2026年會(huì)計(jì)師職稱考試模擬試題集一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費(fèi)用20萬元，管理費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。則該企業(yè)2025年度的營業(yè)利潤為（）。A.130萬元B.150萬元C.180萬元D.200萬元2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)的是（）。A.預(yù)付賬款B.待攤費(fèi)用C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.固定資產(chǎn)3.某公司2025年1月1日購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.20萬元B.30萬元C.36萬元D.40萬元4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%5.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，年初未分配利潤為50萬元，本年提取法定公積金20萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。則該企業(yè)2025年末未分配利潤余額為（）。A.30萬元B.50萬元C.80萬元D.130萬元6.根據(jù)《合同法》，合同生效后，當(dāng)事人就質(zhì)量、價(jià)款或者報(bào)酬、履行地點(diǎn)等內(nèi)容沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充。不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照（）。A.合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定B.法律規(guī)定執(zhí)行C.當(dāng)事人協(xié)商解決D.仲裁裁決7.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為100萬元，其中2025年12月31日賒購的貨物尚未付款。則該金額應(yīng)計(jì)入（）。A.流動(dòng)資產(chǎn)B.非流動(dòng)資產(chǎn)C.流動(dòng)負(fù)債D.非流動(dòng)負(fù)債8.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在（）時(shí)確認(rèn)收入。A.簽訂合同時(shí)B.收到貨款時(shí)C.發(fā)出商品時(shí)D.完成驗(yàn)收時(shí)9.某企業(yè)2025年1月1日發(fā)行面值為100元、年利率為5%、期限為3年的債券，發(fā)行價(jià)為110元。則該債券的發(fā)行折價(jià)或溢價(jià)為（）。A.折價(jià)10元B.溢價(jià)10元C.折價(jià)20元D.溢價(jià)20元10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.行政部門職工薪酬B.辦公室租金C.固定資產(chǎn)折舊D.銷售人員薪酬二、多選題（共5題，每題2分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列收入屬于不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.行政事業(yè)性收費(fèi)C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：①預(yù)付材料采購款；②計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；③確認(rèn)銷售收入；④支付行政人員工資。則下列說法正確的有（）。A.①屬于流動(dòng)資產(chǎn)B.②屬于非流動(dòng)資產(chǎn)C.③應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.④應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列項(xiàng)目中，可能影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目有（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.管理費(fèi)用D.長期借款4.某公司2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：①購入一臺設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊；②對外投資，投資成本30萬元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，采用年限平均法計(jì)提折舊；③處置一臺使用2年的設(shè)備，原值20萬元，累計(jì)折舊4萬元，處置收入15萬元。則下列說法正確的有（）。A.①應(yīng)計(jì)提的年折舊額為9萬元B.②應(yīng)計(jì)提的年折舊額為3萬元C.③處置時(shí)確認(rèn)的處置收益為5萬元D.③處置時(shí)確認(rèn)的處置收益為6萬元5.根據(jù)《合同法》，合同無效或者被撤銷的后果有（）。A.合同自始無效B.因合同取得的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以返還C.不能返還或者沒有必要返還的，應(yīng)當(dāng)折價(jià)補(bǔ)償D.有過錯(cuò)的一方應(yīng)當(dāng)賠償對方因此所受到的損失三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)信息的可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。（）2.根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣其銷售貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額。（）3.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元。則該企業(yè)2025年度的營業(yè)利潤為150萬元。（）4.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形式不同，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）5.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”科目余額為50萬元，其中2025年12月31日預(yù)收的貨款尚未發(fā)出。則該金額應(yīng)計(jì)入流動(dòng)負(fù)債。（）6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）7.某企業(yè)2025年1月1日購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊，則2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為18萬元。（）8.根據(jù)《合同法》，合同成立后，當(dāng)事人就質(zhì)量、價(jià)款或者報(bào)酬、履行地點(diǎn)等內(nèi)容沒有約定或者約定不明確的，不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。（）9.某公司2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：①購入一臺設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；②對外投資，投資成本30萬元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，采用年限平均法計(jì)提折舊；③處置一臺使用2年的設(shè)備，原值20萬元，累計(jì)折舊4萬元，處置收入15萬元。則③處置時(shí)確認(rèn)的處置收益為5萬元。（）10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形式相同，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其法律形式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：①銷售商品收入500萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額66萬元；②銷售商品收入200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額26萬元，商品尚未發(fā)出；③購進(jìn)材料成本100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，材料已入庫；④支付廣告費(fèi)10萬元。則該企業(yè)2025年度的增值稅應(yīng)納稅額為多少？2.某公司2025年1月1日購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊。則2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少？2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少？3.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費(fèi)用20萬元，管理費(fèi)用30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。則該企業(yè)2025年度的營業(yè)利潤和利潤總額分別為多少？五、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中“實(shí)質(zhì)重于形式”原則的含義及其應(yīng)用。2.簡述《增值稅暫行條例》中一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。六、綜合題（共1題，10分）某公司2025年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：①1月1日購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。②1月1日銷售商品收入200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額26萬元，商品已發(fā)出。③2月1日購進(jìn)材料成本50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元，材料已入庫。④3月1日支付廣告費(fèi)10萬元。⑤4月1日銷售商品收入300萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額39萬元，商品尚未發(fā)出。⑥12月31日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。⑦12月31日結(jié)轉(zhuǎn)損益。要求：（1）計(jì)算2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額；（2）計(jì)算2025年度的增值稅應(yīng)納稅額；（3）計(jì)算2025年度的營業(yè)利潤和利潤總額。答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：B解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=500-300-20-50-30=150萬元。2.答案：C解析：預(yù)計(jì)負(fù)債屬于負(fù)債類科目，不屬于資產(chǎn)。3.答案：C解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=100×40%=40萬元，但需考慮殘值，實(shí)際折舊額=100-10=90萬元，年折舊率=2/5=40%，則2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=90×40%=36萬元。4.答案：A解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。5.答案：C解析：未分配利潤余額=年初未分配利潤+本年凈利潤-提取法定公積金-分配現(xiàn)金股利=50+200-20-100=130萬元。6.答案：A解析：合同生效后，當(dāng)事人就質(zhì)量、價(jià)款或者報(bào)酬、履行地點(diǎn)等內(nèi)容沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充；不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。7.答案：C解析：應(yīng)付賬款屬于流動(dòng)負(fù)債。8.答案：C解析：預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。9.答案：B解析：債券發(fā)行溢價(jià)=發(fā)行價(jià)-面值=110-100=10元。10.答案：D解析：銷售人員薪酬應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，不屬于管理費(fèi)用。二、多選題答案與解析1.答案：AB解析：財(cái)政撥款和行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入；國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。2.答案：ACD解析：預(yù)付賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊屬于費(fèi)用；確認(rèn)銷售收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；支付行政人員工資應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。3.答案：ABD解析：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和長期借款屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目；管理費(fèi)用屬于利潤表項(xiàng)目。4.答案：AC解析：①應(yīng)計(jì)提的年折舊額=(50-5)/5=9萬元；②應(yīng)計(jì)提的年折舊額=(30-0)/10=3萬元；③處置時(shí)確認(rèn)的處置收益=15-(20-4)=5萬元。5.答案：ABC解析：合同無效或者被撤銷的后果包括自始無效、返還財(cái)產(chǎn)、折價(jià)補(bǔ)償、賠償損失。三、判斷題答案與解析1.正確解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)信息的可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。2.正確解析：一般納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣其銷售貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額。3.正確解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=500-300-50-30-20=150萬元。4.正確解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形式不同，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。5.正確解析：預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債。6.正確解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7.正確解析：年限平均法年折舊額=(100-10)/5=18萬元。8.正確解析：根據(jù)《合同法》，合同成立后，當(dāng)事人就質(zhì)量、價(jià)款或者報(bào)酬、履行地點(diǎn)等內(nèi)容沒有約定或者約定不明確的，不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。9.正確解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=50×40%=20萬元，累計(jì)折舊=20+20=40萬元，處置時(shí)確認(rèn)的處置收益=15-(20-40)=5萬元。10.正確解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形式相同，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其法律形式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。四、計(jì)算題答案與解析1.答案：增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(66+26)-13=79萬元2.答案：2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=(100-10)/5=18萬元2026年應(yīng)計(jì)提折舊額=(100-10)/5=18萬元3.答案：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=500-300-20-30-20=130萬元利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=130+10-5=135萬元五、簡答題答案與解析1.答案：“實(shí)質(zhì)重于形式”原則是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不是僅僅依據(jù)其法律形式。（2分）應(yīng)用：例如，融資租賃的會(huì)計(jì)處理，雖然從法律形式上看是租賃，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上看是購買，應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為資產(chǎn)。（3分）2.答案：一般納稅人：增值稅稅率較高，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用于規(guī)模較大的企業(yè)。（2分）小規(guī)模納稅人：增值稅稅率較低，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用于規(guī)模較小的企業(yè)。（3分）六、綜合題答案與解析（1）2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=100×40%=40萬元，但需考慮殘值，實(shí)際折舊額=100-10=90萬元，年折舊率=2/5=40%，則2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=90×40%=36萬元。（2）2025年度的增值稅應(yīng)納稅額：銷項(xiàng)稅額=26+39=65萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬元，增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=65-6.5=58.5萬元。（3）