2024年中級關(guān)務(wù)水平評價考試綜合業(yè)務(wù)技能復(fù)習(xí)題及答案五案例一：進口汽車自動變速箱總成業(yè)務(wù)處理某上海某貿(mào)易公司（海關(guān)注冊編碼310196XXXX）于2024年3月15日從日本（國別代碼116）豐田自動車株式會社（賣方）進口一批汽車自動變速箱總成（用于小轎車，8速，液力自動），合同號為TOYOTA-20240301，發(fā)票號INVOICE-001，提運單號YMLU20240315001。貨物裝于1個20英尺集裝箱（集裝箱號YMLU1234567），從東京港（港口代碼JPTYO）起運，經(jīng)上海外高橋港區(qū)（港口代碼CNWGT）入境，成交方式為CIF上海，總價USD150,000（匯率中間價6.9）。隨附單證包括：日本出具的RCEP原產(chǎn)地證書（編號RCEP-JP-20240301）、裝箱單、提單、商業(yè)發(fā)票、自動進口許可證（編號O證20240315001）。問題1：確定該變速箱總成的HS編碼，并說明歸類依據(jù)。答案：HS編碼為8708.4099。歸類依據(jù)：根據(jù)《稅則》第八十七章章注及品目8708描述，“機動車輛用零件、附件”，品目8708.40列名“變速箱（包括變矩器）”。該商品為8速液力自動變速箱，屬于小轎車用零件，未在8708.40項下一級子目（8708.4010“自動變速箱”）中具體列名（一級子目8708.4010為“自動變速箱”，但該商品為液力自動變速箱，屬于自動變速箱的一種，需進一步查看子目條文。經(jīng)核對，8708.4010僅限“自動變速箱”，而二級子目未對液力或其他類型細分，因此歸入8708.4099（其他）。問題2：企業(yè)申報時主張適用RCEP協(xié)定稅率，需滿足哪些條件？答案：需同時滿足以下條件：①貨物符合RCEP原產(chǎn)地規(guī)則，即屬于“完全獲得或生產(chǎn)”或滿足區(qū)域價值成分（RVC）≥40%（該變速箱若為日本生產(chǎn)，且所用非原產(chǎn)材料價值不超過FOB價的60%，則符合RVC標準）；②貨物直接運輸至中國（未經(jīng)過非締約方，或僅因運輸需要經(jīng)過非締約方且未進行實質(zhì)性加工）；③提交有效的RCEP原產(chǎn)地證書（由日本授權(quán)機構(gòu)簽發(fā)，包含證書編號、出口商/生產(chǎn)商信息、貨物描述及HS編碼、原產(chǎn)資格聲明等要素）；④進口商在申報時主動申明適用協(xié)定稅率并提交原產(chǎn)地證書。問題3：計算該批貨物的進口關(guān)稅、增值稅（假設(shè)最惠國稅率8%，RCEP協(xié)定稅率5%，增值稅率13%）。答案：完稅價格=USD150,000×6.9=CNY1,035,000；進口關(guān)稅=完稅價格×協(xié)定稅率=1,035,000×5%=CNY51,750；增值稅組成計稅價格=完稅價格+關(guān)稅=1,035,000+51,750=CNY1,086,750；增值稅=1,086,750×13%=CNY141,277.5；合計進口環(huán)節(jié)稅費=51,750+141,277.5=CNY193,027.5。問題4：報關(guān)單“征免性質(zhì)”“許可證號”“原產(chǎn)國（地區(qū)）”欄應(yīng)如何填寫？答案：征免性質(zhì)：因適用RCEP協(xié)定稅率，應(yīng)填“RCEP協(xié)定稅率”（代碼490）；許可證號：自動進口許可證編號“O證20240315001”；原產(chǎn)國（地區(qū)）：日本（代碼116），因貨物原產(chǎn)于日本且符合RCEP原產(chǎn)地規(guī)則。案例二：出口棉制針織T恤業(yè)務(wù)處理江蘇蘇州某服裝有限公司（海關(guān)注冊編碼320594XXXX）于2024年4月20日向越南出口一批男式棉制針織T恤（含棉95%、氨綸5%，無領(lǐng)，短袖），合同號SUZHOU-20240401，發(fā)票號EX-INVOICE-001，提運單號COSCO20240420001。貨物裝于2個40英尺集裝箱（集裝箱號COSCO1234567、COSCO1234568），從上海洋山港（港口代碼CNYSG）出境，成交方式為FOB上海，總價USD80,000（匯率6.9）。隨附單證：工廠自檢合格報告、出境貨物通關(guān)單（編號32050020240420001）、合同、發(fā)票、裝箱單。問題1：確定該T恤的HS編碼，并說明歸類依據(jù)。答案：HS編碼為6109.1000。歸類依據(jù)：根據(jù)第十一類類注及第六十一章章注，針織或鉤編的服裝歸入第六十一章。品目6109為“針織或鉤編的T恤衫、汗衫及其他背心”，子目6109.1000為“棉制”。該商品為棉制（含棉95%）、針織、男式、短袖T恤，符合6109.1000的描述（“棉制”以主要材料確定，棉含量超過50%）。問題2：查2024年《監(jiān)管證件目錄》，該貨物出口是否需要提交出口許可證或其他監(jiān)管證件？答案：不需要出口許可證。根據(jù)2024年《監(jiān)管證件目錄》，棉制針織T恤（HS6109.1000）的監(jiān)管條件為“B”（出境貨物通關(guān)單），因此僅需在報關(guān)時提交海關(guān)總署或授權(quán)機構(gòu)簽發(fā)的出境貨物通關(guān)單（已隨附），無需出口許可證（出口許可證通常針對敏感商品如紡織品配額、瀕危物種等，本題未涉及）。問題3：報關(guān)單“境內(nèi)貨源地”“成交方式”“運費”欄應(yīng)如何填寫？答案：境內(nèi)貨源地：貨物生產(chǎn)于江蘇蘇州（企業(yè)位于蘇州），應(yīng)填“蘇州其他”（代碼32059）；成交方式：FOB（代碼3）；運費：因成交方式為FOB，運費由買方承擔(dān)，報關(guān)單“運費”欄無需填寫（留空或填“0”）。問題4：若海關(guān)查驗發(fā)現(xiàn)實際貨物為女式T恤（其他要素不變），企業(yè)應(yīng)如何處理？答案：企業(yè)需向海關(guān)提交《進出口貨物報關(guān)單修改/撤銷表》，說明申報錯誤原因（如歸類錯誤），并提供正確的貨物描述（女式）及相關(guān)證明材料（如裝箱單、合同更正件）。海關(guān)審核確認后，允許修改報關(guān)單“商品名稱、規(guī)格型號”欄，將“男式”改為“女式”。若涉及HS編碼變更（女式T恤仍歸入6109.1000，因子目未區(qū)分男女），則需同步修改商品編碼，但本題中HS編碼不變，僅需修改品名描述。案例三：加工貿(mào)易手冊核銷業(yè)務(wù)處理廣東東莞某電子有限公司（海關(guān)注冊編碼441993XXXX）開展進料加工業(yè)務(wù)，2023年1月1日向海關(guān)備案手冊（編號C571920230001），進口保稅料件“偏光片”（HS3920.9990，最惠國稅率6.5%，增值稅13%）10,000千克，單價USD5/千克（匯率6.9），計劃生產(chǎn)液晶顯示屏（HS8529.9081）5,000臺出口，單耗標準為2千克/臺（工藝損耗率5%）。2024年3月31日手冊執(zhí)行完畢，實際出口液晶顯示屏4,800臺，剩余保稅料件“偏光片”500千克（其中200千克為殘次品，無法使用）。問題1：計算該手冊的應(yīng)耗料件數(shù)量、工藝損耗量及核銷時的凈耗。答案：單耗=凈耗/（1-工藝損耗率）→凈耗=單耗×（1-工藝損耗率）=2×（1-5%）=1.9千克/臺；應(yīng)耗料件數(shù)量=出口數(shù)量×凈耗=4,800×1.9=9,120千克；工藝損耗量=應(yīng)耗料件數(shù)量×工藝損耗率/（1-工藝損耗率）=9,120×5%/95%=480千克（或直接計算：總投入料件-應(yīng)耗料件=10,000-9,120=880千克，但其中包含殘次品損耗，需區(qū)分正常工藝損耗與殘次品損耗）。根據(jù)《加工貿(mào)易單耗管理辦法》，工藝損耗指因加工工藝原因無法避免的損耗，殘次品損耗不屬于工藝損耗。因此，正常工藝損耗=出口數(shù)量×單耗×工藝損耗率=4,800×2×5%=480千克；殘次品損耗=200千克（需單獨處理）。問題2：剩余料件500千克中，300千克為合格料件，200千克為殘次品，企業(yè)申請核銷時應(yīng)如何處理？答案：合格料件300千克：可申請余料結(jié)轉(zhuǎn)至其他加工貿(mào)易手冊（需符合“同一經(jīng)營企業(yè)、同一加工企業(yè)、同一貿(mào)易方式、同一商品編碼”條件），或申請內(nèi)銷補稅；殘次品200千克：屬于無法復(fù)出口的保稅貨物，需申請內(nèi)銷補稅（按料件原進口價格或海關(guān)審定的價格），或申請放棄（交海關(guān)處理）；核銷時，企業(yè)需提交《加工貿(mào)易手冊核銷申請表》、實際進出口報關(guān)單、單耗申報單、剩余料件清單等，海關(guān)核對應(yīng)耗料件（9,120千克）與實際進口料件（10,000千克）的差額（880千克），其中工藝損耗480千克予以核銷，殘次品200千克和合格余料300千克需按上述方式處理。問題3：若企業(yè)選擇將300千克合格料件內(nèi)銷，計算需補繳的關(guān)稅、增值稅及緩稅利息（假設(shè)內(nèi)銷時海關(guān)審定的完稅價格為原進口價格，緩稅利息率0.3%，手冊備案日至內(nèi)銷申報日共455天）。答案：關(guān)稅完稅價格=300千克×USD5×6.9=CNY10,350；關(guān)稅=10,350×6.5%=CNY672.75；增值稅組成計稅價格=10,350+672.75=CNY11,022.75；增值稅=11,022.75×13%=CNY1,432.96；緩稅利息=關(guān)稅完稅價格×緩稅利息率×天數(shù)/360=10,350×0.3%×455/360≈CNY39.87；合計補繳稅費=672.75+1,432.96+39.87≈CNY2,145.58。案例四：保稅物流中心（B型）貨物進出業(yè)務(wù)處理重慶某保稅物流中心（B型）（編號LB500000202001）內(nèi)企業(yè)A（海關(guān)注冊編碼500140XXXX）于2024年5月10日從境外進口一批電子元件（HS8541.9000），存儲于中心內(nèi)；同日，境內(nèi)企業(yè)B（海關(guān)注冊編碼500196XXXX）將一批汽車零件（HS8708.9999）存入該物流中心，計劃出口至德國。問題1：企業(yè)A從境外進口電子元件存入物流中心，報關(guān)時應(yīng)采用何種監(jiān)管方式？需提交哪些單證？答案：監(jiān)管方式為“保稅物流中心進出境貨物”（代碼5033）。需提交的單證包括：進口報關(guān)單、商業(yè)發(fā)票、裝箱單、提單、倉儲協(xié)議（與物流中心經(jīng)營企業(yè)簽訂）、如果涉及監(jiān)管證件（如3C認證），需提交相應(yīng)證件（本題電子元件HS8541.9000的監(jiān)管條件為“3”（兩用物項和技術(shù)出口許可證），但進口無此要求，若為限制進口商品需提交相應(yīng)許可證）。問題2：企業(yè)B將汽車零件存入物流中心，報關(guān)時應(yīng)如何操作？與一般出口報關(guān)有何不同？答案：企業(yè)B需以“保稅間貨物”（代碼1200）或“物流中心進出境貨物”（代碼5033）向海關(guān)申報出口。與一般出口不同點：①一般出口直接申報“一般貿(mào)易”（代碼0110）并辦結(jié)出口退稅；而存入物流中心的出口貨物，海關(guān)暫不簽發(fā)出口退稅證明聯(lián)，待貨物實際離境后，企業(yè)憑物流中心經(jīng)營企業(yè)出具的《出境貨物備案清單》向稅務(wù)部門申請退稅；②監(jiān)管方式不同（5033vs0110）；③貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，仍屬于企業(yè)B，可在物流中心內(nèi)進行分揀、包裝等增值服務(wù)。問題3：物流中心內(nèi)企業(yè)C（海關(guān)注冊編碼500140XXXX）從企業(yè)A購買存儲的電子元件用于內(nèi)銷，應(yīng)如何辦理報關(guān)手續(xù)？答案：企業(yè)C需向海關(guān)申報進口，監(jiān)管方式為“一般貿(mào)易”（代碼0110），并繳納進口稅費。具體流程：①企業(yè)C與企業(yè)A簽訂購銷合同；②企業(yè)C憑合同、發(fā)票等向海關(guān)申報進口，填寫進口報關(guān)單，監(jiān)管方式“一般貿(mào)易”；③海關(guān)審核單證，核定完稅價格，征收關(guān)稅、增值稅；④企業(yè)C繳納稅費后，貨物結(jié)關(guān)放行。問題4：物流中心內(nèi)電子元件存儲期限超過2年未申報，海關(guān)如何處理？答案：根據(jù)《保稅物流中心（B型）設(shè)立和管理辦法》，保稅物流中心內(nèi)貨物存儲期限為2年，確需延期的，經(jīng)海關(guān)批準可延長1年。超期未申報且未申請延期的，海關(guān)按《海關(guān)法》第三十條規(guī)定處理：自運輸工具申報進境之日起超過3個月未向海關(guān)申報的，海關(guān)可以依法變賣處理，所得價款在扣除運輸、裝卸、儲存等費用和稅款后，尚有余款的，自貨物依法變賣之日起1年內(nèi)，經(jīng)收貨人申請，予以發(fā)還；其中屬于國家對進口有限制性規(guī)定，應(yīng)當提交許可證件而不能提供的，不予發(fā)還。案例五：跨境電商零售進口業(yè)務(wù)處理浙江杭州某消費者通過“天貓國際”平臺購買一批荷蘭產(chǎn)嬰幼兒奶粉（凈含量900克/罐，共2罐），訂單號TMALL-20240501，支付單號ALIPAY-20240501001，物流單號SF-20240501001。貨物通過“1210”監(jiān)管方式從杭州綜合保稅區(qū)（代碼330140001A）出區(qū)，申報總價USD80（含運費、保費，匯率6.9），商品符合跨境電商零售進口正面清單。問題1：該筆交易是否符合跨境電商零售進口稅收政策？若符合，需滿足哪些條件？答案：符合。需滿足以下條件：①屬于《跨境電子商務(wù)零售進口商品清單》內(nèi)商品；②單次交易限值為人民幣5,000元（本題總價80×6.9=552元＜5,000元），年度交易限值為人民幣26,000元（假設(shè)消費者年度未超）；③通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)平臺交易，交易、支付、物流信息“三單”比對一致；④商品為個人自用，不可進行二次銷售。問題2：計算該批奶粉的跨境電商綜合稅（關(guān)稅稅率0%，增值稅率13%，消費稅率0%）。答案：跨境電商綜合稅=（關(guān)稅+增值稅+消費稅）×70%。因關(guān)稅稅率0%、消費稅稅率0%，故：增值稅=完稅價格×增值稅率=552×13%=71.76元；綜合稅=71.76×70%≈50.23元；實際需繳納綜合稅約50.23元（若完稅價格未超5,000元且為個人自用，按此計算）。問題3：若消費者收到奶粉后發(fā)現(xiàn)變質(zhì)，申請退貨，應(yīng)如何辦理海關(guān)手續(xù)？答案：退貨流程：①消費者通過電商平臺提交退貨申請，平臺生成退貨信息；②電商企業(yè)或其代理人在海關(guān)規(guī)定的退貨期限（自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)）內(nèi)，向海關(guān)申報退貨，監(jiān)管方式為“1210退貨”（代碼1210）或“9610退貨”（根據(jù)原進口監(jiān)管方式）；③海關(guān)驗核退貨商品與原進口信息一致后，準予退運進境，相應(yīng)調(diào)整消費者年度交易額度；④若退貨商品在海關(guān)放行后30日內(nèi)原狀運抵原監(jiān)管場所并申報，海關(guān)