2026年會(huì)計(jì)師中級(jí)考試練習(xí)題庫(kù)賬務(wù)處理與報(bào)表分析操作題一、賬務(wù)處理題（共3題，每題15分）第1題（15分）背景：某制造業(yè)企業(yè)位于廣東省，2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.采購(gòu)原材料一批，發(fā)票價(jià)格500,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額65,000元，款項(xiàng)已支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2.生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料200,000元，其中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)150,000元，用于車(chē)間一般消耗50,000元。3.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用30,000元，其中生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備折舊20,000元，行政管理部門(mén)設(shè)備折舊10,000元。4.支付本月工資費(fèi)用200,000元，其中生產(chǎn)工人工資150,000元，行政管理人員工資50,000元。5.計(jì)提本月應(yīng)付利息費(fèi)用5,000元，該利息費(fèi)用屬于籌建期間支出。6.出售多余原材料一批，賬面價(jià)值80,000元，售價(jià)100,000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額13,000元，款項(xiàng)已收訖。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。第2題（15分）背景：某零售企業(yè)位于北京市，2025年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.購(gòu)進(jìn)商品一批，發(fā)票價(jià)格200,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26,000元，款項(xiàng)未支付，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。2.銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)300,000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額39,000元，款項(xiàng)已收訖，該批商品成本為220,000元。3.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用15,000元，其中銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)備折舊10,000元，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)設(shè)備折舊5,000元。4.支付本月廣告費(fèi)20,000元，該費(fèi)用屬于銷(xiāo)售費(fèi)用。5.計(jì)提本月應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)10,000元，該費(fèi)用全部由行政管理人員承擔(dān)。6.接銀行通知，支付本月辦公費(fèi)用5,000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。第3題（15分）背景：某外貿(mào)企業(yè)位于上海市，2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.出口商品一批，離岸價(jià)（FOB）200,000美元，折合人民幣1,400,000元，增值稅出口退稅率為13%，收到銀行退回的增值稅款。2.進(jìn)口原材料一批，CIF價(jià)格300,000美元，折合人民幣2,100,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額546,000元，款項(xiàng)已支付。3.將進(jìn)口原材料用于生產(chǎn)出口商品，領(lǐng)用原材料成本1,500,000元。4.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用40,000元，其中生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備折舊25,000元，出口業(yè)務(wù)部設(shè)備折舊15,000元。5.支付本月出口商品傭金10,000元。6.收到本月進(jìn)口業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入5,000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。二、報(bào)表分析題（共2題，每題20分）第4題（20分）背景：某工業(yè)企業(yè)在2025年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如下（單位：萬(wàn)元）：資產(chǎn)負(fù)債表（部分）|項(xiàng)目|期末余額|期初余額|||-|-||存貨|300|250||應(yīng)收賬款|200|150||固定資產(chǎn)|1,000|800||累計(jì)折舊|200|150||應(yīng)付賬款|150|100||長(zhǎng)期借款|500|400||股本|600|500||留存收益|250|200|利潤(rùn)表（部分）|項(xiàng)目|本期金額|||-||營(yíng)業(yè)收入|1,500||營(yíng)業(yè)成本|900||期間費(fèi)用|200||營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|400||利潤(rùn)總額|350||所得稅費(fèi)用|70||凈利潤(rùn)|280|要求：1.計(jì)算該企業(yè)2025年的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率。2.分析該企業(yè)的短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。3.結(jié)合利潤(rùn)表數(shù)據(jù)，分析該企業(yè)的盈利能力。第5題（20分）背景：某商業(yè)企業(yè)在2025年1月至12月的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)和利潤(rùn)數(shù)據(jù)如下（單位：萬(wàn)元）：|月份|營(yíng)業(yè)收入|營(yíng)業(yè)成本|毛利率|||-|-|--||1|100|70|30%||2|120|84|30%||3|150|105|30%||4|180|126|30%||5|200|140|30%||6|220|154|30%||7|250|175|30%||8|280|196|30%||9|300|210|30%||10|320|224|30%||11|350|245|30%||12|380|266|30%|要求：1.計(jì)算該企業(yè)2025年全年的毛利率和凈利率（假設(shè)所得稅率為25%）。2.分析該企業(yè)各季度的盈利能力變化趨勢(shì)。3.結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，提出改進(jìn)企業(yè)盈利能力的建議。答案與解析第1題答案與解析會(huì)計(jì)分錄：1.采購(gòu)原材料：借：原材料500,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,0002.領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本150,000制造費(fèi)用50,000貸：原材料200,0003.計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用20,000管理費(fèi)用10,000貸：累計(jì)折舊30,0004.支付工資：借：生產(chǎn)成本150,000管理費(fèi)用50,000貸：應(yīng)付職工薪酬200,0005.計(jì)提利息費(fèi)用：借：管理費(fèi)用5,000貸：應(yīng)付利息5,0006.出售原材料：借：銀行存款113,000貸：其他業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13,000借：其他業(yè)務(wù)成本80,000貸：原材料80,000解析：1.采購(gòu)原材料時(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。2.領(lǐng)用原材料時(shí)，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的計(jì)入“生產(chǎn)成本”，用于車(chē)間一般消耗的計(jì)入“制造費(fèi)用”。3.計(jì)提折舊時(shí)，生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備的折舊計(jì)入“制造費(fèi)用”，行政管理部門(mén)設(shè)備的折舊計(jì)入“管理費(fèi)用”。4.支付工資時(shí)，生產(chǎn)工人工資計(jì)入“生產(chǎn)成本”，行政管理人員工資計(jì)入“管理費(fèi)用”。5.籌建期間的利息費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”。6.出售原材料時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。第2題答案與解析會(huì)計(jì)分錄：1.購(gòu)進(jìn)商品：借：庫(kù)存商品200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：應(yīng)付賬款226,0002.銷(xiāo)售商品：借：銀行存款339,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220,000貸：庫(kù)存商品220,0003.計(jì)提折舊：借：銷(xiāo)售費(fèi)用10,000管理費(fèi)用5,000貸：累計(jì)折舊15,0004.支付廣告費(fèi)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用20,000貸：銀行存款20,0005.計(jì)提職工薪酬福利費(fèi)：借：管理費(fèi)用10,000貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)10,0006.支付辦公費(fèi)用：借：管理費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,000解析：1.購(gòu)進(jìn)商品時(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。2.銷(xiāo)售商品時(shí)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”，商品成本計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。3.計(jì)提折舊時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)備的折舊計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)設(shè)備的折舊計(jì)入“管理費(fèi)用”。4.支付廣告費(fèi)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”。5.計(jì)提職工薪酬福利費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”。6.支付辦公費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”。第3題答案與解析會(huì)計(jì)分錄：1.出口商品：借：銀行存款1,403,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,400,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）13,0002.進(jìn)口原材料：借：原材料2,100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）546,000貸：銀行存款2,646,0003.領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本1,500,000貸：原材料1,500,0004.計(jì)提折舊：借：生產(chǎn)成本25,000管理費(fèi)用15,000貸：累計(jì)折舊40,0005.支付出口傭金：借：銷(xiāo)售費(fèi)用10,000貸：銀行存款10,0006.收到手續(xù)費(fèi)收入：借：銀行存款5,000貸：其他業(yè)務(wù)收入5,000解析：1.出口商品時(shí)，增值稅出口退稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。2.進(jìn)口原材料時(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。3.領(lǐng)用原材料時(shí)，計(jì)入“生產(chǎn)成本”。4.計(jì)提折舊時(shí)，生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備的折舊計(jì)入“生產(chǎn)成本”，出口業(yè)務(wù)部設(shè)備的折舊計(jì)入“管理費(fèi)用”。5.支付出口傭金計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”。6.收到手續(xù)費(fèi)收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”。第4題答案與解析1.計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)：-流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)=存貨+應(yīng)收賬款=300+200=500（萬(wàn)元）流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款=150（萬(wàn)元）流動(dòng)比率=500/150=3.33-速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=（500-300）/150=1.33-資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)總負(fù)債=應(yīng)付賬款+長(zhǎng)期借款=150+500=650（萬(wàn)元）總資產(chǎn)=存貨+應(yīng)收賬款+固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊=300+200+1,000-200=1,300（萬(wàn)元）資產(chǎn)負(fù)債率=650/1,300=50%-凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)=股本+留存收益=600+250=850（萬(wàn)元）凈資產(chǎn)收益率=280/850≈32.94%2.短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力分析：-短期償債能力：流動(dòng)比率為3.33，速動(dòng)比率為1.33，均大于1，表明該企業(yè)短期償債能力較強(qiáng)。-長(zhǎng)期償債能力：資產(chǎn)負(fù)債率為50%，處于合理水平，表明該企業(yè)長(zhǎng)期償債能力較好。3.盈利能力分析：-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為400/1,500≈26.67%-凈利潤(rùn)率為280/1,500≈18.67%該企業(yè)盈利能力較強(qiáng)，但凈利潤(rùn)率低于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率，可能存在期間費(fèi)用較高的問(wèn)題。第5題答案與解析1.計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)：-毛利率=毛利總額/營(yíng)業(yè)收入總額毛利總額=營(yíng)業(yè)收入×毛利率=1,500×30%=450（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)收入總額=1,500（萬(wàn)元）毛利率=450/1,500=30%-凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入×毛利率×（1-所得稅率）凈利潤(rùn)=1,500×30%×（1-25%）=337.5（萬(wàn)元）凈利潤(rùn)率=337.5/1,500=22.5%2.盈利能力變化趨勢(shì)分析：從1月到12月，營(yíng)業(yè)收入