2026年高級(jí)審計(jì)師考試案例分析題集：審計(jì)實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理題型一：審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（共3題，每題15分）題目1（15分）：背景：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)A公司（一家位于上海的高新技術(shù)企業(yè)）2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A公司主要業(yè)務(wù)為研發(fā)和生產(chǎn)智能機(jī)器人，近年來(lái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，技術(shù)更新迅速。審計(jì)團(tuán)隊(duì)在計(jì)劃階段收集了以下信息：1.A公司2025年研發(fā)投入占比達(dá)20%，但新產(chǎn)品市場(chǎng)推廣效果未達(dá)預(yù)期；2.A公司主要客戶為政府機(jī)構(gòu)和國(guó)企，2025年部分政府訂單因政策調(diào)整被取消；3.A公司應(yīng)收賬款主要集中于少數(shù)幾家大型科技公司，其中一家客戶（B公司）近期出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難。要求：1.闡述審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何運(yùn)用“重要性”和“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”方法，確定審計(jì)重點(diǎn)；2.分析A公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并提出初步的審計(jì)程序建議；3.結(jié)合“行業(yè)特性”，說(shuō)明審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域。答案與解析：1.重要性及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用：-重要性水平確定：審計(jì)團(tuán)隊(duì)需結(jié)合A公司行業(yè)特點(diǎn)（高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)投入高但利潤(rùn)率較低），采用“實(shí)際執(zhí)行的重要性”標(biāo)準(zhǔn)，避免因過(guò)度關(guān)注低金額錯(cuò)報(bào)而忽略重大風(fēng)險(xiǎn)。建議采用“財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性”的50%作為“實(shí)際執(zhí)行的重要性”，并針對(duì)研發(fā)費(fèi)用、應(yīng)收賬款等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域提高判斷標(biāo)準(zhǔn)。-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序：-風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：優(yōu)先關(guān)注研發(fā)費(fèi)用資本化政策合規(guī)性（高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)處理復(fù)雜）、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性（客戶集中度風(fēng)險(xiǎn)）、政府訂單依賴性（政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)）。-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：運(yùn)用分析性程序（如比較研發(fā)費(fèi)用與收入增長(zhǎng)率、應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)），并結(jié)合行業(yè)數(shù)據(jù)（如智能機(jī)器人行業(yè)平均壞賬率）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度。2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)程序建議：-高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：-研發(fā)費(fèi)用資本化風(fēng)險(xiǎn)：高新技術(shù)企業(yè)常將研發(fā)費(fèi)用資本化，但若不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》），可能存在盈余管理。審計(jì)程序：抽查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、測(cè)試資本化條件是否滿足；訪談研發(fā)部門確認(rèn)費(fèi)用歸屬準(zhǔn)確性。-應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)：B公司經(jīng)營(yíng)困難可能引發(fā)壞賬，需嚴(yán)格復(fù)核賬齡分析表，必要時(shí)函證關(guān)鍵客戶。-收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)：政府訂單取消可能涉及合同履約變更，需核查合同條款及收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)合規(guī)性。-行業(yè)特性風(fēng)險(xiǎn)：高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)迭代快，需關(guān)注專利權(quán)、軟件著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)，建議執(zhí)行減值測(cè)試。3.關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域：-研發(fā)費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)：高企研發(fā)投入大，資本化政策直接影響利潤(rùn)，需重點(diǎn)關(guān)注；-應(yīng)收賬款及合同負(fù)債：客戶集中度較高，需加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控；-收入與政府補(bǔ)助：政府訂單依賴性強(qiáng)，需核查補(bǔ)貼政策是否持續(xù)。題目2（15分）：背景：C公司（一家位于深圳的跨境電商企業(yè)）2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表由某會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)：1.C公司主要通過(guò)第三方電商平臺(tái)（如亞馬遜、京東）銷售產(chǎn)品，平臺(tái)傭金率高達(dá)25%；2.公司采用“先銷售后收款”模式，部分訂單需通過(guò)第三方支付平臺(tái)結(jié)算，存在資金流與貨權(quán)分離風(fēng)險(xiǎn)；3.東南亞市場(chǎng)收入占比30%，但當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策（如增值稅）較復(fù)雜。要求：1.分析C公司應(yīng)收賬款及收入確認(rèn)存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何運(yùn)用“控制測(cè)試”降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；2.闡述跨境業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，包括對(duì)東南亞增值稅合規(guī)性的核查方法；3.結(jié)合“電商平臺(tái)特性”，提出審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。答案與解析：1.應(yīng)收賬款及收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及控制測(cè)試：-錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：-收入確認(rèn)：電商平臺(tái)結(jié)算周期長(zhǎng)（如T+30），可能存在提前確認(rèn)收入或虛構(gòu)訂單風(fēng)險(xiǎn)；-應(yīng)收賬款：第三方支付平臺(tái)可能因客戶退款導(dǎo)致資金無(wú)法收回，需關(guān)注貨權(quán)控制節(jié)點(diǎn)。-控制測(cè)試程序：-抽查訂單確認(rèn)流程，驗(yàn)證物流單號(hào)與平臺(tái)交易記錄一致性；-測(cè)試退款審批制度，檢查是否存在異常退款模式（如集中退款、高頻退款）；-復(fù)核平臺(tái)傭金分?jǐn)傔壿?，確保費(fèi)用與收入匹配。2.跨境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序：-東南亞增值稅核查：-檢查公司是否為增值稅納稅人，并獲取當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)登記證明；-抽查出口訂單，核查是否適用零稅率或免稅政策；-訪談當(dāng)?shù)囟悇?wù)顧問(wèn)，確認(rèn)合規(guī)性（如泰國(guó)增值稅按交易金額征收，而非利潤(rùn)）。-稅務(wù)內(nèi)部控制：建議測(cè)試發(fā)票開(kāi)具流程，確保符合當(dāng)?shù)囟惙ㄒ螅ㄈ珩R來(lái)西亞需使用電子發(fā)票系統(tǒng)）。3.電商平臺(tái)內(nèi)部控制評(píng)估：-關(guān)鍵控制點(diǎn)：-平臺(tái)訂單與公司ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)同步機(jī)制；-退貨與退款雙重審批制度；-貨權(quán)轉(zhuǎn)移節(jié)點(diǎn)（如物流簽收確認(rèn)）。-審計(jì)方法：-運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具（如Python腳本）檢測(cè)異常訂單模式；-穿行測(cè)試平臺(tái)結(jié)算單與銀行回單是否一致。題目3（15分）：背景：D公司（一家位于北京的醫(yī)療科技公司）2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表涉及大量臨床試驗(yàn)費(fèi)用，審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)：1.公司采用“成本加成法”核算研發(fā)投入，但未明確成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)；2.臨床試驗(yàn)數(shù)據(jù)由外部第三方機(jī)構(gòu)提供，存在數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)；3.公司計(jì)劃2026年上市，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)生物科技行業(yè)財(cái)務(wù)披露要求嚴(yán)格。要求：1.分析D公司研發(fā)費(fèi)用資本化存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并提出審計(jì)程序建議；2.闡述臨床試驗(yàn)數(shù)據(jù)真實(shí)性的審計(jì)程序，包括對(duì)第三方機(jī)構(gòu)資質(zhì)的核查方法；3.結(jié)合“醫(yī)藥行業(yè)監(jiān)管特性”，說(shuō)明審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何評(píng)估管理層會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。答案與解析：1.研發(fā)費(fèi)用資本化風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)程序：-錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：-成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)不明確可能導(dǎo)致費(fèi)用資本化比例過(guò)高，影響利潤(rùn)；-臨床試驗(yàn)失敗可能導(dǎo)致已資本化費(fèi)用需轉(zhuǎn)回，但公司未充分計(jì)提減值準(zhǔn)備。-審計(jì)程序：-測(cè)試成本分?jǐn)偰Ｐ停ㄈ绨错?xiàng)目投入比例分?jǐn)偅?，?yàn)證其合理性；-復(fù)核臨床試驗(yàn)失敗時(shí)的費(fèi)用減值政策，檢查是否遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》。2.臨床試驗(yàn)數(shù)據(jù)真實(shí)性核查：-第三方機(jī)構(gòu)資質(zhì)核查：-調(diào)閱機(jī)構(gòu)倫理委員會(huì)批件及GCP認(rèn)證證書；-訪談外部專家確認(rèn)數(shù)據(jù)采集流程是否符合行業(yè)規(guī)范（如ICH-GCP標(biāo)準(zhǔn)）。-數(shù)據(jù)驗(yàn)證：-抽查原始記錄（如病歷、實(shí)驗(yàn)室報(bào)告），對(duì)比系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)；-測(cè)試數(shù)據(jù)完整性（如檢查缺失值、異常值）。3.醫(yī)藥行業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)合理性評(píng)估：-關(guān)鍵估計(jì)領(lǐng)域：-新藥研發(fā)失敗率（影響資本化費(fèi)用轉(zhuǎn)回）；-專利授權(quán)概率（影響無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限）。-審計(jì)方法：-比較行業(yè)歷史數(shù)據(jù)（如全球生物科技公司研發(fā)失敗率約60%）；-訪談管理層確認(rèn)估計(jì)依據(jù)（如基于專家咨詢、市場(chǎng)調(diào)研）。題型二：審計(jì)程序與證據(jù)獲?。ü?題，每題20分）題目4（20分）：背景：E公司（一家位于廣東的制造業(yè)企業(yè)）2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：1.公司原材料采購(gòu)金額巨大，但部分供應(yīng)商為關(guān)聯(lián)方（E公司股東控制）；2.生產(chǎn)成本核算采用分步法，但未區(qū)分直接材料與間接材料；3.公司采用“存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低”規(guī)則，但近年原材料價(jià)格波動(dòng)劇烈。要求：1.闡述審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何運(yùn)用“細(xì)節(jié)測(cè)試”和“實(shí)質(zhì)性分析程序”，識(shí)別原材料采購(gòu)及成本核算的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；2.提出對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序，包括對(duì)采購(gòu)價(jià)格公允性的核查方法；3.結(jié)合“制造業(yè)特性”，說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理。答案與解析：1.審計(jì)程序設(shè)計(jì)：-細(xì)節(jié)測(cè)試：-函證關(guān)聯(lián)方采購(gòu)合同，驗(yàn)證價(jià)格是否與非關(guān)聯(lián)方一致；-抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬，檢查間接材料是否混用。-實(shí)質(zhì)性分析程序：-分析原材料價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)（如對(duì)比WIND數(shù)據(jù)庫(kù)行業(yè)數(shù)據(jù)），評(píng)估跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分性；-計(jì)算單位成本變動(dòng)率，與行業(yè)均值對(duì)比（如機(jī)械制造業(yè)平均材料成本占比40%）。2.關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)程序：-價(jià)格公允性核查：-檢查采購(gòu)合同條款（如是否約定價(jià)格參考市場(chǎng)價(jià)格）；-調(diào)閱非關(guān)聯(lián)方同類采購(gòu)價(jià)格作為參考（如阿里巴巴采購(gòu)報(bào)價(jià)）。-交易實(shí)質(zhì)審查：-測(cè)試關(guān)聯(lián)方交易審批流程，確認(rèn)是否存在“非經(jīng)營(yíng)性”交易（如虛構(gòu)采購(gòu)）。3.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合理性：-制造業(yè)特點(diǎn)：-原材料價(jià)格波動(dòng)劇烈時(shí)，需復(fù)核管理層對(duì)可變現(xiàn)凈值的估計(jì)（如基于當(dāng)期市場(chǎng)報(bào)價(jià)）；-關(guān)注庫(kù)存周轉(zhuǎn)率（如機(jī)械行業(yè)正常周轉(zhuǎn)天數(shù)為45天，E公司為60天，需預(yù)警）。題目5（20分）：背景：F公司（一家位于江蘇的物流企業(yè)）2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：1.公司采用“五步法”確認(rèn)收入，但部分貨運(yùn)合同涉及多階段履約（如倉(cāng)儲(chǔ)+運(yùn)輸）；2.航空運(yùn)輸收入占30%，但存在因天氣導(dǎo)致的航班延誤導(dǎo)致的收入確認(rèn)爭(zhēng)議；3.公司未使用電子化票務(wù)系統(tǒng)，紙質(zhì)票據(jù)較多。要求：1.闡述審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何運(yùn)用“穿行測(cè)試”和“數(shù)據(jù)分析”，識(shí)別收入確認(rèn)及票據(jù)管理的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；2.提出對(duì)多階段履約交易的審計(jì)程序，包括對(duì)“控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)”的判斷方法；3.結(jié)合“物流行業(yè)特性”，說(shuō)明票據(jù)管理內(nèi)部控制的有效性。答案與解析：1.收入確認(rèn)及票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：-穿行測(cè)試：-從客戶訂單開(kāi)始，追蹤至貨運(yùn)單、收款確認(rèn)，檢查各環(huán)節(jié)銜接；-測(cè)試航空延誤時(shí)的收入調(diào)整政策（如是否按實(shí)際運(yùn)輸比例確認(rèn)收入）。-數(shù)據(jù)分析：-運(yùn)用Excel篩選異常收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（如單筆合同收入占比過(guò)高）；-檢查票據(jù)連續(xù)號(hào)是否中斷（紙質(zhì)票據(jù)易丟失）。2.多階段履約交易審計(jì)程序：-控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)判斷：-訪談物流部確認(rèn)各階段服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（如倉(cāng)儲(chǔ)滿24小時(shí)視為控制權(quán)轉(zhuǎn)移）；-復(fù)核合同條款（如國(guó)際物流協(xié)會(huì)Incoterms條款）。-收入分?jǐn)倻y(cè)試：-抽查合同，驗(yàn)證收入分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠恚ㄈ绨磦}(cāng)儲(chǔ)/運(yùn)輸時(shí)長(zhǎng)比例）。3.票據(jù)管理內(nèi)部控制：-物流行業(yè)特點(diǎn)：-建議實(shí)施票據(jù)掃描化管理（如中通快遞已實(shí)現(xiàn)電子化）；-測(cè)試票據(jù)回收制度，防止員工挪用（如每日核對(duì)入庫(kù)）。題目6（20分）：背景：G公司（一家位于浙江的房地產(chǎn)企業(yè)）2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：1.公司采用“成本法”核算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，但未區(qū)分竣工成本與建造費(fèi)用；2.部分土地成本由關(guān)聯(lián)方（G公司股東）代墊，但未簽署正式借款協(xié)議；3.公司計(jì)劃2027年上市，需符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》要求。要求：1.闡述審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何運(yùn)用“重新計(jì)算”和“函證”，識(shí)別開(kāi)發(fā)成本及關(guān)聯(lián)方交易的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；2.提出對(duì)土地成本資本化的審計(jì)程序，包括對(duì)代墊資金合規(guī)性的核查方法；3.結(jié)合“房地產(chǎn)行業(yè)特性”，說(shuō)明收入確認(rèn)政策是否符合新準(zhǔn)則。答案與解析：1.開(kāi)發(fā)成本及關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：-重新計(jì)算：-測(cè)試竣工成本與建造費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎㄈ绨唇ㄖ娣e比例）；-復(fù)核土地成本攤銷年限（如商業(yè)地產(chǎn)攤銷40年）。-函證：-函證關(guān)聯(lián)方代墊資金金額及償還計(jì)劃；-調(diào)閱銀行流水確認(rèn)是否存在隱性資金往來(lái)。2.土地成本資本化審計(jì)程序：-代墊資金合規(guī)性核查：-檢查是否有董事會(huì)決議（如明確代墊性質(zhì)）；-測(cè)試資金回流時(shí)間（如代墊資金需在項(xiàng)目竣工后6個(gè)月內(nèi)收回）。-資本化條件測(cè)試：-檢查土地是否達(dá)到“可銷售狀態(tài)”（如已取得預(yù)售許可證）。3.收入確認(rèn)政策合規(guī)性：-房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)：-新準(zhǔn)則要求“五步法”確認(rèn)收入，需測(cè)試是否存在“預(yù)售款收入提前確認(rèn)”；-關(guān)注合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目收入分配（如按股權(quán)比例）。題型三：審計(jì)報(bào)告與溝通（共3題，每題25分）題目7（25分）：背景：H公司（一家位于山東的煤炭企業(yè)）2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在以下事項(xiàng)：1.公司采用“產(chǎn)量法”攤銷礦井折舊，但部分老舊礦井產(chǎn)量逐年下降；2.政府要求2026年起實(shí)施煤炭減產(chǎn)計(jì)劃，但公司未充分披露該政策影響；3.審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)管理層對(duì)某些會(huì)計(jì)估計(jì)存在“管理層凌駕”跡象。要求：1.闡述審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何運(yùn)用“分析性復(fù)核”和“與管理層溝通”，識(shí)別會(huì)計(jì)估計(jì)及政策風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；2.提出對(duì)礦井折舊攤銷的審計(jì)程序，包括對(duì)“產(chǎn)量法合理性”的評(píng)估方法；3.結(jié)合“煤炭行業(yè)特性”，說(shuō)明審計(jì)報(bào)告類型的判斷依據(jù)。答案與解析：1.會(huì)計(jì)估計(jì)及政策風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：-分析性復(fù)核：-計(jì)算單位煤炭售價(jià)（元/噸），對(duì)比行業(yè)均值（如2025年中國(guó)煤炭均價(jià)750元/噸）；-測(cè)試減產(chǎn)政策對(duì)利潤(rùn)的影響（如減產(chǎn)20%導(dǎo)致利潤(rùn)下降30%）。-與管理層溝通：-訪談財(cái)務(wù)總監(jiān)確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)（如折舊攤銷模型）；-記錄管理層對(duì)減產(chǎn)政策的應(yīng)對(duì)措施（如轉(zhuǎn)產(chǎn)新能源業(yè)務(wù)）。2.礦井折舊攤銷審計(jì)程序：-產(chǎn)量法合理性評(píng)估：-測(cè)試?yán)吓f礦井剩余可采儲(chǔ)量（如某礦井剩余儲(chǔ)量?jī)H夠開(kāi)采2年）；-建議改為“年限法”攤銷（如行業(yè)慣例）。-政策影響披露核查：-復(fù)核年報(bào)是否披露減產(chǎn)政策及預(yù)計(jì)損失（如需在附注中列示）。3.審計(jì)報(bào)告類型判斷：-煤炭行業(yè)特點(diǎn)：-若會(huì)計(jì)估計(jì)存在管理層凌駕，應(yīng)出具“保留意見(jiàn)”；-若減產(chǎn)政策未披露，需調(diào)整“管理層聲明書”。題目8（25分）：背景：I公司（一家位于河北的鋼鐵企業(yè)）2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：1.公司采用“公允價(jià)值模式”計(jì)量交易性金融資產(chǎn)，但市場(chǎng)波動(dòng)劇烈；2.審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)部分應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)5年，但未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；3.公司計(jì)劃2028年引入ESG報(bào)告體系，需完善財(cái)務(wù)披露。要求：1.闡述審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何運(yùn)用“審計(jì)抽樣”和“專家工作”，識(shí)別金融資產(chǎn)及應(yīng)收賬款的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；2.提出對(duì)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的審計(jì)程序，包括對(duì)“估值模型合理性”的評(píng)估方法；3.結(jié)合“鋼鐵行業(yè)特性”，說(shuō)明審計(jì)報(bào)告附注的完善建議。答案與解析：1.金融資產(chǎn)及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：-審計(jì)抽樣：-抽查5年以上應(yīng)收賬款，驗(yàn)證是否存在催收記錄（如電話錄音）；-測(cè)試交易性金融資產(chǎn)估值模型輸入?yún)?shù)（如Bloomberg數(shù)據(jù)庫(kù)的鋼材期貨價(jià)格）。-專家工作：-咨詢金融評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)公允價(jià)值計(jì)量方法（如IFRS9要求采用市場(chǎng)報(bào)價(jià)）；-訪談財(cái)務(wù)部確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例（如行業(yè)平均5%，I公司為0）。2.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值審計(jì)程序：-估值模型合理性評(píng)估：-測(cè)試輸入?yún)?shù)（如無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率、波動(dòng)率）是否基于市場(chǎng)數(shù)據(jù)；-對(duì)比同行業(yè)公司估值方法（如寶武鋼鐵采用“市場(chǎng)法”）。-披露完善建議：-建議披露估值模型變更說(shuō)明（如2025年采用Black-Scholes模型替代二叉樹模型）。3.審計(jì)報(bào)告附注完善建議：-鋼鐵行業(yè)特點(diǎn)：-建議增加ESG相關(guān)披露（如碳排放量、環(huán)保投入）；-補(bǔ)充應(yīng)收賬款賬齡分析表（需細(xì)