2025CPA《審計》專業(yè)階段試題及答案一、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項）1.下列關于審計的固有限制的說法中，錯誤的是（）A.審計的固有限制源于財務報告的性質、審計程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要B.由于審計存在固有限制，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報提供絕對保證C.審計的固有限制導致注冊會計師無法發(fā)現所有由于舞弊或錯誤導致的重大錯報D.隨著審計技術的發(fā)展，審計的固有限制可以完全消除2.下列各項中，不屬于注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的是（）A.管理層和治理層認可并理解其對財務報表的責任B.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映C.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息3.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（）A.審計證據包括會計記錄中含有的信息和其他信息B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎C.審計證據的充分性是對審計證據質量的衡量，相關性是對審計證據數量的衡量D.用作審計證據的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息4.下列審計程序中，不屬于風險評估程序的是（）A.詢問管理層和被審計單位內部其他人員B.分析程序C.控制測試D.觀察和檢查5.下列關于控制測試的說法中，錯誤的是（）A.控制測試的目的是評價控制是否有效運行B.控制測試通常用于業(yè)務流程層面的控制C.如果認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試D.控制測試的范圍與控制的預期偏差率呈反向變動關系6.下列關于實質性程序的說法中，正確的是（）A.實質性程序只能用于發(fā)現認定層次的重大錯報B.實質性程序包括細節(jié)測試和實質性分析程序C.注冊會計師應當對所有重大的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序D.實質性程序的時間安排只能在期末實施7.下列關于舞弊的說法中，錯誤的是（）A.舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為B.舞弊包括編制虛假財務報告導致的錯報和侵占資產導致的錯報C.注冊會計師應當假定收入確認存在舞弊風險D.由于舞弊的隱蔽性，注冊會計師無法識別所有舞弊導致的重大錯報8.下列關于集團財務報表審計的說法中，錯誤的是（）A.集團財務報表審計的目標是對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見B.集團項目組負責制定集團總體審計策略和具體審計計劃C.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有組成部分財務信息發(fā)表審計意見D.集團項目組應當確定集團財務報表整體的重要性9.下列關于審計抽樣的說法中，正確的是（）A.審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會B.審計抽樣僅適用于控制測試C.統計抽樣比非統計抽樣更能有效獲取審計證據D.抽樣風險可以通過擴大樣本規(guī)模完全消除10.下列關于審計報告的說法中，錯誤的是（）A.審計報告是注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現公允反映發(fā)表審計意見的書面文件B.標準審計報告包括無保留意見審計報告和帶強調事項段的無保留意見審計報告C.當存在重大錯報時，注冊會計師應當發(fā)表非無保留意見D.審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期11.下列各項中，不屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是（）A.誠信B.獨立性C.專業(yè)勝任能力和應有的關注D.成本效益原則12.下列關于獨立性的說法中，錯誤的是（）A.獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性B.實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響C.形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度D.注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時，只需保持實質上的獨立性13.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄B.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在C.審計工作底稿的所有權屬于被審計單位D.審計工作底稿應當自審計報告日起至少保存10年14.下列關于重要性的說法中，正確的是（）A.重要性水平越高，注冊會計師需要獲取的審計證據越多B.重要性水平是指被審計單位財務報表中存在的錯報的金額或性質，足以影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策C.注冊會計師在確定重要性水平時，不需要考慮財務報表使用者的需求D.重要性水平一旦確定，在審計過程中不能進行調整15.下列關于函證的說法中，錯誤的是（）A.函證是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復以作為審計證據的過程B.函證僅適用于應收賬款的審計C.如果注冊會計師認為函證很可能無效，應當實施替代審計程序D.函證的控制措施對于保證函證的可靠性至關重要16.下列關于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）A.存貨監(jiān)盤的目的是獲取有關存貨數量和狀況的審計證據B.注冊會計師應當親自盤點被審計單位的存貨C.如果存貨存放在多個地點，注冊會計師只需對主要地點的存貨進行監(jiān)盤D.存貨監(jiān)盤可以替代對存貨的計價測試17.下列關于期后事項的說法中，錯誤的是（）A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實B.期后事項包括調整事項和非調整事項C.對于調整事項，注冊會計師應當提請管理層調整財務報表D.對于非調整事項，注冊會計師不需要在審計報告中提及18.下列關于持續(xù)經營假設的說法中，錯誤的是（）A.持續(xù)經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經營或破產清算，可以在正常的經營過程中變現資產、清償債務B.注冊會計師應當評價管理層對持續(xù)經營能力作出的評估C.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間不足自財務報表日起12個月，注冊會計師應當提請管理層將其延長至自財務報表日起12個月D.如果注冊會計師認為被審計單位的持續(xù)經營假設不適當，應當發(fā)表無保留意見19.下列關于關聯方交易審計的說法中，錯誤的是（）A.關聯方交易可能具有更高的重大錯報風險，因為關聯方之間可能存在串通舞弊的行為B.注冊會計師應當識別和評估關聯方關系及其交易導致的重大錯報風險C.注冊會計師不需要向管理層和治理層獲取關于關聯方關系及其交易的書面聲明D.對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師應當檢查相關合同或協議，并評價交易的商業(yè)理由20.下列關于貨幣資金審計的說法中，錯誤的是（）A.貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金B(yǎng).注冊會計師應當對庫存現金進行監(jiān)盤，以證實庫存現金的存在C.注冊會計師應當對銀行存款余額實施函證，除非有充分證據表明某一銀行存款對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低D.貨幣資金的審計風險較低，不需要實施較多的審計程序21.下列關于審計計劃的說法中，錯誤的是（）A.審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃B.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定C.具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序D.審計計劃一旦制定，在審計過程中不能進行修改22.下列關于職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）A.職業(yè)懷疑是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度，包括采取質疑的思維方式，對可能表明由于舞弊或錯誤導致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據進行審慎評價B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層是不誠信的C.職業(yè)懷疑有助于注冊會計師發(fā)現舞弊導致的重大錯報D.職業(yè)懷疑是注冊會計師職業(yè)道德的重要組成部分23.下列關于進一步審計程序的說法中，正確的是（）A.進一步審計程序僅包括控制測試B.進一步審計程序的性質、時間安排和范圍應當與評估的認定層次重大錯報風險相適應C.進一步審計程序只能在期末實施D.進一步審計程序的范圍與評估的重大錯報風險呈反向變動關系24.下列關于審計風險的說法中，正確的是（）A.審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的風險B.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險，其中固有風險和控制風險可以由注冊會計師控制C.檢查風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性D.審計風險越高，注冊會計師需要獲取的審計證據越少25.下列關于會計師事務所質量控制的說法中，錯誤的是（）A.會計師事務所應當制定質量控制制度，以合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定B.質量控制制度包括對業(yè)務質量承擔的領導責任、相關職業(yè)道德要求、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控等要素C.項目合伙人對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質量負責D.質量控制制度僅適用于審計業(yè)務，不適用于其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務的有（）A.財務報表審計B.內部控制審計C.代編財務信息D.對財務信息執(zhí)行商定程序2.下列關于審計證據充分性和相關性的說法中，正確的有（）A.充分性是對審計證據數量的衡量，相關性是對審計證據質量的衡量B.審計證據的相關性可能受測試方向的影響C.審計證據的充分性與審計證據的質量無關D.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受評估的重大錯報風險影響3.下列關于風險評估程序的說法中，正確的有（）A.風險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序B.風險評估程序包括詢問、分析程序、觀察和檢查C.風險評估程序是了解被審計單位內部控制的必要程序D.風險評估程序不足以提供充分、適當的審計證據作為發(fā)表審計意見的基礎4.下列關于控制測試的范圍的說法中，正確的有（）A.控制測試的范圍與控制的預期偏差率呈正向變動關系B.控制測試的范圍與擬信賴控制運行有效性的時間長度呈正向變動關系C.控制測試的范圍與控制的復雜性呈正向變動關系D.如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的5.下列關于實質性程序的時間安排的說法中，正確的有（）A.注冊會計師可以在期中或期末實施實質性程序B.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末C.對于收入確認等存在較高舞弊風險的領域，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響6.下列關于舞弊風險評估和應對的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性B.注冊會計師應當了解被審計單位的舞弊風險因素C.注冊會計師應當針對評估的舞弊風險設計和實施控制測試和實質性程序D.如果發(fā)現舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應當及時與治理層溝通7.下列關于集團財務報表審計中組成部分注冊會計師的說法中，正確的有（）A.組成部分注冊會計師是指基于集團審計目的，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作的注冊會計師B.集團項目組可以利用組成部分注冊會計師的工作，但應當對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力和客觀性進行評價C.組成部分注冊會計師的工作結果應當對集團財務報表審計意見負責D.集團項目組應當指導、監(jiān)督和復核組成部分注冊會計師的工作8.下列關于審計抽樣的風險的說法中，正確的有（）A.抽樣風險是指注冊會計師根據樣本得出的結論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的風險B.抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，以及誤受風險和誤拒風險C.信賴過度風險和誤受風險影響審計效果D.信賴不足風險和誤拒風險影響審計效率9.下列關于審計報告的類型的說法中，正確的有（）A.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告B.標準審計報告是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告C.非標準審計報告包括帶強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告D.當存在重大錯報時，注冊會計師應當發(fā)表否定意見的審計報告10.下列關于會計師事務所質量控制制度的要素的說法中，正確的有（）A.對業(yè)務質量承擔的領導責任是質量控制制度的核心要素B.相關職業(yè)道德要求包括獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為等C.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持應當考慮客戶的誠信、專業(yè)勝任能力、遵守職業(yè)道德要求等因素D.人力資源包括招聘、業(yè)績評價、人員素質和專業(yè)勝任能力等方面三、簡答題（本題型共6小題，每小題6分，共36分）1.簡述注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標。2.簡述審計證據的可靠性的判斷原則。3.簡述注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境。4.簡述控制測試與實質性程序的區(qū)別與聯系。5.簡述注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序。6.簡述審計報告的基本要素。四、綜合題（本題型共1小題，19分）ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2024年度財務報表進行審計。甲公司是一家從事電子產品生產和銷售的上市公司，其產品主要銷往國內和海外市場。注冊會計師A和B是該審計項目的項目合伙人及項目組成員，在審計過程中發(fā)現了以下事項：事項一：甲公司2024年度營業(yè)收入為10億元，較上年度增長20%。注冊會計師在實施實質性程序時發(fā)現，甲公司12月份的營業(yè)收入占全年營業(yè)收入的40%，且其中有3億元的營業(yè)收入來自于對一家新客戶乙公司的銷售。注冊會計師對乙公司的信用狀況進行了解，發(fā)現乙公司成立于2024年10月，注冊資本為100萬元，經營范圍與甲公司存在較大差異，且其財務狀況不明。事項二：甲公司的存貨主要包括原材料、在產品和產成品，2024年末存貨余額為3億元，占資產總額的20%。注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤程序時，發(fā)現甲公司有一批產成品存放在外地的倉庫，由于交通不便，注冊會計師未對該批產成品進行現場監(jiān)盤，而是通過電話詢問了倉庫管理人員，并獲取了倉庫管理人員提供的存貨盤點表。事項三：甲公司的應收賬款余額為2億元，占資產總額的13%。注冊會計師對甲公司的應收賬款實施了函證程序，其中對金額較大的5家客戶進行了積極式函證，對其余客戶進行了消極式函證。截至審計報告日，注冊會計師收到了3家積極式函證客戶的回函，均確認了應收賬款余額；另外2家積極式函證客戶未回函，注冊會計師也未實施替代審計程序；消極式函證的客戶均未回函。事項四：甲公司2024年度發(fā)生了一筆金額為5000萬元的研發(fā)支出，甲公司將其全部資本化計入了無形資產。注冊會計師了解到，該研發(fā)項目尚未完成，且未來能否為甲公司帶來經濟利益具有較大的不確定性。要求：（1）針對事項一，注冊會計師應當關注哪些舞弊風險？并說明應當實施的進一步審計程序。（2）針對事項二，注冊會計師未對存放在外地倉庫的產成品實施現場監(jiān)盤是否恰當？并說明理由。如果不恰當，注冊會計師應當實施哪些替代審計程序？（3）針對事項三，注冊會計師的函證程序是否恰當？并說明理由。如果不恰當，注冊會計師應當如何處理？（4）針對事項四，甲公司將研發(fā)支出全部資本化的會計處理是否恰當？并說明理由。注冊會計師應當提出哪些審計調整建議？2025CPA《審計》專業(yè)階段試題答案一、單項選擇題（共25分）1.D2.無正確答案（解析：注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提包括A、B、C、D四項，題目可能存在設置問題）3.C4.C5.D6.B7.D8.C9.A10.B11.D12.D13.C14.B15.B16.A17.D18.D19.C20.D21.D22.B23.B24.A25.D二、多項選擇題（共20分）1.AB2.ABD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABD8.ABCD9.ABC10.ABCD三、簡答題（共36分）1.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標包括：（1）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。（每點3分，共6分）2.審計證據的可靠性的判斷原則包括：（1）從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；（2）內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；（3）直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；（4）以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；（5）從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。（每點1.2分，共6分）3.注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；（2）被審計單位的性質；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報的相關經營風險；（5）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內部控制。（每點1分，共6分）4.控制測試與實質性程序的區(qū)別：（1）目的不同：控制測試的目的是評價控制是否有效運行；實質性程序的目的是發(fā)現認定層次的重大錯報。（2）測試對象不同：控制測試的對象是內部控制；實質性程序的對象是財務報表的認定。（3）測試方法不同：控制測試的方法包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行；實質性程序的方法包括細節(jié)測試和實質性分析程序。（每點1分，共3分）聯系：（1）控制測試和實質性程序都是注冊會計師實施的進一步審計程序，旨在應對評估的重大錯報風險；（2）控制測試的結果會影響實質性程序的性質、時間安排和范圍，如果控制測試表明控制有效運行，注冊會計師可以適當減少實質性程序的范圍；反之，則需要擴大實質性程序的范圍。（每點1.5分，共3分）5.注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序包括：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當；（2）復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險；（3）對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為。（每點2分，共6分）6.審計報告的基本要素包括：（1）標題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對財務報表的責任段；（5）注冊會計師的責任段；（6）審計意見段；（7）注冊會計師的簽名和蓋章；（8）會計師事務所的名稱、地址和蓋章；（9）報告日期。（每點0.67分，共6分）四、綜合題（19分）（1）應當關注的舞弊風險：甲公司可能存在通過虛構銷售交易來虛增營業(yè)收