2026年南寧審計師職業(yè)能力評估試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年南寧審計師職業(yè)能力評估試題考核對象：審計專業(yè)學(xué)生及行業(yè)從業(yè)者題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，總分20分）1.審計工作底稿應(yīng)當永久保存，不得銷毀。2.統(tǒng)計抽樣適用于所有審計程序，包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。3.審計報告的“強調(diào)事項段”可以替代“其他事項段”。4.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。5.審計人員執(zhí)行審計程序時，必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。6.期后事項是指審計報告日之后、財務(wù)報表公布日之前發(fā)生的影響財務(wù)報表的事項。7.審計風(fēng)險等于固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的乘積。8.審計人員應(yīng)當獨立于被審計單位的治理層和管理層。9.審計工作底稿的索引號應(yīng)當與審計報告的章節(jié)編號一致。10.審計人員執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，可以不測試內(nèi)部控制的有效性。二、單選題（共10題，每題2分，總分20分）1.下列哪項不屬于審計證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性2.審計報告的“否定意見段”適用于哪種情況？（）A.財務(wù)報表存在重大錯報但未充分披露B.財務(wù)報表存在重大錯報且已充分披露C.財務(wù)報表不存在重大錯報D.財務(wù)報表存在一般缺陷3.下列哪項不屬于內(nèi)部控制要素？（）A.授權(quán)批準B.職責(zé)分離C.業(yè)績評價D.風(fēng)險評估4.審計人員執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時，主要依賴哪種方法？（）A.詳細測試B.統(tǒng)計抽樣C.比率分析D.內(nèi)部控制測試5.期后事項中，需要調(diào)整財務(wù)報表的是指？（）A.非調(diào)整事項B.調(diào)整事項C.其他事項D.強調(diào)事項6.審計風(fēng)險模型中，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險越高，則？（）A.可接受的審計風(fēng)險降低B.可接受的審計風(fēng)險提高C.審計程序減少D.審計證據(jù)減少7.審計工作底稿的編制目的是？（）A.證明審計人員已執(zhí)行必要程序B.提高審計效率C.降低審計成本D.替代審計報告8.下列哪項不屬于審計報告的類型？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.拒絕表示意見9.審計人員執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，主要關(guān)注？（）A.財務(wù)報表錯報風(fēng)險B.內(nèi)部控制缺陷C.審計風(fēng)險模型D.審計證據(jù)質(zhì)量10.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，但未充分披露，應(yīng)出具？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.拒絕表示意見三、多選題（共10題，每題2分，總分20分）1.審計證據(jù)的來源包括？（）A.財務(wù)報表B.內(nèi)部控制測試C.分析程序D.現(xiàn)場觀察2.審計報告的“強調(diào)事項段”適用于？（）A.財務(wù)報表存在重大錯報B.財務(wù)報表未披露重要信息C.審計人員對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在疑慮D.審計人員已執(zhí)行所有必要程序3.內(nèi)部控制的要素包括？（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.信息與溝通D.授權(quán)批準4.審計人員執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時，需要注意？（）A.數(shù)據(jù)的可靠性B.比率的一致性C.錯報的調(diào)整D.審計證據(jù)的充分性5.期后事項的分類包括？（）A.調(diào)整事項B.非調(diào)整事項C.強調(diào)事項D.其他事項6.審計風(fēng)險模型中，影響審計風(fēng)險的因素包括？（）A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.審計風(fēng)險D.可接受的審計風(fēng)險7.審計工作底稿的編制要求包括？（）A.清晰、完整B.可追溯性C.客觀性D.及時性8.審計報告的類型包括？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.拒絕表示意見9.審計人員執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，可以采用的方法包括？（）A.詢問管理層B.分析程序C.現(xiàn)場觀察D.內(nèi)部控制測試10.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)采取的措施包括？（）A.調(diào)整財務(wù)報表B.出具保留意見C.出具否定意見D.拒絕表示意見四、案例分析（共3題，每題6分，總分18分）案例一：某審計團隊對ABC公司2025年度財務(wù)報表進行審計。在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，發(fā)現(xiàn)ABC公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：1.貨幣資金支付審批流程不完善，存在越權(quán)審批現(xiàn)象；2.存貨管理混亂，未定期盤點；3.財務(wù)報表編制過程中，未嚴格執(zhí)行復(fù)核程序。審計團隊認為上述缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報。請分析：1.審計團隊應(yīng)如何應(yīng)對上述內(nèi)部控制缺陷？2.如果審計程序未能發(fā)現(xiàn)上述錯報，審計團隊應(yīng)如何處理？案例二：某審計團隊對DEF公司2025年度財務(wù)報表進行審計。在執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.銷售收入增長率與行業(yè)平均水平存在較大差異；2.存貨周轉(zhuǎn)率低于往年同期水平；3.管理層解釋稱，差異是由于市場環(huán)境變化導(dǎo)致。審計團隊認為上述差異可能存在錯報。請分析：1.審計團隊應(yīng)如何進一步調(diào)查上述差異？2.如果調(diào)查發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報，審計團隊應(yīng)如何處理？案例三：某審計團隊對GHI公司2025年度財務(wù)報表進行審計。在審計報告日之后，發(fā)現(xiàn)以下期后事項：1.GHI公司在審計報告日之后宣布了一項重大資產(chǎn)減值損失；2.GHI公司在審計報告日之后發(fā)生了一項重大訴訟，可能導(dǎo)致財務(wù)報表需要調(diào)整。請分析：1.審計團隊應(yīng)如何處理上述期后事項？2.如果上述期后事項需要調(diào)整財務(wù)報表，審計團隊應(yīng)如何處理？五、論述題（共2題，每題11分，總分22分）1.論述審計證據(jù)的充分性和適當性對審計質(zhì)量的影響。2.論述審計風(fēng)險模型在審計工作中的應(yīng)用。---標準答案及解析一、判斷題1.×（審計工作底稿的保存期限根據(jù)法規(guī)和標準確定，并非永久保存。）2.×（統(tǒng)計抽樣適用于細節(jié)測試，實質(zhì)性分析程序通常采用非統(tǒng)計抽樣。）3.×（強調(diào)事項段和其他事項段不能相互替代。）4.√5.√6.×（期后事項是指審計報告日之后、財務(wù)報表公布日之前發(fā)生的影響財務(wù)報表的事項。）7.√8.√9.×（審計工作底稿的索引號與審計報告的章節(jié)編號可能不一致。）10.×（風(fēng)險評估程序必須包括內(nèi)部控制測試。）二、單選題1.D（審計證據(jù)的特征包括相關(guān)性、可靠性、完整性、及時性，及時性不屬于證據(jù)特征。）2.A（否定意見適用于財務(wù)報表存在重大錯報但未充分披露。）3.C（內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。）4.C（實質(zhì)性分析程序主要依賴比率分析。）5.B（調(diào)整事項需要調(diào)整財務(wù)報表。）6.B（固有風(fēng)險和控制風(fēng)險越高，可接受的審計風(fēng)險提高。）7.A（審計工作底稿的編制目的是證明審計人員已執(zhí)行必要程序。）8.D（審計報告的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見。）9.A（風(fēng)險評估程序主要關(guān)注財務(wù)報表錯報風(fēng)險。）10.B（保留意見適用于財務(wù)報表存在重大錯報但未充分披露。）三、多選題1.A,B,C,D2.B,C3.A,B,C,D4.A,B,D5.A,B6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D四、案例分析案例一：1.審計團隊應(yīng)執(zhí)行以下程序：-測試貨幣資金支付審批流程的有效性；-對存貨進行監(jiān)盤；-復(fù)核財務(wù)報表編制過程。2.如果審計程序未能發(fā)現(xiàn)上述錯報，審計團隊應(yīng)：-評估錯報的嚴重程度；-必要時擴大審計范圍；-根據(jù)錯報情況調(diào)整審計意見類型。案例二：1.審計團隊應(yīng)進一步調(diào)查：-詢問管理層差異原因；-獲取行業(yè)數(shù)據(jù)進行分析；-執(zhí)行細節(jié)測試。2.如果調(diào)查發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報，審計團隊應(yīng)：-調(diào)整財務(wù)報表；-出具保留意見或否定意見；-必要時與監(jiān)管機構(gòu)溝通。案例三：1.審計團隊應(yīng)：-評估期后事項的影響；-必要時調(diào)整財務(wù)報表；-在審計報告中披露期后事項。2.如果期后事項需要調(diào)整財務(wù)報表，審計團隊應(yīng)：-調(diào)整財務(wù)報表；-出具調(diào)整后的審計報告；-必要時與監(jiān)管機構(gòu)溝通。五、論述題1.審計證據(jù)的充分性和適當性對審計質(zhì)量的影響：-充分性指審計證據(jù)的數(shù)量足夠支持審計結(jié)論；適當性指審計證據(jù)的質(zhì)量能夠反映被審計單位的實際情況。-充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)能夠降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量；反之，則可能導(dǎo)致審計風(fēng)