國(guó)際重復(fù)征稅試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是（）A.各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉B.納稅人所得或收益的國(guó)際化C.各國(guó)所得稅制的普遍化D.跨國(guó)納稅人的存在2.以下哪種稅收管轄權(quán)是按照屬地原則確立的（）A.居民稅收管轄權(quán)B.公民稅收管轄權(quán)C.地域稅收管轄權(quán)D.法人稅收管轄權(quán)3.兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家對(duì)同一筆所得在具有某種經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的不同納稅人手中各征一次稅的現(xiàn)象稱作（）A.法律性國(guó)際重復(fù)征稅B.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅C.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅D.國(guó)際重疊征稅4.居住國(guó)政府對(duì)其居民納稅人的全部外國(guó)來(lái)源所得，不分國(guó)別、項(xiàng)目匯總在一起，采用一個(gè)統(tǒng)一的抵免限額進(jìn)行稅收抵免的方法是（）A.分國(guó)限額抵免法B.綜合限額抵免法C.分項(xiàng)限額抵免法D.稅收饒讓抵免法5.下列不屬于免除國(guó)際重復(fù)征稅方法的是（）A.扣除法B.免稅法C.抵免法D.延期納稅法6.甲國(guó)A公司在乙國(guó)有一個(gè)分公司，該分公司來(lái)源于乙國(guó)的所得為100萬(wàn)元，乙國(guó)的所得稅稅率為30%。甲國(guó)的所得稅稅率為35%，甲國(guó)采用全額免稅法，A公司在甲國(guó)應(yīng)繳納的所得稅為（）A.0萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.65萬(wàn)元7.稅收饒讓抵免的目的是（）A.避免國(guó)際重復(fù)征稅B.消除經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅C.鼓勵(lì)跨國(guó)納稅人向發(fā)展中國(guó)家投資D.防止跨國(guó)納稅人逃避稅收8.下列關(guān)于地域稅收管轄權(quán)的表述，正確的是（）A.只對(duì)非居民納稅人行使B.只對(duì)居民納稅人行使C.對(duì)居民和非居民納稅人都行使D.只對(duì)本國(guó)公民行使9.居住國(guó)政府對(duì)其居民納稅人在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征，這種方法稱為（）A.直接抵免法B.間接抵免法C.稅收饒讓抵免法D.限額抵免法10.國(guó)際重復(fù)征稅的消極影響不包括（）A.加重跨國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)B.阻礙國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展C.影響有關(guān)國(guó)家之間的財(cái)權(quán)利益關(guān)系D.促進(jìn)資源的合理配置二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.國(guó)際重復(fù)征稅的類型包括（）A.法律性國(guó)際重復(fù)征稅B.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅C.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅D.政治性國(guó)際重復(fù)征稅2.目前世界各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)主要有（）A.居民稅收管轄權(quán)B.公民稅收管轄權(quán)C.地域稅收管轄權(quán)D.法人稅收管轄權(quán)3.免除國(guó)際重復(fù)征稅的方法有（）A.扣除法B.免稅法C.抵免法D.稅收饒讓抵免法4.以下屬于抵免法特點(diǎn)的有（）A.能徹底消除國(guó)際重復(fù)征稅B.承認(rèn)地域稅收管轄權(quán)的優(yōu)先地位C.對(duì)居民納稅人的境外所得實(shí)行差別待遇D.有利于維護(hù)居住國(guó)的稅收利益5.關(guān)于稅收饒讓抵免，下列說(shuō)法正確的有（）A.它是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法B.它是抵免法的附加C.它主要在發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家之間采用D.它可以使跨國(guó)納稅人真正得到實(shí)惠6.國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的條件有（）A.各國(guó)稅收管轄權(quán)的重疊B.納稅人所得或收益的國(guó)際化C.各國(guó)所得稅制的普遍化D.跨國(guó)納稅人的存在7.下列關(guān)于直接抵免法和間接抵免法的表述，正確的有（）A.直接抵免法適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人B.間接抵免法適用于母子公司之間的稅收抵免C.直接抵免法的抵免額是全部已納外國(guó)稅額D.間接抵免法的抵免額是按股權(quán)比例計(jì)算的已納外國(guó)稅額8.國(guó)際重復(fù)征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響主要有（）A.加重跨國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)B.阻礙國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展C.影響有關(guān)國(guó)家之間的財(cái)權(quán)利益關(guān)系D.造成資源配置的不合理9.采用免稅法的國(guó)家，在實(shí)行免稅時(shí)通常有以下限制條件（）A.必須是來(lái)源于境外的所得B.境外所得必須已在來(lái)源國(guó)納稅C.只對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、個(gè)人勞務(wù)所得等給予免稅D.對(duì)投資所得不給予免稅10.以下關(guān)于綜合限額抵免法和分國(guó)限額抵免法的說(shuō)法，正確的有（）A.綜合限額抵免法計(jì)算簡(jiǎn)便B.分國(guó)限額抵免法能更好地兼顧居住國(guó)和納稅人的利益C.在國(guó)外稅率普遍低于本國(guó)稅率時(shí)，綜合限額抵免法對(duì)納稅人有利D.在國(guó)外稅率普遍高于本國(guó)稅率時(shí)，分國(guó)限額抵免法對(duì)納稅人有利三、判斷題（每題2分，共20分）1.國(guó)際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家對(duì)同一納稅人的同一筆所得在同一時(shí)期內(nèi)征收相同或類似的稅收。（）2.居民稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)是按照屬人原則確立的。（）3.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅是由于各國(guó)稅收制度的不同而導(dǎo)致的重復(fù)征稅。（）4.抵免法是指居住國(guó)政府對(duì)其居民納稅人的境外所得，允許從其應(yīng)納稅額中扣除已在來(lái)源國(guó)繳納的稅額。（）5.稅收饒讓抵免是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。（）6.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅主要發(fā)生在公司與股東之間。（）7.采用全額免稅法，居住國(guó)政府對(duì)其居民納稅人的境外所得完全不征稅。（）8.直接抵免法適用于母子公司之間的稅收抵免。（）9.國(guó)際重復(fù)征稅會(huì)促進(jìn)跨國(guó)投資和國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的發(fā)展。（）10.綜合限額抵免法比分國(guó)限額抵免法更有利于維護(hù)居住國(guó)的稅收利益。（）四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述國(guó)際重復(fù)征稅的概念和類型。2.簡(jiǎn)述抵免法的含義和特點(diǎn)。3.簡(jiǎn)述稅收饒讓抵免的含義和作用。4.簡(jiǎn)述國(guó)際重復(fù)征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的消極影響。五、討論題（每題5分，共20分）1.討論國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因及解決的必要性。2.比較免稅法和抵免法在消除國(guó)際重復(fù)征稅方面的優(yōu)缺點(diǎn)。3.探討稅收饒讓抵免在國(guó)際稅收中的意義和面臨的挑戰(zhàn)。4.分析國(guó)際重復(fù)征稅對(duì)跨國(guó)企業(yè)投資決策的影響。答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.B4.B5.D6.A7.C8.C9.C10.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABC3.ABCD4.BD5.BCD6.ABCD7.ABD8.ABCD9.ABCD10.ABC三、判斷題1.√2.×3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.×10.×四、簡(jiǎn)答題1.國(guó)際重復(fù)征稅指兩個(gè)或以上國(guó)家對(duì)同一納稅人同一筆所得重復(fù)征稅。類型有法律性、經(jīng)濟(jì)性和稅制性國(guó)際重復(fù)征稅。法律性是因稅收管轄權(quán)沖突；經(jīng)濟(jì)性是對(duì)不同納稅人經(jīng)濟(jì)上同一稅源征稅；稅制性是不同國(guó)家稅制差異導(dǎo)致。2.抵免法指居住國(guó)政府對(duì)居民境外所得，允許從應(yīng)納稅額中扣除已在來(lái)源國(guó)繳稅額。特點(diǎn)：承認(rèn)地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先；兼顧居住國(guó)和納稅人利益；未完全消除重復(fù)征稅。3.稅收饒讓抵免指居住國(guó)對(duì)居民在非居住國(guó)獲優(yōu)惠的部分所得稅視同已納稅額抵免。作用是鼓勵(lì)跨國(guó)納稅人向發(fā)展中國(guó)家投資，使納稅人真正獲實(shí)惠，促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家吸引外資。4.消極影響：加重跨國(guó)納稅人負(fù)擔(dān)，削弱其競(jìng)爭(zhēng)力；阻礙國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展，影響資源跨國(guó)流動(dòng)；影響國(guó)家間財(cái)權(quán)利益關(guān)系，引發(fā)稅收矛盾。五、討論題1.原因是各國(guó)稅收管轄權(quán)交叉、所得國(guó)際化和所得稅制普遍化。解決必要性在于減輕納稅人負(fù)擔(dān)，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作，協(xié)調(diào)國(guó)家間財(cái)權(quán)利益關(guān)系。2.免稅法優(yōu)點(diǎn)是徹底消除重復(fù)征稅，計(jì)算簡(jiǎn)單；缺點(diǎn)是犧牲居住國(guó)稅收利益，可能鼓勵(lì)資本外流。抵免法優(yōu)點(diǎn)是兼顧雙方利益，不影響納稅