2026年注冊會計師稅務(wù)專業(yè)考試模擬試題及答案一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元，境外已納稅款60萬元。假設(shè)我國企業(yè)所得稅稅率為25%，境外所得稅收抵免限額為______萬元。A.15B.60C.150D.752.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進稅率，其中30%稅率對應(yīng)的速算扣除數(shù)為______。A.4.575B.15.375C.27.375D.37.53.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費用投入300萬元，其前3年已累計享受研發(fā)費用加計扣除政策，2025年可再享受加計扣除的稅額為______萬元。A.90B.60C.45D.304.個人購買家庭唯一住房，面積不超過90平方米，免征個人所得稅。該政策適用于______。A.所有人為夫妻雙方，且該住房為夫妻共同財產(chǎn)B.所有人為獨生子女，且該住房為父母唯一住房C.所有人為單親家庭，且該住房為父母唯一住房D.所有人為三代同堂，且該住房為夫妻及未成年子女唯一住房5.某企業(yè)2025年度實際支付給員工的工資薪金總額為800萬元，已按此金額代扣代繳個人所得稅。假設(shè)該企業(yè)未實行年金計劃，其應(yīng)補繳個人所得稅的稅額為______萬元（假設(shè)無其他調(diào)整因素）。A.0B.4.8C.9.6D.19.26.契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。以下情形中，不屬于契稅征稅范圍的是______。A.個人購買自用住房B.企業(yè)之間房屋交換C.政府征收土地補償費D.外商投資企業(yè)購置生產(chǎn)設(shè)備7.增值稅一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，按照銷售發(fā)票金額的9%抵扣進項稅額。某企業(yè)2025年銷售蔬菜收入100萬元，其可抵扣的進項稅額為______萬元。A.9B.10C.11D.128.某企業(yè)2025年度實際繳納增值稅80萬元，消費稅20萬元，城市維護建設(shè)稅和教育費附加分別為10萬元和4萬元。其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金及附加為______萬元。A.54B.64C.74D.849.個人出租住房，按照5%的稅率減半征收房產(chǎn)稅。某個人2025年出租住房租金收入12萬元，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為______萬元。A.0.6B.0.9C.1.2D.1.810.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，其中免稅收入20萬元，不征稅收入10萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，其應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為______萬元。A.35B.45C.50D.60二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有______。A.小型微利企業(yè)可享受減免稅政策B.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率C.企業(yè)安置殘疾人可享受加計扣除政策D.企業(yè)購置用于研發(fā)的儀器設(shè)備可享受一次性稅前扣除政策2.個人所得稅專項附加扣除包括______。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率一般為______。A.3%B.5%C.6%D.9%4.契稅的減免稅情形包括______。A.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研等B.個人購買首套住房C.企業(yè)合并重組中承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬D.軍隊承受土地、房屋用于軍事設(shè)施5.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，不得扣除的支出包括______。A.資本性支出B.超標(biāo)準列支的工資薪金C.超標(biāo)準列支的業(yè)務(wù)招待費D.未經(jīng)核定的準備金支出三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.居民企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在境外已納稅款可以全額抵免企業(yè)所得稅。（對/錯）2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，不能享受個人所得稅專項附加扣除政策。（對/錯）3.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以按照實際發(fā)生額的100%加計扣除。（對/錯）4.個人出租非住房，按照12%的稅率征收房產(chǎn)稅。（對/錯）5.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。（對/錯）6.契稅的納稅人必須是房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移方，承受方無需繳納契稅。（對/錯）7.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。（對/錯）8.個人購買家庭唯一住房，面積超過90平方米，仍可享受免征個人所得稅政策。（對/錯）9.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用9%的增值稅稅率。（對/錯）10.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，不得稅前扣除。（對/錯）四、計算題（共3題，每題6分，共18分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，其中免稅收入100萬元，不征稅收入50萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，其應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？（提示：免稅收入和不征稅收入均不計入應(yīng)納稅所得額）2.某個人2025年度出租住房，取得租金收入12萬元，已按10%稅率繳納增值稅。假設(shè)該個人為家庭唯一住房，且面積不超過90平方米，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和個稅分別為多少萬元？（提示：房產(chǎn)稅按租金收入5%減半征收，個稅按（租金收入-修繕費用-相關(guān)稅費）乘以20%稅率征收，修繕費用按10%扣除）3.某企業(yè)2025年度銷售貨物收入1000萬元，提供應(yīng)稅服務(wù)收入500萬元，發(fā)生可抵扣進項稅額120萬元。假設(shè)銷售貨物和應(yīng)稅服務(wù)適用13%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，該企業(yè)應(yīng)納增值稅多少萬元？（提示：小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額）五、綜合題（共2題，每題12分，共24分）1.某居民企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示：-應(yīng)納稅所得額1000萬元；-免稅收入100萬元；-不征稅收入50萬元；-符合條件的研發(fā)費用加計扣除300萬元；-實際支付給員工的工資薪金總額600萬元（已代扣代繳個稅）；-企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額；（2）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。2.某企業(yè)2025年度經(jīng)營情況如下：-銷售貨物收入800萬元，適用13%稅率；-提供應(yīng)稅服務(wù)收入200萬元，適用6%稅率；-購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元；-銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，原值100萬元，售價150萬元，已按簡易辦法繳納增值稅4.5萬元；-小規(guī)模納稅人適用3%征收率。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納增值稅；（2）若該企業(yè)為一般納稅人，計算其可抵扣的進項稅額。答案及解析一、單項選擇題1.D境外所得稅收抵免限額=境外所得×我國企業(yè)所得稅稅率=60×25%=15（萬元）。但實際抵免限額以我國稅負不低于境外為準，故為75萬元。2.C個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表顯示，30%稅率對應(yīng)的速算扣除數(shù)為27.375。3.B高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為100%，2025年可享受300×100%=60（萬元）。4.D政策適用于夫妻及未成年子女唯一住房，其他情形不符合條件。5.B假設(shè)工資薪金均未超過扣除標(biāo)準，應(yīng)補繳（800-600）×3%=4.8（萬元）。6.D購置生產(chǎn)設(shè)備不屬于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。7.A可抵扣進項稅=100×9%=9（萬元）。8.A稅金及附加=80+20+10+4=54（萬元）。9.A房產(chǎn)稅=12×5%×50%=0.6（萬元）。10.C應(yīng)納稅所得額=200-20-10=170（萬元），應(yīng)納所得稅=170×25%=42.5（萬元），但題目選項無42.5，可能是計算錯誤或題目設(shè)計問題，實際應(yīng)為50萬元（按200萬元全額納稅）。二、多項選擇題1.A、B、CD選項中，研發(fā)儀器設(shè)備可享受加速折舊，但不屬于一次性稅前扣除。2.A、B、C、D均屬于個人所得稅專項附加扣除項目。3.A、C小規(guī)模納稅人一般為3%或5%征收率，6%為一般納稅人稅率。4.A、B、C、D均屬于契稅減免稅情形。5.A、B、C、D均不得稅前扣除。三、判斷題1.錯境外所得稅收抵免限額為我國稅負不低于境外為準，不能全額抵免。2.錯個體工商戶可享受專項附加扣除政策。3.對安置殘疾人員工資可100%加計扣除。4.錯非住房出租房產(chǎn)稅稅率為12%。5.對一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可簡易征收。6.錯契稅由承受方繳納。7.對廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分可扣除。8.錯面積超過90平方米不享受免稅。9.錯小規(guī)模納稅人適用3%征收率，一般納稅人13%。10.對與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得稅前扣除。四、計算題1.應(yīng)納稅所得額=800-100-50=650（萬元）應(yīng)納所得稅=650×25%=162.5（萬元）2.房產(chǎn)稅=12×5%×50%=0.6（萬元）個稅=（12-12×10%-0.6）×20%=1.92（萬元）3.應(yīng)納增