(2025年)專升本自考0006國家稅收練習題題庫(含答案)一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.稅收的首要職能是（）A.經(jīng)濟職能B.財政職能C.監(jiān)督職能D.調控職能答案：B解析：財政職能是稅收首要的、基本的職能。稅收是國家組織財政收入的重要手段，通過征稅，國家可以把分散在各部門、各單位和個人手中的一部分收入集中起來，形成國家的財政收入，以滿足國家行使職能的需要。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C解析：中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅，如我國現(xiàn)行的關稅、消費稅等。增值稅是中央與地方共享稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅也是中央與地方共享稅。3.稅收制度的核心要素是（）A.納稅人B.征稅對象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)答案：C解析：稅率是應納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度。稅率的高低直接關系到國家財政收入的多少和納稅人負擔的輕重，是稅收制度的核心要素。4.我國現(xiàn)行增值稅的類型是（）A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.混合型增值稅答案：C解析：消費型增值稅允許將購置物質資料的價值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的稅款，在購置當期全部一次扣除。我國自2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉為消費型增值稅。5.某商場為增值稅一般納稅人，2025年5月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅售價3390元，舊手機每部作價200元。該商場當月以舊換新業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）A.39000元B.41400元C.45000元D.50850元答案：A解析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。但金銀首飾以舊換新業(yè)務除外。本題中，不含稅銷售額=3390÷(1+13%)×100=300000（元），增值稅銷項稅額=300000×13%=39000（元）。6.下列行為中，應征收消費稅的是（）A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.零售金銀首飾D.零售鞭炮、焰火答案：C解析：消費稅的征收環(huán)節(jié)主要包括生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)。但金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。高檔化妝品、白酒、鞭炮、焰火在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅。7.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年6月生產(chǎn)銷售卷煙200標準箱，取得不含稅銷售額800萬元。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。該卷煙廠當月應繳納消費稅（）A.448萬元B.451萬元C.480萬元D.510萬元答案：B解析：卷煙實行復合計稅辦法計算消費稅應納稅額。應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。本題中，應納稅額=800×56%+200×150÷10000=448+3=451（萬元）。8.企業(yè)所得稅的納稅人不包括（）A.國有企業(yè)B.個人獨資企業(yè)C.股份制企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：B解析：企業(yè)所得稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，其投資者個人繳納個人所得稅。9.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，其中符合條件的技術轉讓所得為60萬元。假設無其他納稅調整事項，該企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅（）A.5萬元B.7.5萬元C.10萬元D.12.5萬元答案：B解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中，應納稅所得額=100-60+(60-50)×50%=45（萬元），應繳納企業(yè)所得稅=45×25%=7.5（萬元）。10.個人所得稅的居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿（）A.90天的個人B.183天的個人C.365天的個人D.270天的個人答案：B解析：個人所得稅的居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。11.下列所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）A.個人取得的特許權使用費所得B.個人從任職單位取得的工資、薪金所得C.個人獨立從事設計取得的所得D.個人因中獎取得的所得答案：C解析：勞務報酬所得是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。選項A應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅；選項B應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；選項D應按“偶然所得”項目征收個人所得稅。12.某作家2025年3月取得稿酬收入30000元，其應預扣預繳的個人所得稅為（）A.3360元B.4200元C.4800元D.6000元答案：A解析：稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。預扣預繳應納稅所得額=30000×(1-20%)×70%=16800（元），預扣率為20%，應預扣預繳個人所得稅=16800×20%=3360（元）。13.土地增值稅的計稅依據(jù)是（）A.轉讓房地產(chǎn)取得的收入額B.轉讓房地產(chǎn)取得的增值額C.轉讓房地產(chǎn)取得的利潤額D.轉讓房地產(chǎn)取得的銷售額答案：B解析：土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。增值額=轉讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項目金額。14.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓一幢寫字樓取得收入10000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為400萬元（經(jīng)稅務機關批準可全額扣除），與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為600萬元。該公司應繳納土地增值稅（）A.1800萬元B.2000萬元C.2100萬元D.2200萬元答案：C解析：扣除項目金額=500+2000+400+600+(500+2000)×20%=4000（萬元），增值額=10000-4000=6000（萬元），增值率=6000÷4000×100%=150%。土地增值稅稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應繳納土地增值稅=6000×50%-4000×15%=2100（萬元）。15.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人使用土地的建筑面積C.納稅人使用土地的居住面積D.納稅人使用土地的開發(fā)面積答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。16.某企業(yè)實際占用土地面積為20000平方米，當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.50000元B.75000元C.100000元D.125000元答案：C解析：應納稅額=實際占用土地面積×適用稅額=20000×5=100000（元）。17.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括（）A.城市B.縣城C.建制鎮(zhèn)D.農(nóng)村答案：D解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村。18.某企業(yè)擁有一棟原值為500萬元的辦公樓，當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。該企業(yè)全年應繳納房產(chǎn)稅（）A.4.2萬元B.5.04萬元C.6萬元D.8.4萬元答案：A解析：從價計征的房產(chǎn)稅應納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%。本題中，應納稅額=500×(1-30%)×1.2%=4.2（萬元）。19.車輛購置稅的稅率為（）A.5%B.7%C.10%D.15%答案：C解析：車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。20.某公司2025年7月購置一輛小汽車自用，取得汽車銷售公司開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明不含稅價款20萬元。該公司應繳納車輛購置稅（）A.1萬元B.2萬元C.3萬元D.4萬元答案：B解析：車輛購置稅應納稅額=計稅價格×稅率。本題中，計稅價格為20萬元，稅率為10%，應納稅額=20×10%=2（萬元）。二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性E.靈活性答案：ABC解析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。強制性是指國家憑借政治權力強制征稅；無償性是指國家征稅后，稅款即為國家所有，不再歸還納稅人，也不向納稅人支付任何報酬；固定性是指國家在征稅之前，就以法律形式預先規(guī)定了征稅對象、稅率等，征納雙方都必須遵守。2.下列稅種中，屬于流轉稅的有（）A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業(yè)所得稅E.個人所得稅答案：ABC解析：流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象的一類稅，主要包括增值稅、消費稅、關稅等。企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于所得稅類。3.增值稅的納稅期限有（）A.1日B.3日C.5日D.10日E.1個月或1個季度答案：ABCDE解析：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。4.下列項目中，準予從消費稅應納稅額中扣除外購已稅消費品已納消費稅稅款的有（）A.以外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.以外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C.以外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石D.以外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火E.以外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車答案：ABCDE解析：為了避免重復征稅，對用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售時，可按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款。上述選項均符合規(guī)定。5.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目應遵循的原則有（）A.權責發(fā)生制原則B.配比原則C.相關性原則D.確定性原則E.合理性原則答案：ABCDE解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目應遵循權責發(fā)生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則和合理性原則。權責發(fā)生制原則是指企業(yè)應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除；配比原則是指企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除；相關性原則是指企業(yè)可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關；確定性原則是指可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的；合理性原則是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。6.下列所得中，免征個人所得稅的有（）A.省級人民政府頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金B(yǎng).國債和國家發(fā)行的金融債券利息C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼D.保險賠款E.軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金答案：ABCDE解析：以上選項均屬于免征個人所得稅的范圍。此外，還有福利費、撫恤金、救濟金；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費等也免征個人所得稅。7.土地增值稅的扣除項目包括（）A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金E.財政部規(guī)定的其他扣除項目答案：ABCDE解析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金以及財政部規(guī)定的其他扣除項目（如從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除）。8.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括（）A.擁有土地使用權的單位和個人B.土地的實際使用人C.土地的代管人D.共有土地使用權的各方E.農(nóng)村土地的使用者答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。具體包括擁有土地使用權的單位和個人、土地的實際使用人、土地的代管人以及共有土地使用權的各方。農(nóng)村土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，農(nóng)村土地的使用者不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。9.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有（）A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)租金收入D.房產(chǎn)評估值E.房產(chǎn)市場價格答案：BC解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有兩種：一是從價計征，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)；二是從租計征，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。10.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質的憑證B.產(chǎn)權轉移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權利、許可證照E.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證答案：ABCDE解析：印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質的憑證、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權利、許可證照以及經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。三、簡答題（本大題共3小題，每小題6分，共18分）1.簡述稅收的經(jīng)濟職能。稅收的經(jīng)濟職能是指稅收調節(jié)經(jīng)濟的職能，即稅收在組織財政收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對經(jīng)濟產(chǎn)生影響。具體表現(xiàn)如下：-調節(jié)供求總量平衡：通過增稅或減稅政策，可以影響社會總需求和總供給。例如，在經(jīng)濟過熱時，增加稅收可以減少企業(yè)和個人的可支配收入，從而抑制消費和投資需求，使社會總需求與總供給趨于平衡；在經(jīng)濟衰退時，減少稅收可以增加企業(yè)和個人的可支配收入，刺激消費和投資需求，促進經(jīng)濟增長。-調節(jié)產(chǎn)業(yè)結構：國家可以通過稅收政策，對不同產(chǎn)業(yè)、不同行業(yè)設置不同的稅率，鼓勵或限制某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對需要扶持和發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，給予稅收優(yōu)惠；對需要限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，提高稅率，增加其稅收負擔，從而引導資源向符合國家產(chǎn)業(yè)政策的方向流動，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構。-調節(jié)收入分配：稅收可以通過累進稅率制度，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，縮小貧富差距，實現(xiàn)收入的公平分配。例如，個人所得稅采用累進稅率，隨著收入的增加，適用的稅率也相應提高，能夠有效調節(jié)個人之間的收入差距。-調節(jié)國際經(jīng)濟關系：在對外貿(mào)易中，通過關稅等稅收政策，可以調節(jié)進出口商品的數(shù)量和結構，保護本國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對進口商品征收關稅，可以提高其價格，限制進口；對出口商品給予退稅等優(yōu)惠政策，可以降低其成本，增強其在國際市場上的競爭力，促進出口。2.簡述增值稅的特點。-保持稅收中性：增值稅只對增值額征稅，避免了重復征稅，不會因生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的不同而影響稅收負擔，不會干擾生產(chǎn)者和消費者的經(jīng)濟決策，對經(jīng)濟活動具有中性影響，有利于市場機制充分發(fā)揮作用。-普遍征收：增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售以及提供加工、修理修配勞務和銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等各個領域，具有普遍征收的特點。-稅收負擔由最終消費者承擔：增值稅是一種間接稅，雖然納稅人是銷售貨物或提供應稅勞務的單位和個人，但實際上稅收負擔會通過價格傳導機制，最終由消費者承擔。-實行稅款抵扣制度：增值稅實行憑發(fā)票注明稅款進行抵扣的制度。納稅人在購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時支付的增值稅稅額，可以在銷售貨物或提供應稅勞務時從應納稅額中扣除，只對增值部分繳納增值稅，這樣可以避免重復征稅，保證稅收的合理性和公平性。-實行比例稅率：增值稅一般采用比例稅率，稅率檔次相對較少，計算簡便，便于征收管理。不同類型的貨物和勞務適用不同的稅率，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策和稅收政策導向。3.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。-免稅收入：企業(yè)的國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入等，為免稅收入。-減計收入：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。-加計扣除：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。-加速折舊：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。-減免稅所得：企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受同樣的“三免三減半”優(yōu)惠政策。-稅額抵免：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。四、計算題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1.某商場為增值稅一般納稅人，2025年8月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售空調取得含稅銷售額565萬元，同時提供安裝服務取得含稅收入22.6萬元。（2）銷售電視機取得不含稅銷售額300萬元，另收取包裝費4.52萬元。（3）購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。（4）將自產(chǎn)的一批小家電作為福利發(fā)放給職工，該批小家電的成本為10萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為15萬元。已知增值稅稅率為13%。計算該商場當月應繳納的增值稅。（1）銷售空調及提供安裝服務：銷售空調的不含稅銷售額=565÷(1+13%)=500（萬元）提供安裝服務的不含稅銷售額=22.6÷(1+13%)=20（萬元）這兩項業(yè)務的銷項稅額=(500+20)×13%=67.6（萬元）（2）銷售電視機及收取包裝費：銷售電視機的銷項稅額=300×13%=39（萬元）包裝費屬于價外費用，應換算為不含稅收入計算銷項稅額，包裝費的不含稅銷售額=4.52÷(1+13%)=4（萬元）包裝費的銷項稅額=4×13%=0.52（萬元）這兩項業(yè)務的銷項稅額合計=39+0.52=39.52（萬元）（3）將自產(chǎn)小家電作為福利發(fā)放給職工，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）（4）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為26萬元。當月應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=(67.6+39.52+1.95)-26=83.07（萬元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為50萬元。（3）受托加工一批高檔化妝品，委托方提供的原材料成本為80萬元，該企業(yè)收取加工費20萬元（不含稅），該批化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。計算該企業(yè)當月應繳納的消費稅。（1）銷售高檔化妝品：應繳納消費稅=200×15%=30（萬元）（2）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，視同銷售：應繳納消費稅=50×15%=7.5（萬元）（3）受托加工高檔化妝品，由于無同類產(chǎn)品市場銷售價格，按照組成計稅價格計算消費稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)=(80+20)÷(1-15%)≈117.65（萬元）代收代繳消費稅=117.65×15%≈17.65（萬元）該企業(yè)當月應繳納的消費稅=30+7.5=37.5（萬元）（受托加工代收代繳的消費稅不屬于該企業(yè)自身應繳納的消費稅）3.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，該企業(yè)當年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。（2）全年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費350萬元。（3）當年通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款40萬元。（4）支付稅收滯納金5萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。計算該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅。（1）業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元）銷售（營業(yè)）收入的5‰=2000×5‰=10（萬元）準予扣除的業(yè)務招待費為10萬元，應調增應納稅所得額=20-10=10（萬元）（2）廣告費和業(yè)務宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=2000×15%=300（萬元）實際發(fā)生350萬元，應調增應納稅所得額=350-300=50（萬元）（3）公益性捐贈：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元）實際捐贈40萬元，應調增應納稅所得額=40-36=4（萬元）（4）稅收滯納金不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額5萬元。應納稅所得額=300+10+50+4+5=369（萬元）當年應繳納的企業(yè)所得稅=369×25%=92.25（萬元）五、論述題（本大題共1小題，12分）論述我國稅收制度改革的方向和重點。我國稅收制度改革是適應經(jīng)濟社會發(fā)展變化、完善社會主義市場經(jīng)濟體制、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要舉措。以下是我國稅收制度改革的方向和重點：（一）總體方向-促進經(jīng)濟高質量發(fā)展：稅收制度改革要與國家的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略相適應，通過稅收政策的調整，引導資源合理配置，鼓勵創(chuàng)新驅動發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級，提高經(jīng)濟發(fā)展的質量和效益。例如，對高新技術產(chǎn)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，促進其發(fā)展壯大；對高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)提高稅收負擔，引導其轉型升級或退出市場。-實現(xiàn)公平稅負：稅收制度應體現(xiàn)公平原則，調節(jié)收入分配差距，促進社會公平正義。一方面，要通過個人所得稅、財產(chǎn)稅等稅種的改革，加強對高收入群體的稅收調節(jié)，縮小貧富差距；另一方面，要合理確定不同行業(yè)、不同企業(yè)的稅收負擔，避免稅收歧視，為各類市