2026年稅務(wù)專業(yè)人員高級職稱考試題一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬元，加計(jì)扣除比例為75%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.100萬元B.112.5萬元C.125萬元D.87.5萬元2.張某2025年1月1日取得一次性獎(jiǎng)金30萬元，假設(shè)適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25200元。則張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.2.88萬元B.3萬元C.2.52萬元D.3.28萬元3.某市2025年土地使用稅稅額為每平方米10元，某企業(yè)2025年度實(shí)際占用土地面積5000平方米，其中3000平方米用于生產(chǎn)經(jīng)營，2000平方米用于職工宿舍。假設(shè)職工宿舍占用土地免征土地使用稅，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的土地使用稅為（）。A.40萬元B.30萬元C.20萬元D.50萬元4.某企業(yè)2025年度取得銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出150萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。假設(shè)該企業(yè)符合廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，則該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額分別為（）。A.100萬元、50萬元B.100萬元、25萬元C.80萬元、25萬元D.80萬元、50萬元5.某個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，假設(shè)適用5%的征收率，則該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.4萬元B.8萬元C.4.8萬元D.10萬元6.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入20萬元，非廣告費(fèi)支出5萬元。假設(shè)該企業(yè)符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減額為（）。A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.35萬元7.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，假設(shè)適用15%的稅率，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.45萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元8.某個(gè)人2025年1月1日取得一次性獎(jiǎng)金60萬元，假設(shè)適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為12200元。則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.7.8萬元B.8.2萬元C.9萬元D.10萬元9.某企業(yè)2025年度取得銷售收入800萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出120萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬元。假設(shè)該企業(yè)符合廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，則該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額分別為（）。A.80萬元、40萬元B.80萬元、20萬元C.60萬元、20萬元D.60萬元、40萬元10.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，假設(shè)適用20%的稅率，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.30萬元B.40萬元C.50萬元D.60萬元二、多選題（共10題，每題3分，共30分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅B.國債利息收入免稅C.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資100%加計(jì)扣除D.符合條件的科技型中小企業(yè)可享受100%研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策2.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）。A.子女教育支出按每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育支出按每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除C.3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用按每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除D.住房貸款利息支出按每年12000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除3.某企業(yè)2025年度取得銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出150萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。假設(shè)該企業(yè)符合廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，則該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額分別為（）。A.100萬元、50萬元B.100萬元、25萬元C.80萬元、25萬元D.80萬元、50萬元4.下列關(guān)于土地使用稅的說法，正確的有（）。A.土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.耕地、園地等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地免征土地使用稅C.職工宿舍占用土地免征土地使用稅D.土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積，包括無償使用的土地5.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，假設(shè)適用15%的稅率，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.45萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的說法，正確的有（）。A.預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時(shí)，居民個(gè)人按年計(jì)算綜合所得B.預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時(shí)，非居民個(gè)人按月計(jì)算應(yīng)納稅額C.預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時(shí)，居民個(gè)人可享受子女教育、繼續(xù)教育等專項(xiàng)附加扣除D.預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時(shí)，非居民個(gè)人不享受任何稅收優(yōu)惠政策7.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入20萬元，非廣告費(fèi)支出5萬元。假設(shè)該企業(yè)符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減額為（）。A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.35萬元8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的說法，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額B.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)收入總額減去成本、費(fèi)用、損失和允許扣除的項(xiàng)目后的余額C.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，再減去允許扣除的項(xiàng)目后的余額D.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，再加上不允許扣除的項(xiàng)目后的余額9.某個(gè)人2025年1月1日取得一次性獎(jiǎng)金60萬元，假設(shè)適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為12200元。則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.7.8萬元B.8.2萬元C.9萬元D.10萬元10.下列關(guān)于稅收政策的說法，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%兩檔B.個(gè)人所得稅的稅率分為3%至45%七檔C.土地使用稅的稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)確定D.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算較為復(fù)雜，需要考慮多種因素三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。（）3.土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積，包括無償使用的土地。（）4.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%兩檔，符合條件的小型微利企業(yè)可享受減半征收的優(yōu)惠政策。（）5.個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)按月計(jì)算，年度匯算清繳時(shí)再進(jìn)行綜合調(diào)整。（）6.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可享受100%的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。（）7.國債利息收入和企業(yè)債券利息收入均免稅。（）8.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可享受100%的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。（）9.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。（）10.土地使用稅的稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)確定。（）四、簡答題（共5題，每題6分，共30分）1.簡述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。3.簡述土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額標(biāo)準(zhǔn)。4.簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。5.簡述個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的基本原則。五、計(jì)算題（共5題，每題10分，共50分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入800萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出120萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬元。假設(shè)該企業(yè)符合廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，則該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額分別為多少？該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？（假設(shè)適用25%的稅率）2.某個(gè)人2025年1月1日取得一次性獎(jiǎng)金60萬元，假設(shè)適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為12200元。則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？3.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，假設(shè)適用15%的稅率，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？4.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入20萬元，非廣告費(fèi)支出5萬元。假設(shè)該企業(yè)符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減額為多少？5.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，假設(shè)適用20%的稅率，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？答案及解析一、單選題1.D解析：企業(yè)應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用25%的稅率，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為500×25%=125萬元。假設(shè)該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬元，加計(jì)扣除比例為75%，則加計(jì)扣除額為200×75%=150萬元。因此，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為125-150=-25萬元，但企業(yè)所得稅不能為負(fù)數(shù)，因此實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為0萬元。但題目選項(xiàng)中沒有0萬元，因此可能存在題目設(shè)置錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為D.87.5萬元。2.A解析：張某2025年1月1日取得一次性獎(jiǎng)金30萬元，假設(shè)適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25200元。則張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為30×10%-25200=2.88萬元。3.B解析：某市2025年土地使用稅稅額為每平方米10元，某企業(yè)2025年度實(shí)際占用土地面積5000平方米，其中3000平方米用于生產(chǎn)經(jīng)營，2000平方米用于職工宿舍。假設(shè)職工宿舍占用土地免征土地使用稅，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的土地使用稅為3000×10=30萬元。4.B解析：假設(shè)該企業(yè)符合廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，則廣告費(fèi)扣除限額為1000×15%=150萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為1000×5%=50萬元。因此，該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額分別為100萬元、25萬元。5.C解析：某個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，假設(shè)適用5%的征收率，則該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為80×5%=4萬元。6.B解析：假設(shè)該企業(yè)符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減額為20萬元（符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅）。7.A解析：某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，假設(shè)適用15%的稅率，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為300×15%=45萬元。8.A解析：某個(gè)人2025年1月1日取得一次性獎(jiǎng)金60萬元，假設(shè)適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為12200元。則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為60×15%-12200=7.8萬元。9.A解析：假設(shè)該企業(yè)符合廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，則廣告費(fèi)扣除限額為800×15%=120萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為800×5%=40萬元。因此，該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額分別為80萬元、40萬元。10.B解析：某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，假設(shè)適用20%的稅率，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為200×20%=40萬元。二、多選題1.ABD解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅，國債利息收入免稅，符合條件的科技型中小企業(yè)可享受100%研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可享受100%加計(jì)扣除政策，但不是100%加計(jì)扣除。2.ABCD解析：子女教育支出、繼續(xù)教育支出、3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用、住房貸款利息支出均可享受專項(xiàng)附加扣除。3.BC解析：假設(shè)該企業(yè)符合廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，則廣告費(fèi)扣除限額為1000×15%=150萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為1000×5%=50萬元。因此，該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額分別為80萬元、25萬元。4.ABCD解析：土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，耕地、園地等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地免征土地使用稅，職工宿舍占用土地免征土地使用稅，土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積，包括無償使用的土地。5.AD解析：某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，假設(shè)適用15%的稅率，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為300×15%=45萬元。6.ABCD解析：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時(shí)，居民個(gè)人按年計(jì)算綜合所得，非居民個(gè)人按月計(jì)算應(yīng)納稅額，居民個(gè)人可享受子女教育、繼續(xù)教育等專項(xiàng)附加扣除，非居民個(gè)人不享受任何稅收優(yōu)惠政策。7.AB解析：假設(shè)該企業(yè)符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減額為20萬元（符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅）和25萬元（國債利息收入免稅）。8.ABC解析：企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)收入總額減去成本、費(fèi)用、損失和允許扣除的項(xiàng)目后的余額，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，再減去允許扣除的項(xiàng)目后的余額。9.ABCD解析：某個(gè)人2025年1月1日取得一次性獎(jiǎng)金60萬元，假設(shè)適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為12200元。則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為60×15%-12200=7.8萬元。10.BCD解析：企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%兩檔，個(gè)人所得稅的稅率分為3%至45%七檔，土地使用稅的稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)確定，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算較為復(fù)雜，需要考慮多種因素。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.正確6.正確7.錯(cuò)誤8.正確9.正確10.正確四、簡答題1.簡述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策主要包括：-符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅；-國債利息收入免稅；-企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資100%加計(jì)扣除；-符合條件的科技型中小企業(yè)可享受100%研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策；-符合條件的集成電路、軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠；-小型微利企業(yè)可享受減半征收的優(yōu)惠政策等。2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除主要包括：-子女教育支出；-繼續(xù)教育支出；-大病醫(yī)療支出；-住房貸款利息支出；-住房租金支出；-贍養(yǎng)老人支出等。3.簡述土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額標(biāo)準(zhǔn)。土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積，稅額標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)確定。例如，某市2025年土地使用稅稅額為每平方米10元。4.簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法為：應(yīng)納稅所得額=企業(yè)收入總額-不征稅收入和免稅收入-成本、費(fèi)用、損失和允許扣除的項(xiàng)目。5.簡述個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的基本原則。個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的基本原則包括：-按月或按次預(yù)扣預(yù)繳；-考慮專項(xiàng)附加扣除；-按年匯算清繳，多退少補(bǔ)等。五、計(jì)算題1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入800萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出120萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬元。假設(shè)該企業(yè)符合廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，則該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額分別為多少？該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅