2026年高級審計(jì)師實(shí)務(wù)操作技能測試題目集一、單選題（共5題，每題2分）1.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著下降，而壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例未同步調(diào)整。審計(jì)師應(yīng)首先關(guān)注以下哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？A.企業(yè)銷售渠道擴(kuò)張導(dǎo)致回款周期延長B.管理層故意低估壞賬風(fēng)險(xiǎn)以美化利潤C(jī).宏觀經(jīng)濟(jì)下行導(dǎo)致客戶信用質(zhì)量惡化D.會計(jì)人員操作失誤導(dǎo)致賬齡分類錯(cuò)誤2.在審計(jì)某制造業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分設(shè)備已提足折舊但仍持續(xù)使用。針對此情況，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先執(zhí)行以下哪項(xiàng)程序？A.函證設(shè)備是否存在并評估其使用狀況B.測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提充分性C.分析設(shè)備維修費(fèi)用與折舊政策的合理性D.調(diào)閱管理層關(guān)于設(shè)備繼續(xù)使用的決策記錄3.某外資企業(yè)在中國設(shè)立子公司，其關(guān)聯(lián)交易定價(jià)依據(jù)與市場價(jià)格存在顯著差異。審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)核查以下哪項(xiàng)？A.子公司采購的進(jìn)口原材料成本核算方法B.關(guān)聯(lián)方交易的合同條款及公允性評估C.外匯匯率變動(dòng)對交易利潤的影響D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)交易的非調(diào)整事項(xiàng)認(rèn)定4.審計(jì)某商業(yè)銀行時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分不良貸款已通過債務(wù)重組轉(zhuǎn)為“展期貸款”。審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？A.債務(wù)重組是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)條件B.展期貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)是否重新評估C.管理層對不良貸款的分類準(zhǔn)確性D.債務(wù)重組產(chǎn)生的或有負(fù)債是否完整披露5.某零售企業(yè)采用“零售價(jià)法”核算存貨，審計(jì)師測試發(fā)現(xiàn)部分商品“成本與市價(jià)孰低”原則執(zhí)行不到位。審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先執(zhí)行以下哪項(xiàng)程序？A.抽查存貨盤點(diǎn)記錄并重新計(jì)算成本B.核查商品促銷活動(dòng)對存貨計(jì)價(jià)的影響C.測試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的獨(dú)立性D.分析滯銷商品與正常銷售商品的計(jì)價(jià)差異二、多選題（共5題，每題3分）1.審計(jì)某醫(yī)藥企業(yè)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分研發(fā)支出未區(qū)分“研究階段”和“開發(fā)階段”。審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下哪些風(fēng)險(xiǎn)？A.研發(fā)支出資本化比例過高導(dǎo)致利潤虛增B.研發(fā)項(xiàng)目終止后費(fèi)用攤銷不合規(guī)C.管理層操縱研發(fā)費(fèi)用以避稅D.研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率低但未充分披露2.審計(jì)某房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分預(yù)售賬款未按合同約定時(shí)間確認(rèn)收入。審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下哪些問題？A.收入確認(rèn)是否符合收入準(zhǔn)則的規(guī)定B.預(yù)售賬款是否存在資金挪用風(fēng)險(xiǎn)C.房地產(chǎn)開發(fā)成本核算是否準(zhǔn)確D.管理層是否存在提前確認(rèn)收入的動(dòng)機(jī)3.審計(jì)某物流企業(yè)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分運(yùn)輸合同未納入系統(tǒng)管理。審計(jì)師應(yīng)核查以下哪些事項(xiàng)？A.運(yùn)輸費(fèi)用的歸集是否按合同分項(xiàng)核算B.運(yùn)輸工具的維護(hù)費(fèi)用是否資本化C.運(yùn)輸合同是否存在或有負(fù)債D.運(yùn)輸成本分?jǐn)偡椒ǖ暮侠硇?.審計(jì)某餐飲企業(yè)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分食材采購發(fā)票與實(shí)際領(lǐng)用記錄不符。審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下哪些風(fēng)險(xiǎn)？A.存貨管理存在漏洞導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.成本核算錯(cuò)誤導(dǎo)致利潤虛增C.稅務(wù)申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否完整D.員工是否存在虛報(bào)采購以套取現(xiàn)金的行為5.審計(jì)某上市公司時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分擔(dān)保業(yè)務(wù)未充分披露。審計(jì)師應(yīng)核查以下哪些事項(xiàng)？A.擔(dān)保合同的條款及潛在損失B.擔(dān)保業(yè)務(wù)是否影響公司償債能力C.擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批程序是否合規(guī)D.擔(dān)保業(yè)務(wù)是否存在關(guān)聯(lián)方交易三、簡答題（共3題，每題5分）1.某工業(yè)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，存貨周轉(zhuǎn)率較2024年下降20%。請簡述審計(jì)師應(yīng)如何分析該變化的原因并設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。2.審計(jì)某上市公司時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分長期股權(quán)投資采用成本法核算，但實(shí)際存在控制關(guān)系。請簡述審計(jì)師應(yīng)如何識別并測試該事項(xiàng)的會計(jì)處理是否合規(guī)。3.審計(jì)某外貿(mào)企業(yè)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分出口業(yè)務(wù)存在單證不符的情況。請簡述審計(jì)師應(yīng)如何核查該事項(xiàng)并評估其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。四、綜合題（共2題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例較2024年下降30%。審計(jì)師在測試中發(fā)現(xiàn)，部分已計(jì)提減值準(zhǔn)備的設(shè)備仍持續(xù)產(chǎn)生收益。請?jiān)O(shè)計(jì)一套審計(jì)程序以評估固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。2.某零售企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，收入增長率達(dá)50%，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降25%。審計(jì)師在測試中發(fā)現(xiàn)，部分收入確認(rèn)時(shí)間與客戶付款時(shí)間存在顯著差異。請?jiān)O(shè)計(jì)一套審計(jì)程序以評估收入確認(rèn)的合規(guī)性。答案與解析一、單選題答案與解析1.B-解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降而壞賬準(zhǔn)備未同步調(diào)整，可能存在管理層低估壞賬風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)。其他選項(xiàng)均屬于客觀因素，但B項(xiàng)直接指向管理層操縱行為。2.A-解析：設(shè)備已提足折舊但仍持續(xù)使用，需優(yōu)先核查實(shí)物存在性，防止資產(chǎn)被虛列。其他選項(xiàng)雖需關(guān)注，但實(shí)物存在性是首要程序。3.B-解析：關(guān)聯(lián)交易定價(jià)與市場差異，需重點(diǎn)核查公允性，防止利潤轉(zhuǎn)移或避稅。其他選項(xiàng)雖需關(guān)注，但公允性是核心問題。4.B-解析：不良貸款轉(zhuǎn)為展期貸款，需重點(diǎn)關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)是否重新評估，防止隱藏不良。其他選項(xiàng)雖需核查，但信用風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)鍵。5.A-解析：“零售價(jià)法”執(zhí)行不到位，需優(yōu)先抽查盤點(diǎn)記錄重新計(jì)算成本，防止存貨價(jià)值虛高。其他選項(xiàng)雖需關(guān)注，但成本計(jì)算是首要問題。二、多選題答案與解析1.A、B、C-解析：研發(fā)支出未區(qū)分階段，可能導(dǎo)致資本化比例過高、費(fèi)用攤銷不合規(guī)、避稅等風(fēng)險(xiǎn)。D項(xiàng)屬于經(jīng)營結(jié)果，非會計(jì)處理問題。2.A、B、D-解析：收入確認(rèn)時(shí)間異常需關(guān)注合規(guī)性、資金挪用風(fēng)險(xiǎn)及管理層動(dòng)機(jī)。C項(xiàng)雖需核查，但非首要問題。3.A、C、D-解析：運(yùn)輸合同未系統(tǒng)管理，需關(guān)注費(fèi)用歸集、或有負(fù)債及分?jǐn)偤侠硇?。B項(xiàng)雖需關(guān)注，但非直接問題。4.A、B、D-解析：發(fā)票與領(lǐng)用不符，需關(guān)注存貨管理、成本核算及員工舞弊風(fēng)險(xiǎn)。C項(xiàng)雖需核查，但非核心問題。5.A、B、C-解析：擔(dān)保業(yè)務(wù)未披露，需關(guān)注合同條款、償債能力及審批合規(guī)性。D項(xiàng)雖需關(guān)注，但非直接問題。三、簡答題答案與解析1.答案：-分析原因：對比存貨構(gòu)成變化、銷售費(fèi)用率、采購周期等；核查是否存在滯銷庫存或虛構(gòu)銷售。-審計(jì)程序：抽盤存貨、測試采購與銷售記錄、分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分性。2.答案：-識別：核查長期股權(quán)投資合同、控制權(quán)評估報(bào)告；訪談管理層確認(rèn)控制關(guān)系。-測試：重新評估會計(jì)處理是否符合公允價(jià)值法或權(quán)益法；分析財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)是否準(zhǔn)確。3.答案：-核查：抽查單證比對合同條款；核查貨物出運(yùn)記錄及海關(guān)數(shù)據(jù)。-評估：分析單證不符對收入確認(rèn)的影響；測試稅務(wù)申報(bào)是否完整。四、綜合題答案與解析1.答案：-審計(jì)程序：-抽盤已減值設(shè)備，確認(rèn)實(shí)物存在及持續(xù)產(chǎn)生收益；-測試減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)（如未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)）；-分析減值準(zhǔn)備計(jì)提比例