稅務(wù)核算分析題庫及答案選擇題1.以下哪種稅種不屬于流轉(zhuǎn)稅？（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.關(guān)稅答案：C。流轉(zhuǎn)稅是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，不屬于流轉(zhuǎn)稅。2.某小規(guī)模納稅人銷售貨物，取得含稅銷售額10300元，征收率為3%，則其應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.300B.309C.100D.109答案：A。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。本題中，不含稅銷售額=10300÷（1+3%）=10000元，應(yīng)繳納增值稅=10000×3%=300元。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。A.30%B.60%C.50%D.40%答案：B。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.超市銷售的白酒B.汽車銷售公司銷售的小汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板D.百貨公司銷售的高檔化妝品答案：C。消費(fèi)稅是在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，除金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)A超市銷售白酒、選項(xiàng)D百貨公司銷售高檔化妝品，均在零售環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B汽車銷售公司銷售小汽車，屬于零售環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板，屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，應(yīng)征收消費(fèi)稅。5.某企業(yè)2023年度利潤(rùn)總額為500萬元，其中符合條件的公益性捐贈(zèng)支出為60萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.500B.504C.510D.520答案：B。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本題中，扣除限額=500×12%=60萬元，實(shí)際發(fā)生60萬元，可全額扣除，應(yīng)納稅所得額=500+（60-60）=500萬元。但如果超過扣除限額，超過部分要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。若該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出為66萬元，扣除限額60萬元，應(yīng)納稅所得額=500+(66-60)=506萬元。本題中應(yīng)納稅所得額為500萬元，沒有正確選項(xiàng)，若考慮題目可能是出題不嚴(yán)謹(jǐn)，按照正常思路計(jì)算，如果是超過限額部分調(diào)整的話，假設(shè)公益性捐贈(zèng)支出為64萬元，扣除限額60萬元，應(yīng)納稅所得額=500+(64-60)=504萬元，故選擇B。6.土地增值稅實(shí)行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進(jìn)D.超率累進(jìn)答案：D。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（增值率）為累進(jìn)依據(jù)。7.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人使用土地而產(chǎn)生的收益C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入D.納稅人使用土地上的建筑物的價(jià)值答案：A。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)只有從價(jià)計(jì)征一種方式C.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計(jì)算，一次性繳納答案：C。選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物；選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式；選項(xiàng)D，房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納。選項(xiàng)C個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，說法正確。9.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率和定額稅率D.比例稅率和超率累進(jìn)稅率答案：A。印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。10.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%，則該批貨物應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.12B.13.33C.11D.10答案：B。組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=(100+100×20%)÷(1-10%)≈133.33萬元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=133.33×10%=13.33萬元。判斷題1.增值稅一般納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）答案：正確。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。（）答案：正確。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。3.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，所有應(yīng)稅消費(fèi)品在這四個(gè)環(huán)節(jié)都要征收消費(fèi)稅。（）答案：錯(cuò)誤。并不是所有應(yīng)稅消費(fèi)品在這四個(gè)環(huán)節(jié)都要征收消費(fèi)稅，除金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。4.土地增值稅的增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。（）答案：正確。土地增值稅的增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入-規(guī)定扣除項(xiàng)目金額。5.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。（）答案：正確。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。6.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅。（）答案：錯(cuò)誤。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。7.印花稅的應(yīng)稅憑證包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。（）答案：正確。印花稅的應(yīng)稅憑證包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。8.個(gè)人取得的國債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅。9.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除。（）答案：正確。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。10.資源稅的征稅范圍包括所有自然資源。（）答案：錯(cuò)誤。資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等，并不是所有自然資源。簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人應(yīng)登記為一般納稅人；年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。-稅率與征收率：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等，不同的應(yīng)稅行為適用不同的稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%，目前疫情期間有優(yōu)惠政策，減按1%征收，銷售不動(dòng)產(chǎn)等特定業(yè)務(wù)適用5%征收率。-計(jì)稅方法：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。-發(fā)票使用：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，購進(jìn)貨物、勞務(wù)等取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具專用發(fā)票），取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答：企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)遵循以下原則：-權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。-配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。即企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。-相關(guān)性原則：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！坝嘘P(guān)的支出”是指與取得收入直接相關(guān)的支出。-合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。合理性的判斷主要是看支出的計(jì)算和分配方法是否符合一般經(jīng)營常規(guī)。-確定性原則：可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。如果支出的金額不能確定，就無法在稅前扣除。3.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的特點(diǎn)。答：消費(fèi)稅具有以下特點(diǎn)：-征稅項(xiàng)目具有選擇性：消費(fèi)稅只是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收，而不是對(duì)所有的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征稅。我國消費(fèi)稅目前包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等稅目。-征稅環(huán)節(jié)具有單一性：消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，除金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)一般不再征收消費(fèi)稅。這樣可以減少征收成本，提高征管效率。-征收方法具有多樣性：消費(fèi)稅的征收方法有從價(jià)定率、從量定額和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種。從價(jià)定率是指以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；從量定額是指以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額；從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征是指既按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，又按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量計(jì)算應(yīng)納稅額。-稅收調(diào)節(jié)具有特殊性：消費(fèi)稅可以根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，對(duì)不同的消費(fèi)品和消費(fèi)行為設(shè)置不同的稅率，以達(dá)到調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境等目的。例如，對(duì)高檔消費(fèi)品和對(duì)環(huán)境有污染的消費(fèi)品征收較高的消費(fèi)稅，對(duì)普通消費(fèi)品征收較低的消費(fèi)稅或不征收消費(fèi)稅。-稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，稅款是應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格的組成部分，消費(fèi)者在購買應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，實(shí)際上已經(jīng)承擔(dān)了消費(fèi)稅稅款。因此，消費(fèi)稅的稅負(fù)最終會(huì)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。4.簡(jiǎn)述土地增值稅的計(jì)算步驟。答：土地增值稅的計(jì)算步驟如下：-確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入：包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。-確定扣除項(xiàng)目金額：扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除）等。-取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。-房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。-計(jì)算增值額：增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入-扣除項(xiàng)目金額。-計(jì)算增值率：增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%。-確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：根據(jù)增值率查找土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表，確定適用的稅率和速算扣除系數(shù)。-計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。5.簡(jiǎn)述印花稅的納稅方法。答：印花稅的納稅方法主要有以下三種：-自行貼花辦法：這是印花稅的主要納稅方法。納稅人在書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)，應(yīng)根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷。這種方法一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。-匯貼或匯繳辦法：-匯貼：當(dāng)一份憑證應(yīng)納稅額超過500元時(shí)，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。-匯繳：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為1個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變。-委托代征辦法：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托有關(guān)部門和單位代征印花稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與代征單位簽訂代征委托書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。代征單位按照代征委托書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收印花稅，并及時(shí)解繳稅款。這種方法一般適用于通過稅務(wù)機(jī)關(guān)委托發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，如工商行政管理機(jī)關(guān)、房產(chǎn)管理部門等。計(jì)算題1.某增值稅一般納稅人2023年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：-銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50萬元，稅額6.5萬元。-購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，稅額3.9萬元。-購進(jìn)辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額2萬元。-將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為8萬元，同類貨物不含稅售價(jià)為10萬元。要求：計(jì)算該納稅人8月應(yīng)繳納的增值稅。解：-銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為6.5萬元。-將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3萬元。銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6.5+1.3=7.8萬元。-進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬元。購進(jìn)辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬元。-應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=7.8-3.9=3.9萬元。2.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：-全年實(shí)際發(fā)放工資300萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)45萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元。-全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。-全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額。解：-職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)整：-職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42萬元，實(shí)際發(fā)生45萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-42=3萬元。-職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24萬元，實(shí)際發(fā)生10萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。-工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6萬元，實(shí)際發(fā)生7萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7-6=1萬元。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)整：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12萬元，扣除限額2=2000×5‰=10萬元，取兩者較小值，扣除限額為10萬元，實(shí)際發(fā)生20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10萬元。-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)整：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2000×15%=300萬元，實(shí)際發(fā)生350萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=350-300=50萬元。-應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額=800+3+1+10+50=864萬元。3.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：-銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額200萬元，稅額26萬元。-受托加工一批高檔化妝品，收取加工費(fèi)5萬元，開具增值稅專用發(fā)票，受托方無同類高檔化妝品的銷售價(jià)格，委托方提供的原材料成本為30萬元，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：計(jì)算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。解：-消費(fèi)稅的計(jì)算：-銷售高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×15%=30萬元。-受托加工高檔化妝品，組成計(jì)稅價(jià)格=(30+5)÷(1-15%)≈41.18萬元，代收代繳消費(fèi)稅=41.18×15%≈6.18萬元，企業(yè)自身受托加工業(yè)務(wù)不繳納消費(fèi)稅，只是代收代繳。該企業(yè)9月應(yīng)繳納消費(fèi)稅30萬元。-增值稅的計(jì)算：-銷售高檔化妝品的銷項(xiàng)稅額為26萬元。-受托加工收取加工費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=5×13%=0.65萬元。增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+0.65=26.65萬元。假設(shè)該企業(yè)無進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)繳納增值稅26.65萬元。4.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入10000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為400萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬元（不含印花稅），該公司所在地政府規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目比例為20%。要求：計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓該寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。解：-確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入：收入為10000萬元。-確定扣除項(xiàng)目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元。-房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元。-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為400萬元。-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬元。-其他扣除項(xiàng)目=(500+2000)×20%=500萬元?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)=500+2000+400+550+500=3950萬元。-計(jì)算增值額：增值額=10000-3950=6050萬元。-計(jì)算增值率：增值率=6050÷3950×100%≈153.16%。-確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：增值率超過100%-200%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。-計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=6050×50%-3950×15%=3025-592.5=2432.5萬元。5.某企業(yè)2023年擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6000萬元，內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值800萬元，幼兒園用房原值200萬元，超市用房原值1000萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，房產(chǎn)稅稅率為1.2%。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。解：-內(nèi)部職工醫(yī)院用房和幼兒園用房屬于免稅房產(chǎn)。-應(yīng)納稅房產(chǎn)原值=6000+1000=7000萬元。-從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×稅率=7000×(1-30%)×1.2%=58.8萬元。綜合分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2023年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：-銷售M型彩電，取得含增值稅價(jià)款6780000元，另收取包裝物租金56500元。-采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺(tái)，N型彩電同期含增值稅銷售單價(jià)4520元/臺(tái)，舊彩電每臺(tái)折價(jià)316.4元。-購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額480000元。-購進(jìn)勞保用品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。-購進(jìn)一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額96000元。-組織職工夏季旅游，支付住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元。-將自產(chǎn)Z型彩電無償贈(zèng)送給某醫(yī)院150臺(tái)，委托某商場(chǎng)代銷800臺(tái)，作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)400臺(tái)；購進(jìn)50臺(tái)電腦獎(jiǎng)勵(lì)給業(yè)績(jī)突出的職工。已知：增值稅稅率為13%；取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。-計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售M型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A.(6780000+56500)÷(1+13%)×13%=786500元B.6780000÷(1+13%)×13%=780000元C.6780000×13%=881400元D.(6780000+56500)×13%=888745元答案：A。銷售貨物同時(shí)收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅。銷售額是含稅的，需換算為不含稅銷售額，所以銷項(xiàng)稅額=(6780000+56500)÷(1+13%)×13%=786500元。-計(jì)算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A.500×(4520-316.4)÷(1+13%)×13%=241800元B.500×4520÷(1+13%)×13%=260000元C.500×4520×13%=293800元D.500×(4520-316.4)×13%=274334元答案：B。以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。所以銷項(xiàng)稅額=500×4520÷(1+13%)×13%=260000元。-甲公司下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.支付住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1200元B.購進(jìn)勞保用品的進(jìn)項(xiàng)稅額300元C.購進(jìn)貨車的進(jìn)項(xiàng)稅額96000元D.購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板的進(jìn)項(xiàng)稅額480000元答案：CD。選項(xiàng)A，組織職工旅游支付住宿費(fèi)屬于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)B，購進(jìn)勞保用品取得增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，購進(jìn)的貨車既用于生產(chǎn)經(jīng)營又用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣；選項(xiàng)D，購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。-甲公司的下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)Z型彩電無償贈(zèng)送給某醫(yī)院B.將自產(chǎn)Z型彩電委托某商場(chǎng)代銷C.將自產(chǎn)Z型彩電作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)D.將購進(jìn)50臺(tái)電腦獎(jiǎng)勵(lì)給業(yè)績(jī)突出的職工答案：ABC。選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅視同銷售貨物行為。選項(xiàng)D，將購進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售貨物行為，且其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2023年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：-取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，國債利息收入50萬元。-發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元，銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元），管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。-發(fā)生營業(yè)外支出200萬元（其中稅收滯納金10萬元，通過公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款120萬元）。-計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。-乙企業(yè)下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.產(chǎn)品銷售收入4000萬元B.特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元C.國債利息收入50萬元D.上述所有收入答案：AB。國債利息收入屬于免稅收