基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)要點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是對項(xiàng)目建設(shè)全過程財(cái)務(wù)狀況和建設(shè)成果的綜合反映，其編制質(zhì)量與審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，直接關(guān)系到項(xiàng)目投資效益的評價(jià)、資產(chǎn)的交付使用以及后續(xù)的資產(chǎn)管理。作為審計(jì)人員，需以高度的專業(yè)素養(yǎng)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，把握關(guān)鍵審計(jì)節(jié)點(diǎn)，確保決算的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性。本文將從多個(gè)維度闡述竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的核心要點(diǎn)。一、項(xiàng)目前期與概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施始于規(guī)范的前期工作和嚴(yán)格的概（預(yù)）算控制。此環(huán)節(jié)審計(jì)的重點(diǎn)在于核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)的合規(guī)性與計(jì)劃性。首先，審查項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算審批等程序性文件的完整性與合規(guī)性。關(guān)注是否存在未批先建、擅自改變建設(shè)內(nèi)容或建設(shè)規(guī)模等問題。例如，項(xiàng)目的建設(shè)地點(diǎn)、主要建設(shè)內(nèi)容、生產(chǎn)能力或使用功能是否與批復(fù)文件一致，有無重大變更未履行相應(yīng)審批手續(xù)的情況。其次，核查概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。對比批復(fù)概算與實(shí)際執(zhí)行情況，分析差異產(chǎn)生的原因。重點(diǎn)關(guān)注超概算項(xiàng)目的審批程序是否完備，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容等導(dǎo)致超概算的現(xiàn)象。同時(shí)，審查概（預(yù)）算調(diào)整的合理性與合規(guī)性，調(diào)整依據(jù)是否充分，手續(xù)是否齊全。再者，關(guān)注資金來源與到位情況。審查項(xiàng)目資金是否按照批準(zhǔn)的渠道籌集，資金到位是否及時(shí)足額，有無資金籌措不到位影響工程進(jìn)度或擅自改變資金用途的問題。對于財(cái)政資金，還需關(guān)注是否存在截留、擠占、挪用等違規(guī)行為。二、項(xiàng)目建設(shè)成本與費(fèi)用支出審計(jì)建設(shè)成本與費(fèi)用支出是竣工財(cái)務(wù)決算的核心內(nèi)容，直接反映項(xiàng)目的實(shí)際投入，其真實(shí)性、合法性和合規(guī)性是審計(jì)的重中之重。一是審查建安工程投資。重點(diǎn)核查建安工程合同的履行情況，工程量的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，工程價(jià)款結(jié)算的合規(guī)性。關(guān)注是否存在多計(jì)工程量、高套定額、重復(fù)計(jì)費(fèi)、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題。審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合招投標(biāo)文件、施工合同、施工圖紙、工程變更簽證、現(xiàn)場勘驗(yàn)記錄以及竣工圖等資料，對工程造價(jià)進(jìn)行細(xì)致復(fù)核。二是審查設(shè)備投資。核實(shí)設(shè)備購置的必要性、合規(guī)性，以及設(shè)備規(guī)格、型號、數(shù)量與設(shè)計(jì)要求的一致性。關(guān)注設(shè)備采購是否執(zhí)行招投標(biāo)制度，采購價(jià)格是否公允，有無高價(jià)采購、質(zhì)次價(jià)高或采購與項(xiàng)目無關(guān)設(shè)備的情況。同時(shí)，審查設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用的歸集是否合理。三是審查待攤投資。待攤投資的審計(jì)范圍較廣，包括建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、借款利息等。審計(jì)時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)費(fèi)用支出是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定，是否超出概（預(yù)）算標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用歸集是否正確，有無將不應(yīng)由項(xiàng)目承擔(dān)的費(fèi)用擠入待攤投資，或?qū)?yīng)計(jì)入待攤投資的費(fèi)用遺漏等情況。例如，建設(shè)單位管理費(fèi)是否按規(guī)定控制在限額內(nèi)，有無鋪張浪費(fèi)、濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等現(xiàn)象。四是審查其他投資。關(guān)注是否存在與項(xiàng)目建設(shè)無關(guān)的其他投資支出，以及其他投資的核算是否正確。五是審查各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合法性。嚴(yán)格區(qū)分資本性支出與收益性支出的界限，防止將應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。審查原始憑證的真實(shí)性、合規(guī)性，有無虛列支出、白條抵庫等問題。三、建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)形成與交付使用情況審計(jì)項(xiàng)目竣工后形成的各項(xiàng)資產(chǎn)是項(xiàng)目投資的物質(zhì)成果，審計(jì)其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，對于確保國有資產(chǎn)安全完整具有重要意義。首先，審查工程竣工結(jié)算的審核情況。關(guān)注建設(shè)單位或其委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對施工單位報(bào)送的竣工結(jié)算報(bào)告的審核是否及時(shí)、準(zhǔn)確，有無多審、少審或漏審的情況。審計(jì)人員應(yīng)對結(jié)算審核結(jié)果進(jìn)行抽查或重點(diǎn)復(fù)核。其次，審查各項(xiàng)資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量。對于固定資產(chǎn)，核實(shí)其價(jià)值是否準(zhǔn)確，是否按照交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括建筑工程成本、安裝工程成本、設(shè)備購置成本以及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。對于流動(dòng)資產(chǎn)，審查其數(shù)量和價(jià)值是否真實(shí)，有無積壓浪費(fèi)。對于無形資產(chǎn)，審查其形成過程和計(jì)價(jià)依據(jù)是否合規(guī)。對于遞延資產(chǎn)，審查其內(nèi)容和攤銷辦法是否符合規(guī)定。再次，審查資產(chǎn)交付使用手續(xù)是否完備。關(guān)注是否辦理了資產(chǎn)移交手續(xù)，交接清單是否齊全，資產(chǎn)的權(quán)屬是否清晰，有無產(chǎn)權(quán)糾紛或遺留問題。此外，還需關(guān)注項(xiàng)目結(jié)余物資的處理情況，審查其是否按照規(guī)定進(jìn)行清理、盤點(diǎn)、作價(jià)和處置，有無私分、侵占或損失浪費(fèi)的情況。四、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制質(zhì)量審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告是項(xiàng)目建設(shè)成果的集中體現(xiàn)，其編制質(zhì)量直接影響審計(jì)結(jié)論的可靠性。一是審查決算報(bào)表的完整性和規(guī)范性。檢查決算報(bào)表是否齊全，包括封面、基本情況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等。報(bào)表的編制是否符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和決算編制要求，報(bào)表項(xiàng)目的填列是否完整、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否清晰、正確。二是審查決算說明書的內(nèi)容。決算說明書應(yīng)全面反映項(xiàng)目概況、投資來源、建設(shè)成本、資金使用、概（預(yù)）算執(zhí)行、資產(chǎn)交付、未完工程、結(jié)余資金、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)以及存在的問題和處理意見等。審計(jì)人員需審查說明書內(nèi)容是否真實(shí)、全面、清晰，是否與決算報(bào)表數(shù)據(jù)一致。三是審查賬表、賬證、賬實(shí)是否相符。將決算報(bào)表數(shù)據(jù)與總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證以及實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對，確保數(shù)據(jù)的一致性和真實(shí)性。五、建設(shè)項(xiàng)目管理與其他事項(xiàng)審計(jì)除上述核心內(nèi)容外，對項(xiàng)目建設(shè)管理情況及其他相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)，有助于全面評價(jià)項(xiàng)目管理水平和投資效益。一是審查項(xiàng)目內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況。關(guān)注建設(shè)單位是否建立了健全的內(nèi)部控制制度，如招投標(biāo)管理、合同管理、物資采購、工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)管理等制度，并檢查這些制度在實(shí)際執(zhí)行過程中的有效性。二是審查項(xiàng)目招投標(biāo)與合同管理情況。核查項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備材料采購等是否依法進(jìn)行了招投標(biāo)，招投標(biāo)程序是否規(guī)范，有無虛假招標(biāo)、串通投標(biāo)等行為。合同的簽訂、履行、變更、終止等是否合規(guī)，合同條款是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無違約情況及其處理結(jié)果。三是審查工程質(zhì)量管理情況。關(guān)注項(xiàng)目是否建立了質(zhì)量管理體系，工程質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求和國家驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，有無發(fā)生重大質(zhì)量事故，以及事故的處理情況。四是審查項(xiàng)目結(jié)余資金的處理情況。核實(shí)項(xiàng)目竣工后的結(jié)余資金，包括貨幣資金、存貨、往來款項(xiàng)等，其數(shù)額是否準(zhǔn)確，處理是否合規(guī)。按照規(guī)定，結(jié)余資金應(yīng)及時(shí)上交或按批準(zhǔn)意見進(jìn)行處理，不得擅自挪用或轉(zhuǎn)移。六、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的其他關(guān)注事項(xiàng)與審計(jì)評價(jià)在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注以下事項(xiàng)，并對項(xiàng)目作出客觀公正的審計(jì)評價(jià)。關(guān)注項(xiàng)目是否按規(guī)定期限辦理竣工財(cái)務(wù)決算。對于未按期辦理的，應(yīng)查明原因，并督促建設(shè)單位盡快辦理。關(guān)注項(xiàng)目投資效益情況。雖然竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)主要側(cè)重于財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)形成，但也可結(jié)合項(xiàng)目概況、設(shè)計(jì)能力、實(shí)際生產(chǎn)能力或使用效益等，對項(xiàng)目的投資效益進(jìn)行初步分析和評價(jià)，為后續(xù)的績效審計(jì)奠定基礎(chǔ)。審計(jì)評價(jià)應(yīng)圍繞項(xiàng)目建設(shè)的合規(guī)性、概（預(yù)）算執(zhí)行情況、建設(shè)成本控制、資產(chǎn)形成與交付、財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算等方面，客觀指出取得的成績和存在的問題，并依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和改進(jìn)建議。結(jié)語基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，責(zé)任重大。審計(jì)人員必須堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求