2024年中級關務水平評價考試綜合業(yè)務技能綜合試題及答案五綜合業(yè)務技能綜合試題五案例一：一般貿(mào)易進口貨物通關業(yè)務（涉及商品歸類、原產(chǎn)地規(guī)則、稅費計算、報關單填制）上海XX國際貿(mào)易有限公司（海關注冊編碼310196XXXX，一般信用企業(yè)）于2024年3月10日向上海外高橋海關申報進口一批“電動自行車（含可拆卸鋰離子電池組）”，用于國內(nèi)市場銷售。相關業(yè)務信息如下：合同號：SH20240301，成交方式：CIF上海；商業(yè)發(fā)票顯示：貨物總價（FOB大阪）10,000美元，運費（大阪至上海）500美元，保費100美元，木箱包裝費200美元（單獨列明）；隨附單據(jù)：提單（B/LNO.OOLU20240305）、日本經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省簽發(fā)的FORME原產(chǎn)地證書（證書號RCEPJP20240301，貨物符合RCEP區(qū)域價值成分40%要求）、裝箱單（顯示貨物毛重1,200千克，凈重1,000千克）；補充信息：買賣雙方約定，買方需向賣方支付與該批電動自行車技術相關的特許權使用費1,000美元（合同明確該費用為貨物銷售至中國的條件之一）；申報時，企業(yè)報關員將“隨附單據(jù)”欄填寫為“B:OOLU20240305”，“保費”欄填寫為“100/3”（美元/保費總價），“商品名稱”欄填寫為“電動自行車（含鋰電池）”；2024年3月10日人民幣對美元匯率中間價為6.50，《中華人民共和國進出口稅則》（2024年版）顯示：電動自行車（87116000）最惠國稅率10%，RCEP協(xié)定稅率0%；鋰離子電池組（85076000）最惠國稅率8%，RCEP協(xié)定稅率0%；進口環(huán)節(jié)增值稅稅率13%。問題：1.該批電動自行車（含鋰電池）應如何歸類？說明理由。2.該批貨物是否適用RCEP協(xié)定稅率？說明依據(jù)。3.計算該批貨物的進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅（列出計算過程）。4.指出報關單填制中存在的錯誤，并說明正確填寫方式。5.特許權使用費是否應計入完稅價格？說明理由（引用相關法規(guī)）。案例二：加工貿(mào)易業(yè)務（涉及單耗管理、保稅核查、內(nèi)銷補稅）蘇州XX電子科技有限公司（海關注冊編碼320594XXXX，一般信用企業(yè)）開展進料加工業(yè)務，手冊號為C23058400123，進口料件為“集成電路芯片（HS85423100）”，出口成品為“智能手機（HS85171210）”。2024年4月，海關對該企業(yè)開展加工貿(mào)易核查，發(fā)現(xiàn)以下情況：單耗申報情況：企業(yè)申報單耗為1.2個/臺（海關公布的單耗標準為1.11.3個/臺）；實際生產(chǎn)情況：經(jīng)核查，企業(yè)實際單耗為1.15個/臺，剩余保稅料件5,000個（未辦理內(nèi)銷或復出手續(xù)）；內(nèi)銷申請：企業(yè)申請將剩余5,000個芯片內(nèi)銷，內(nèi)銷時向海關提供的成交價格為CIF上海10美元/個（無其他費用），申報內(nèi)銷日人民幣對美元匯率中間價為6.50；其他信息：芯片最惠國稅率8%，進口環(huán)節(jié)增值稅稅率13%，無消費稅。問題：1.企業(yè)申報的單耗是否符合海關要求？說明理由。2.剩余5,000個芯片內(nèi)銷時，完稅價格應如何確定？3.計算內(nèi)銷芯片應補繳的關稅及進口環(huán)節(jié)增值稅（列出計算過程）。4.若企業(yè)未及時辦理剩余料件內(nèi)銷手續(xù)，可能面臨哪些海關處理？（引用相關法規(guī)）5.加工貿(mào)易手冊報核的時限要求是什么？企業(yè)需提交哪些報核單證？案例三：特殊監(jiān)管區(qū)域業(yè)務（涉及綜合保稅區(qū)貨物進出區(qū)、稅收政策）深圳XX科技有限公司（海關注冊編碼440396XXXX）從德國進口一批“高精度激光測量儀（HS90308990）”，先存入鹽田綜合保稅區(qū)（以下簡稱“綜保區(qū)”）倉儲企業(yè)A公司（海關注冊編碼440358XXXX），后內(nèi)銷至東莞XX制造有限公司（境內(nèi)區(qū)外企業(yè)）。相關業(yè)務信息如下：進口環(huán)節(jié)：貨物于2024年5月1日以CIF漢堡價20,000歐元運抵鹽田港，運保費（漢堡至鹽田）3,000歐元，5月5日入?yún)^(qū)；存儲情況：貨物在綜保區(qū)存儲期間產(chǎn)生倉儲費1,000歐元（由深圳XX科技有限公司支付給A公司）；內(nèi)銷環(huán)節(jié)：2024年6月1日，深圳XX科技有限公司與東莞XX制造有限公司簽訂內(nèi)銷合同，成交價（區(qū)外交貨）為25,000歐元，6月5日申報出區(qū)；匯率：5月1日人民幣對歐元匯率中間價7.80，6月5日為7.90；稅則信息：激光測量儀最惠國稅率5%，進口環(huán)節(jié)增值稅稅率13%，無消費稅。問題：1.貨物入?yún)^(qū)時是否需要向海關繳納進口關稅？說明理由。2.內(nèi)銷出區(qū)時，完稅價格應如何確定？是否包含倉儲費？說明依據(jù)（引用相關法規(guī)）。3.計算內(nèi)銷出區(qū)時應繳納的進口關稅及進口環(huán)節(jié)增值稅（列出計算過程）。4.內(nèi)銷報關單“貿(mào)易方式”欄應填寫什么？“運輸方式”欄應填寫什么？5.若貨物需從綜保區(qū)出區(qū)至境內(nèi)區(qū)外開展深加工，需辦理哪些海關手續(xù)？案例四：報關單修改與海關稽查（涉及申報錯誤處理、法律責任）廣州XX報關有限公司（海關注冊編碼440198XXXX，一般信用企業(yè)）受廣州XX機械制造有限公司（海關注冊編碼440196XXXX）委托，于2024年7月10日向廣州海關申報進口“數(shù)控車床（HS84589100）”1臺。報關單“商品名稱”欄填寫為“數(shù)控車床（型號：CNC2000）”，“規(guī)格型號”欄填寫為“通用型”。貨物放行后，企業(yè)發(fā)現(xiàn)實際進口貨物為“數(shù)控車床（型號：CNC3000）”，與申報型號不符（CNC3000與CNC2000的關稅稅率均為9%，但海關已對該企業(yè)啟動稽查程序）。問題：1.企業(yè)發(fā)現(xiàn)申報錯誤后，應如何向海關申請修改報關單？需提交哪些材料？2.海關是否會批準該修改申請？說明理由（引用相關法規(guī)）。3.若修改涉及稅款差異，企業(yè)應如何處理？4.海關稽查時，企業(yè)及報關行需履行哪些義務？（引用《海關稽查條例》相關條款）5.該申報錯誤是否會影響企業(yè)及報關行的信用等級？說明依據(jù)。答案案例一答案1.歸類：應歸入稅號87116000。理由：電動自行車（含可拆卸鋰電池組）屬于裝有輔助動力裝置的腳踏車，根據(jù)《稅則》87章注釋及品目8711描述，“裝有輔助動力裝置的腳踏車”應歸入87116000；鋰電池組雖可單獨使用，但作為電動自行車的組成部分一并進口，不單獨歸類（依據(jù)《歸類總規(guī)則》一、六）。2.適用RCEP協(xié)定稅率：適用。依據(jù)：貨物原產(chǎn)于日本（RCEP成員國），隨附有效FORME原產(chǎn)地證書，且符合RCEP區(qū)域價值成分40%的要求（《中華人民共和國海關〈區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關系協(xié)定〉項下進出口貨物原產(chǎn)地管理辦法》第三條、第七條）。3.稅費計算：完稅價格=（FOB價+運費+保費+包裝費+特許權使用費）×匯率=（10,000+500+100+200+1,000）×6.50=11,800×6.50=76,700元；進口關稅=完稅價格×RCEP稅率=76,700×0%=0元；進口環(huán)節(jié)增值稅=（完稅價格+關稅）×13%=76,700×13%=9,971元。4.報關單填制錯誤及修正：錯誤1：“隨附單據(jù)”欄填寫“B:OOLU20240305”。正確應為：隨附單據(jù)包括原產(chǎn)地證書（FORME），應填寫“E:RCEPJP20240301”（“E”代表RCEP原產(chǎn)地證書代碼，后接證書號）；提單號應填寫在“提運單號”欄，而非隨附單據(jù)欄。錯誤2：“保費”欄填寫“100/3”。CIF成交方式下，保費已包含在總價中，“保費”欄應免填（依據(jù)《報關單填制規(guī)范》第三十八條）。5.特許權使用費計入完稅價格：應計入。理由：根據(jù)《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》第十一條，買方需向賣方支付的與進口貨物相關的特許權使用費，且構成銷售條件的，應計入完稅價格。本案例中特許權使用費明確為銷售至中國的條件，故需計入。案例二答案1.單耗符合要求：符合。理由：企業(yè)申報單耗1.2個/臺在海關公布的單耗標準（1.11.3個/臺）范圍內(nèi)（《加工貿(mào)易單耗管理辦法》第十條）。2.內(nèi)銷完稅價格確定：以海關接受內(nèi)銷申報時的成交價格為基礎確定，即5,000個×10美元/個×6.50=325,000元（《中華人民共和國海關審定內(nèi)銷保稅貨物完稅價格辦法》第五條）。3.稅費計算：關稅=完稅價格×最惠國稅率=325,000×8%=26,000元；增值稅=（完稅價格+關稅）×13%=（325,000+26,000）×13%=351,000×13%=45,630元。4.未及時內(nèi)銷的處理：依據(jù)《海關法》第三十三條，未及時辦理內(nèi)銷手續(xù)的保稅貨物，海關可責令其補稅并征收滯納金；情節(jié)嚴重的，按走私行為或違反海關監(jiān)管規(guī)定處理（《海關行政處罰實施條例》第十八條）。5.手冊報核時限及單證：時限：手冊到期或最后一批成品出口后30日內(nèi)向海關報核（《加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》第三十四條）。單證：報核申請表、加工貿(mào)易手冊、進出口報關單、核銷核算表、海關需要的其他單證（如單耗核定資料）。案例三答案1.入?yún)^(qū)時不繳納關稅：綜保區(qū)為特殊監(jiān)管區(qū)域，貨物入?yún)^(qū)實行保稅政策（除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外）（《國務院關于促進綜合保稅區(qū)高水平開放高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》）。2.內(nèi)銷完稅價格確定：完稅價格為內(nèi)銷時的成交價格（25,000歐元），不包含倉儲費。依據(jù)：《中華人民共和國海關審定內(nèi)銷保稅貨物完稅價格辦法》第十二條，保稅貨物內(nèi)銷時，完稅價格以成交價格為基礎，存儲期間發(fā)生的倉儲費不計入（因倉儲費屬于貨物入?yún)^(qū)后的費用，非進口到境內(nèi)的必要費用）。3.稅費計算：完稅價格=25,000歐元×7.90=197,500元；關稅=197,500×5%=9,875元；增值稅=（197,500+9,875）×13%=207,375×13%=26,958.75元。4.報關單欄目填寫：“貿(mào)易方式”欄：一般貿(mào)易（貨物從綜保區(qū)出區(qū)進入境內(nèi)區(qū)外銷售，非加工貿(mào)易）；“運輸方式”欄：保稅區(qū)（或“綜保區(qū)”，依據(jù)《報關單填制規(guī)范》第二十二條）。5.出區(qū)深加工手續(xù)：需辦理深加工結轉(zhuǎn)手續(xù)，包括：①轉(zhuǎn)出企業(yè)（綜保區(qū)企業(yè)）與轉(zhuǎn)入企業(yè)（區(qū)外企業(yè)）簽訂深加工結轉(zhuǎn)合同；②轉(zhuǎn)入企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關辦理深加工結轉(zhuǎn)申請；③轉(zhuǎn)出企業(yè)向綜保區(qū)海關辦理轉(zhuǎn)出備案；④雙方憑《深加工結轉(zhuǎn)申請表》辦理貨物實際結轉(zhuǎn)；⑤結轉(zhuǎn)后30日內(nèi)辦理報關手續(xù)（轉(zhuǎn)出企業(yè)填制“保稅區(qū)出境貨物備案清單”，轉(zhuǎn)入企業(yè)填制進口報關單）（《海關特殊監(jiān)管區(qū)域管理辦法》第三十二條）。案例四答案1.修改報關單程序及材料：程序：向原申報地海關提交書面申請（《中華人民共和國海關進出口貨物報關單修改和撤銷管理辦法》第五條）。材料：報關單修改申請表、原報關單及隨附單據(jù)、能證明申報錯誤的材料（如合同、發(fā)票、裝箱單等）、海關要求的其他單證（如貨物照片、情況說明）。2.海關批準修改：會批準。理由：申報錯誤屬于“由于報關人員操作或者書寫失誤造成申報內(nèi)容需要修改”的正當理由（《報關單修改和撤銷管理辦法》第七條第一款第（一）項）。3.稅款差異處理：若修改后涉及稅款增加，企業(yè)需自放行之日起1年內(nèi)補繳稅款并繳納滯納金；若涉及稅款減少，企業(yè)可自繳納稅款之日起1年內(nèi)申請退稅（《關稅條例》第五十一條）。4.稽查義務：企業(yè)義務：配合海關稽查，提供