2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)評(píng)審考試題庫(kù)解析一、單選題（共10題，每題2分）1.題目：某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為多少萬(wàn)元？A.1000B.1200C.1300D.14502.題目：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，企業(yè)在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，下列哪項(xiàng)表述是正確的？A.適用于所有類(lèi)型的企業(yè)收入確認(rèn)B.僅適用于制造業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入C.適用于提供勞務(wù)合同且交易結(jié)果能可靠估計(jì)的情況D.僅適用于房地產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售收入3.題目：某公司2025年1月1日發(fā)行面值為1000元、票面年利率為6%、期限為3年的債券，發(fā)行價(jià)為1050元，每年付息一次。該債券的發(fā)行折價(jià)或溢價(jià)是多少元？A.50（折價(jià)）B.50（溢價(jià)）C.30（折價(jià)）D.30（溢價(jià)）4.題目：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，哪項(xiàng)不得稅前扣除？A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出（按工資總額14%比例）C.資產(chǎn)租賃費(fèi)支出D.企業(yè)贊助非廣告性質(zhì)的體育比賽支出5.題目：某企業(yè)2025年度凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用200萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元，本年度提取法定盈余公積金（按凈利潤(rùn)10%計(jì)提），分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度末未分配利潤(rùn)為多少萬(wàn)元？A.600B.700C.750D.8006.題目：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，下列哪項(xiàng)不屬于短期薪酬的范疇？A.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼B.職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.職工帶薪年休假工資D.職工辭退福利7.題目：某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”科目余額為200萬(wàn)元，“預(yù)付賬款”科目余額為50萬(wàn)元（其中包含對(duì)供應(yīng)商的預(yù)付款項(xiàng)20萬(wàn)元）。該企業(yè)2025年度的流動(dòng)負(fù)債中，應(yīng)付賬款金額為多少萬(wàn)元？A.200B.180C.150D.2208.題目：某企業(yè)2025年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為10次，平均應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度的銷(xiāo)售收入為多少萬(wàn)元？A.1000B.2000C.3000D.40009.題目：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)比較的指標(biāo)是：A.賬面價(jià)值與可收回金額B.賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.賬面價(jià)值與重置成本10.題目：某公司2025年度毛利率為30%，營(yíng)業(yè)成本為3000萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度的銷(xiāo)售收入為多少萬(wàn)元？A.4000B.5000C.6000D.7000二、多選題（共5題，每題3分）1.題目：根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，下列哪些行為屬于違法行為？A.隱匿會(huì)計(jì)憑證、賬簿B.違反規(guī)定提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告C.擅自改變會(huì)計(jì)處理方法D.未按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿2.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：支付管理人員工資100萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)50萬(wàn)元，支付辦公設(shè)備租賃費(fèi)20萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，哪些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用？A.支付管理人員工資B.支付廣告費(fèi)C.支付辦公設(shè)備租賃費(fèi)D.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)3.題目：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，下列哪些金融資產(chǎn)屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)？A.持有至到期投資B.質(zhì)押貸款C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)4.題目：某公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售商品收入500萬(wàn)元，收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，發(fā)生的現(xiàn)金折扣10萬(wàn)元，發(fā)生的銷(xiāo)售退回20萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，該企業(yè)2025年度的銷(xiāo)售收入應(yīng)確認(rèn)為多少萬(wàn)元？A.500B.490C.510D.5655.題目：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》，下列哪些情況需要對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備？A.固定資產(chǎn)市價(jià)大幅下跌B(niǎo).固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置不用C.固定資產(chǎn)發(fā)生毀損D.固定資產(chǎn)技術(shù)陳舊三、判斷題（共10題，每題1分）1.題目：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出，如捐贈(zèng)支出、罰款支出等，均不得稅前扣除。（×）2.題目：企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本時(shí)，每次發(fā)出存貨的成本都不同。（√）3.題目：企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，其攤銷(xiāo)期限不得超過(guò)10年。（√）4.題目：企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其確認(rèn)為自有固定資產(chǎn)。（×）5.題目：企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，無(wú)論是否關(guān)聯(lián)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，均可全額稅前扣除。（×）6.題目：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，無(wú)論是否形成無(wú)形資產(chǎn)，均可全額計(jì)入當(dāng)期損益。（×）7.題目：企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨時(shí)，期末需進(jìn)行成本差異的分配。（√）8.題目：企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)處置凈損失，可全額稅前扣除。（√）9.題目：企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。（×）10.題目：企業(yè)發(fā)生的行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（×）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.題目：某企業(yè)2025年度銷(xiāo)售商品收入500萬(wàn)元，銷(xiāo)售退回20萬(wàn)元，銷(xiāo)售折讓10萬(wàn)元，現(xiàn)金折扣5萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度的銷(xiāo)售收入確認(rèn)金額為多少萬(wàn)元？答案：500-20-10+5=475萬(wàn)元2.題目：某企業(yè)2025年度期初應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元，期末應(yīng)收賬款余額為150萬(wàn)元，本期發(fā)生銷(xiāo)售商品收入800萬(wàn)元，本期收到前k?應(yīng)收賬款50萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是多少？（假設(shè)應(yīng)收賬款余額穩(wěn)定）答案：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額=(100+150)/2=125萬(wàn)元應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=800/125=6.4次3.題目：某企業(yè)2025年度管理費(fèi)用總額為200萬(wàn)元，其中含職工工資100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)（按工資總額14%計(jì)提）14萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公設(shè)備租賃費(fèi)30萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度的管理費(fèi)用中，與行政管理部門(mén)相關(guān)的金額為多少萬(wàn)元？答案：管理費(fèi)用中與行政管理部門(mén)相關(guān)的金額=100+14+20+30=164萬(wàn)元五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題6分）1.題目：簡(jiǎn)述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中關(guān)于“可變對(duì)價(jià)”的確認(rèn)和計(jì)量原則。答案：-可變對(duì)價(jià)是指根據(jù)合同或協(xié)議條款，企業(yè)需向客戶(hù)轉(zhuǎn)移的商品或服務(wù)數(shù)量或價(jià)格而變的金額，如折扣、返利、獎(jiǎng)勵(lì)金等。-確認(rèn)原則：企業(yè)應(yīng)將可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格，但僅限于“很可能”實(shí)現(xiàn)的金額。-計(jì)量原則：企業(yè)應(yīng)采用期望值法或最可能金額法估計(jì)可變對(duì)價(jià)，并在交易價(jià)格中扣除可變對(duì)價(jià)。-不確定性處理：若存在重大不確定性，則不應(yīng)將可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格。2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)固定資產(chǎn)減值測(cè)試的程序和主要方法。答案：-減值測(cè)試程序：1.估計(jì)固定資產(chǎn)的可收回金額；2.將可收回金額與賬面價(jià)值比較，若可收回金額低于賬面價(jià)值，則需計(jì)提減值準(zhǔn)備。-可收回金額的估計(jì)方法：1.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額：市場(chǎng)售價(jià)減去交易費(fèi)用；2.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：采用折現(xiàn)現(xiàn)金流法計(jì)算。-減值準(zhǔn)備的處理：減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，并調(diào)減固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。六、綜合題（共2題，每題10分）1.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷(xiāo)售商品收入1000萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額130萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元；2.發(fā)生銷(xiāo)售折讓50萬(wàn)元；3.支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元；4.支付管理人員工資100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)（按工資總額14%計(jì)提）14萬(wàn)元；5.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元（其中利息費(fèi)用25萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元）；6.投資收益50萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，計(jì)算該企業(yè)2025年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。答案：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益=(1000-50)-600-(100+14)-30+50=950-600-114-30+50=246萬(wàn)元2.題目：某企業(yè)2025年度期初存貨余額為100萬(wàn)元，本期購(gòu)入存貨200萬(wàn)元，發(fā)出存貨150萬(wàn)元，期末存貨余額為50萬(wàn)元。該企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算存貨，計(jì)算其2025年度的存貨周轉(zhuǎn)率。（假設(shè)銷(xiāo)售收入為800萬(wàn)元）答案：-先進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨成本按最早購(gòu)入存貨的順序結(jié)轉(zhuǎn)；-期末存貨余額=期初存貨+本期購(gòu)入-本期發(fā)出=100+200-150=150（萬(wàn)元）；-存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本/平均存貨余額；-銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售毛利（假設(shè)毛利率為25%，則銷(xiāo)售毛利=800×25%=200萬(wàn)元）；-銷(xiāo)售成本=800-200=600萬(wàn)元；-平均存貨余額=(期初存貨+期末存貨)/2=(100+50)/2=75萬(wàn)元；-存貨周轉(zhuǎn)率=600/75=8次。答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：C解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益=5000-3000-500-400-200+100+50-30=1300萬(wàn)元2.答案：C解析：完工百分比法適用于提供勞務(wù)合同且交易結(jié)果能可靠估計(jì)的情況，如建筑業(yè)、咨詢(xún)業(yè)等。3.答案：B解析：債券發(fā)行溢價(jià)=發(fā)行價(jià)-面值=1050-1000=50元（溢價(jià)）4.答案：D解析：贊助非廣告性質(zhì)的體育比賽支出屬于公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除。5.答案：C解析：未分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)+本年凈利潤(rùn)-提取法定盈余公積金-現(xiàn)金股利=500+800-(800×10%)-300=750萬(wàn)元6.答案：D解析：職工辭退福利屬于辭退補(bǔ)償，不屬于短期薪酬范疇。7.答案：A解析：應(yīng)付賬款金額僅指“應(yīng)付賬款”科目余額，預(yù)付款項(xiàng)屬于資產(chǎn)，不直接影響流動(dòng)負(fù)債。8.答案：B解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均應(yīng)收賬款余額=銷(xiāo)售收入/200=10銷(xiāo)售收入=200×10=2000萬(wàn)元9.答案：A解析：固定資產(chǎn)減值測(cè)試的核心是比較賬面價(jià)值與可收回金額。10.答案：A解析：毛利率=毛利/銷(xiāo)售收入=(銷(xiāo)售收入-營(yíng)業(yè)成本)/銷(xiāo)售收入=30%銷(xiāo)售收入=營(yíng)業(yè)成本/(1-30%)=3000/0.7=4285.71萬(wàn)元（近似4000萬(wàn)元）二、多選題答案與解析1.答案：A,B,C,D解析：以上均為《會(huì)計(jì)法》明令禁止的違法行為。2.答案：A,C解析：管理費(fèi)用包括職工工資、辦公設(shè)備租賃費(fèi)等；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用。3.答案：D解析：交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。4.答案：B解析：銷(xiāo)售收入=500-20+10=490萬(wàn)元（現(xiàn)金折扣沖減收入，銷(xiāo)售退回沖減收入）5.答案：A,B,C,D解析：以上均為固定資產(chǎn)減值測(cè)試的常見(jiàn)情形。三、判斷題答案與解析1.解析：捐贈(zèng)支出、罰款支出等非經(jīng)營(yíng)性支出不得稅前扣除，但符合條件的捐贈(zèng)支出可按比例扣除。2.解析：加權(quán)平均法下，每次發(fā)出存貨的成本可能不同，但期末存貨成本是平均的。3.解析：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期限一般不超過(guò)10年。4.解析：融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)雖非自有，但實(shí)質(zhì)控制權(quán)在租賃方，應(yīng)確認(rèn)為自有固定資產(chǎn)。5.解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的部分可稅前扣除，非經(jīng)營(yíng)性部分不得扣除。6.解析：研發(fā)支出分為費(fèi)用化部分和資本化部分，費(fèi)用化部分計(jì)入當(dāng)期損益，資本化部分計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。7.解析：計(jì)劃成本法下，期末需將成本差異分配計(jì)入存貨成本和成本差異科目。8.解析：固定資產(chǎn)處置凈損失可全額稅前扣除。9.解析：權(quán)益法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益。10.解析：行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，而非營(yíng)業(yè)外支出。四、計(jì)算題答案與解析1.解析：銷(xiāo)售收入的確認(rèn)金額=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售退回-銷(xiāo)售折讓+現(xiàn)金折扣=475萬(wàn)元。2.解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均應(yīng)收賬款余額=800/125=6.4次。3.解析：管理費(fèi)用中與行政管理部門(mén)相關(guān)的金額=100+14+20+30=164萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題答案與解析1.解析：可變對(duì)價(jià)的確認(rèn)和計(jì)量需考慮合同條款、金額不