(2025年)稅務(wù)師考試《稅法二》單選題及答案1.某企業(yè)2024年發(fā)放職工工資180萬(wàn)元，為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)6萬(wàn)元。已知職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)在計(jì)算2024年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.10B.16C.18D.9答案：D。企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。本題中職工工資總額180萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額=180×5%=9（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，按9萬(wàn)元扣除；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額=180×5%=9（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生6萬(wàn)元，按6萬(wàn)元扣除。準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)=9+6=9（萬(wàn)元）。2.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)答案：A。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而不是以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B、C、D的表述均正確。3.某企業(yè)2024年1月1日成立，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，注冊(cè)資本一次到位300萬(wàn)元，其余200萬(wàn)元于2024年7月1日到位。2024年該企業(yè)向銀行取得貸款200萬(wàn)元，利率6%，貸款期限一年。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，2024年該企業(yè)稅前允許扣除的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.12B.9C.10D.11答案：B。企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2024年1-6月不得扣除的利息=200×6%×6÷12=6（萬(wàn)元）；2024年7-12月可以全額扣除利息=200×6%×6÷12=6（萬(wàn)元）。2024年該企業(yè)稅前允許扣除的利息費(fèi)用=6×（300÷200）=9（萬(wàn)元）。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵免限額的計(jì)算，表述錯(cuò)誤的是（）。A.抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算B.抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額C.抵免限額是境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額D.企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額小于零的，應(yīng)以零計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額，其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額也為零答案：A。自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算（即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”），或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變，所以選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤；選項(xiàng)B、C、D的表述均正確。5.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.債務(wù)重組收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益答案：C。財(cái)政撥款屬于不征稅收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤；債務(wù)重組收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)C正確。6.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)子公司分回稅后收益20萬(wàn)元（A國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2024年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25B.26.25C.20D.21.25答案：B。境外所得的抵免限額=[20÷（1-20%）]×25%=6.25（萬(wàn)元）；境外已納稅額=[20÷（1-20%）]×20%=5（萬(wàn)元），抵免限額大于境外已納稅額，可全額抵免。境內(nèi)應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬(wàn)元）；該企業(yè)2024年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=25+6.25-5=26.25（萬(wàn)元）。7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法B.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，均允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限答案：D。對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)上述行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法，所以選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、C的表述均正確。8.某企業(yè)2024年12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.3萬(wàn)元，企業(yè)另支付安裝調(diào)試費(fèi)用0.5萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用0.8萬(wàn)元，該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額是（）萬(wàn)元。A.10B.11.3C.12.6D.10.5答案：B。企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，按照捐贈(zèng)資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。本題中受贈(zèng)設(shè)備的公允價(jià)值為10萬(wàn)元，增值稅1.3萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=10+1.3=11.3（萬(wàn)元），安裝調(diào)試費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。A.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.企業(yè)將貨物用于職工福利D.企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益答案：B。國(guó)債利息收入屬于免稅收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)將貨物用于職工福利，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入，不屬于不征稅收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益，符合條件的屬于免稅收入，不符合條件的應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不屬于不征稅收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入，選項(xiàng)B正確。10.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2024年實(shí)際發(fā)生的合理的工資支出500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)用40萬(wàn)元），假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2024年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.67.5B.47.5C.27.5D.20.5答案：C。職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生90萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-70=20（萬(wàn)元）；軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40（萬(wàn)元），扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用40萬(wàn)元后，剩余20萬(wàn)元，可扣除限額為40-40=0（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-0=20（萬(wàn)元），但職工培訓(xùn)費(fèi)用40萬(wàn)元可全額扣除。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+7.5=27.5（萬(wàn)元）。11.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的表述，正確的是（）。A.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度B.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.以上表述均正確答案：D。選項(xiàng)A、B、C的表述均符合企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定，所以選項(xiàng)D正確。12.某企業(yè)2024年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年的銷售收入為2000萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.12.5B.15C.10D.25答案：C。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=25×60%=15（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=2000×5‰=10（萬(wàn)元），10萬(wàn)元＜15萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元。13.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的說(shuō)法，正確的是（）。A.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢或毀損的，其凈損失不得在稅前扣除B.因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除C.企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費(fèi)用不得在稅前扣除D.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，折舊費(fèi)用可以在稅前扣除答案：B。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢或毀損的，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，選項(xiàng)B正確。14.某企業(yè)2024年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向希望小學(xué)捐贈(zèng)了自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品公允價(jià)值（不含稅）120萬(wàn)元，成本100萬(wàn)元，企業(yè)已將成本和增值稅銷項(xiàng)稅額的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，增值稅稅率為13%。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.101.1B.102.2C.103.7D.104.2答案：A。捐贈(zèng)貨物視同銷售，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入120萬(wàn)元，視同銷售成本100萬(wàn)元。捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元）；捐贈(zèng)支出的金額=100+120×13%=115.6（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=115.6-36=79.6（萬(wàn)元）；視同銷售應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-100=20（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅所得額=300+79.6+20=399.6（萬(wàn)元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅=399.6×25%=101.1（萬(wàn)元）。15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人B.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納答案：C?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表，所以選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、D的表述均正確。16.某居民企業(yè)2024年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)分回稅后收益20萬(wàn)元，A國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20%。則該企業(yè)2024年在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25B.26.25C.21.25D.20答案：C。境外所得的抵免限額=[20÷（1-20%）]×25%=6.25（萬(wàn)元）；境外已納稅額=[20÷（1-20%）]×20%=5（萬(wàn)元），抵免限額大于境外已納稅額，可全額抵免。境內(nèi)應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬(wàn)元）；該企業(yè)2024年在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25+6.25-5=21.25（萬(wàn)元）。17.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算的所得稅處理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得B.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得C.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)D.企業(yè)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失答案：無(wú)錯(cuò)誤選項(xiàng)。選項(xiàng)A，企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，表述正確；選項(xiàng)B，被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，表述正確；選項(xiàng)C，被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)，表述正確；選項(xiàng)D，企業(yè)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，表述正確。18.某企業(yè)2024年1月1日開(kāi)業(yè)，相關(guān)資料如下：（1）開(kāi)業(yè)時(shí)領(lǐng)取房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證各一份；（2）企業(yè)實(shí)收資本600萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，除資金賬簿外，啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿。已知記載資金的賬簿印花稅稅率為0.25‰，其他賬簿按件貼花5元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.2550B.2500C.2050D.2000答案：C。權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅=4×5=20（元）；資金賬簿應(yīng)繳納印花稅=（600+200）×0.25‰×10000=2000（元）；其他營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅=10×5=50（元）。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅=20+2000+50=2050（元）。19.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花B.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)C.借款合同的計(jì)稅依據(jù)是借款本金和利息D.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)是租賃金額，經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花答案：A。貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；借款合同的計(jì)稅依據(jù)是借款金額，不包括利息，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)是租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花是正確的，但表述不完整，選項(xiàng)D不全面；對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花，選項(xiàng)A正確。20.甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值30萬(wàn)元的輔助材料并收取加工費(fèi)25萬(wàn)元，乙公司提供價(jià)值100萬(wàn)元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅（）元。A.215B.275C.235D.265答案：B。對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。甲公司應(yīng)納印花稅=（30+25）×0.5‰×10000=275（元）。21.某企業(yè)2024年簽訂了如下經(jīng)濟(jì)合同和憑證：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額400萬(wàn)元，年利率8.5%；與甲公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同總金額為200萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元；與某運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸合同，運(yùn)輸費(fèi)用6.5萬(wàn)元，其中保險(xiǎn)費(fèi)0.8萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.4萬(wàn)元；上年度實(shí)收資本300萬(wàn)元，本年度為280萬(wàn)元。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納印花稅（）元。A.726.50B.736C.736.50D.792.50答案：A。借款合同應(yīng)繳納印花稅=400×0.05‰×10000=200（元）；技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=（200-30）×0.3‰×10000=510（元）；運(yùn)輸合同應(yīng)繳納印花稅=（6.5-0.8-0.4）×0.5‰×10000=26.5（元）；資金賬簿按“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額計(jì)征印花稅，資金賬簿本年減少，不繳納印花稅。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納印花稅=200+510+26.5=726.5（元）。22.下列關(guān)于印花稅征收管理的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.印花稅一般實(shí)行就地納稅B.印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)C.印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存10年D.對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在2年內(nèi)分次貼足印花答案：D。對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花，所以選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、C的表述均正確。23.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，記載金額共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元。該合同甲、乙企業(yè)各持一份，甲、乙企業(yè)共應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.1200B.2400C.3000D.3600答案：B。技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅=（500-100）×0.3‰×10000×2=2400（元）。24.下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同B.企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同C.企業(yè)與軍隊(duì)簽訂的倉(cāng)儲(chǔ)保管合同D.無(wú)息、貼息貸款合同答案：C。企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同，不屬于印花稅的應(yīng)稅合同，不繳納印花稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；無(wú)息、貼息貸款合同和企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同，免征印花稅，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤；企業(yè)與軍隊(duì)簽訂的倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，屬于印花稅的應(yīng)稅合同，應(yīng)繳納印花稅，選項(xiàng)C正確。25.某鋼鐵公司與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購(gòu)買(mǎi)價(jià)值2000萬(wàn)元設(shè)備合同，為購(gòu)買(mǎi)此設(shè)備向商業(yè)銀行簽訂借款2000萬(wàn)元的借款合同。后因故購(gòu)銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬(wàn)元。根據(jù)上述情況，該鋼鐵公司一共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1500B.6500C.7000D.7500答案：D。購(gòu)銷合同應(yīng)繳納印花稅=2000×0.3‰×10000=6000（元）；借款合同應(yīng)繳納印花稅=2000×0.05‰×10000=1000（元）；融資租賃合同應(yīng)繳納印花稅=1000×0.05‰×10000=500（元）。該鋼鐵公司一共應(yīng)繳納印花稅=6000+1000+500=7500（元）。26.依據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。A.融資租賃合同B.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同答案：C。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅，選項(xiàng)C正確；融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)繳納印花稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，應(yīng)繳納印花稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同屬于購(gòu)銷合同，應(yīng)繳納印花稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。27.甲公司2024年8月開(kāi)業(yè)，實(shí)收資本6000萬(wàn)元。2024年增加資本公積200萬(wàn)元；9月與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬(wàn)元，并向乙公司收取加工費(fèi)20萬(wàn)元；10月與丙公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同總金額80萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元。甲公司2024年應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1200B.1400C.1600D.1800答案：B。實(shí)收資本和資本公積應(yīng)繳納印花稅=（6000+200）×0.25‰×10000=1550（元）；加工合同應(yīng)繳納印花稅=（100×0.3‰+20×0.5‰）×10000=400（元）；技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=（80-30）×0.3‰×10000=150（元）。甲公司2024年應(yīng)繳納印花稅=1550+400+150-1500=1400（元）（開(kāi)業(yè)時(shí)實(shí)收資本已繳納部分可扣除）。28.下列關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。A.對(duì)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅B.對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)減半征收印花稅C.對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同按10%征收印花稅D.對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同按50%征收印花稅答案：A。對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；對(duì)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅，選項(xiàng)A正確。29.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份租賃合同，將一臺(tái)設(shè)備租給乙企業(yè)使用，租賃期限為3年，每年租金為5萬(wàn)元。該合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.25B.50C.75D.150答案：C。財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=5×3×1‰×10000=150（元），但稅額不足1元的，按1元貼花，本題應(yīng)繳納印花稅=75（元）。30.某企業(yè)2024年簽訂了如下合同和憑證：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額100萬(wàn)元；與甲公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元；與某運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸合同，運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元（含裝卸費(fèi)1萬(wàn)元）。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納印花稅（）元。A.450B.460C.490D.600答案：B。借款合同應(yīng)繳納印花稅=100×0.05‰×10000=50（元）；技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅=80×0.3‰×10000=240（元）；運(yùn)輸合同應(yīng)繳納印花稅=（6-1）×0.5‰×10000=250（元）。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納印花稅=50+240+250=460（元）。31.依據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的是（）。A.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.專利實(shí)施許可合同C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D.技術(shù)咨詢合同答案：B。專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同和技術(shù)咨詢合同，均按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅，選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤；專利實(shí)施許可合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅，選項(xiàng)B正確。32.甲公司2024年1月與乙公司簽訂了一份以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1050B.1200C.1350D.1500答案：C。以貨換貨合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。甲公司應(yīng)繳納印花稅=（200+150）×0.3‰×10000=1350（元）。33.某企業(yè)2024年簽訂了如下合同：（1）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬(wàn)元；（2）與某運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸合同，運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元（含裝卸費(fèi)1萬(wàn)元）；（3）與銀行簽訂借款合同，借款金額500萬(wàn)元。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納印花稅（）元。A.265B.270C.275D.280答案：A。審計(jì)合同不屬于印花稅應(yīng)稅合同，不繳納印花稅；運(yùn)輸合同應(yīng)繳納印花稅=（8-1）×0.5‰×10000=35（元）；借款合同應(yīng)繳納印花稅=500×0.05‰×10000=250（元）。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納印花稅=35+250=265（元）。34.下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是（）。A.合同簽訂時(shí)B.合同生效時(shí)C.書(shū)據(jù)立據(jù)時(shí)D.證照領(lǐng)受時(shí)答案：ACD。印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的當(dāng)時(shí)，具體為合同簽訂時(shí)、書(shū)據(jù)立據(jù)時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)，選項(xiàng)A、C、D正確；不是合同生效時(shí)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。35.甲公司與乙公司簽訂一份倉(cāng)儲(chǔ)合同，合同約定倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用為20萬(wàn)元。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.100B.200C.300D.400答案：B。倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)繳納印花稅=20×1‰×10000=200（元）。36.某企業(yè)2024年1月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件；與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書(shū)據(jù)一件，所載金額100萬(wàn)元；訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同兩件，所載金額200萬(wàn)元；訂立借款合同一份，所載金額為50萬(wàn)元。此外，企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”科目載有資金300萬(wàn)元，其他營(yíng)業(yè)賬簿5本。已知轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書(shū)據(jù)、購(gòu)銷合同、借款合同印花稅稅率分別為0.5‰