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析工作，為公司管理層提供決策支持。財(cái)務(wù)分析應(yīng)圍繞銷售業(yè)績(jī)、銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售費(fèi)用率等關(guān)鍵指標(biāo)展開(kāi)。通過(guò)對(duì)比分析不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，評(píng)估銷售業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)效益。分析銷售業(yè)務(wù)對(duì)公司整體財(cái)務(wù)狀況的影響，找出存在的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等外部因素，對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合分析，提出改進(jìn)銷售策略、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、控制成本費(fèi)用等方面的建議，為公司制定經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)。六、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制1.崗位設(shè)置與職責(zé)分離建立健全銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。銷售業(yè)務(wù)涉及的崗位包括采購(gòu)人員、銷售人員、收銀員、倉(cāng)庫(kù)保管人員、財(cái)務(wù)人員等。實(shí)行不相容崗位相互分離制度，確保采購(gòu)與驗(yàn)收、銷售與收款、保管與記賬等環(huán)節(jié)相互制約。例如，采購(gòu)人員不得兼任驗(yàn)收人員，銷售人員不得兼任收款人員，倉(cāng)庫(kù)保管人員不得兼任記賬人員等。2.授權(quán)審批制度制定銷售業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，明確各類銷售業(yè)務(wù)的審批流程和審批權(quán)限。所有銷售業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)審批后方可執(zhí)行。對(duì)于重大銷售合同、促銷活動(dòng)、大額銷售費(fèi)用支出等重要事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策或報(bào)經(jīng)公司高層領(lǐng)導(dǎo)審批。審批過(guò)程應(yīng)嚴(yán)格記錄，確保審批程序的合規(guī)性。3.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)控制建立完善的銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入、存儲(chǔ)和傳輸。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)具備權(quán)限管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)加密等功能，保障財(cái)務(wù)信息的安全。定期對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)操作人員的培訓(xùn)和管理，規(guī)范操作流程，防止因操作失誤或違規(guī)操作導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露或錯(cuò)誤。4.內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，定期對(duì)銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)檢查銷售業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性、財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制制度的有效性等方面。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤