濉溪縣人民醫(yī)院成本核算制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》《醫(yī)院財務會計制度》及相關行業(yè)規(guī)范制定，同時參照濉溪縣醫(yī)療衛(wèi)生機構財務管理相關規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部精細化管理的實際需求，旨在通過建立科學、系統(tǒng)的成本核算體系，強化成本意識，防控專項風險，提升資源使用效率，促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。本制度適用于醫(yī)院所有部門、科室及全體員工，涵蓋醫(yī)療、教學、科研、行政等各項經(jīng)濟業(yè)務活動。第二條本制度所指的核心術語如下：（一）“成本核算專項管理”指醫(yī)院以成本對象為載體，通過歸集、分配、控制、分析等手段，實現(xiàn)成本信息的精準反映與價值管理的系統(tǒng)性工作。（二）“成本核算風險”指因核算方法不科學、數(shù)據(jù)失真、流程執(zhí)行不到位等導致的成本信息偏差、資源浪費或違規(guī)行為。（三）“成本合規(guī)”指成本核算活動必須符合國家法律法規(guī)、行業(yè)準則及醫(yī)院內(nèi)部制度，確保數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性。第三條成本核算專項管理遵循以下核心原則：（一）全面覆蓋原則：所有業(yè)務環(huán)節(jié)均納入成本核算范圍，確保無死角、無遺漏。（二）責任到人原則：明確各層級、各部門的成本管理職責，實現(xiàn)全員參與。（三）風險導向原則：重點關注高成本、高風險環(huán)節(jié)，優(yōu)先防控關鍵風險點。（四）持續(xù)改進原則：定期評估成本管理體系，優(yōu)化核算方法與流程。第二章管理組織機構與職責第五條醫(yī)院主要負責人對成本核算專項管理負總責，分管財務、運營的院領導為直接責任人，統(tǒng)籌決策、監(jiān)督落實。第六條設立成本核算專項管理領導小組，由院領導牽頭，財務部、醫(yī)務部、護理部、信息科等部門負責人組成，履行以下職能：（一）制定成本核算專項管理制度及實施細則。（二）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)跨部門成本核算工作，解決重大問題。（三）審批年度成本控制目標及重大成本項目。第七條財務部為成本核算專項管理的牽頭部門，負責：（一）成本核算制度的建設與修訂，組織開展培訓宣貫。（二）建立成本數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化核算模型與方法。（三）定期出具成本分析報告，為決策提供依據(jù)。第八條醫(yī)務部、護理部等業(yè)務部門作為專責部門，負責：（一）配合財務部開展科室成本數(shù)據(jù)收集，確保業(yè)務操作的合規(guī)性。（二）優(yōu)化診療、護理流程，控制單病種、單項目成本。（三）建立成本控制案例庫，推廣先進經(jīng)驗。第九條各科室及下屬單位作為業(yè)務部門，承擔主體責任，須：（一）指定成本核算聯(lián)絡員，負責本科室成本數(shù)據(jù)的日常管理。（二）開展內(nèi)部成本控制，杜絕資源浪費與違規(guī)行為。（三）配合財務部完成成本核查與績效考評。第十條基層執(zhí)行崗位員工須履行以下合規(guī)操作責任：（一）簽署崗位合規(guī)承諾書，明確個人在成本管理中的義務。（二）及時上報異常成本數(shù)據(jù)或潛在風險。（三）嚴格執(zhí)行審批權限，不得擅自超范圍操作。第三章成本核算重點內(nèi)容與要求第十一條醫(yī)療成本核算醫(yī)療成本核算以診療項目、病種、科室為對象，必須遵循以下標準：（一）單病種成本核算須涵蓋床位費、材料費、藥品費、人力成本等主要項目，確保數(shù)據(jù)歸集的完整性。（二）藥品成本須按進銷差價法核算，嚴禁虛列或分攤不當。（三）禁止將非醫(yī)療支出計入醫(yī)療成本，如行政辦公費不得列入病區(qū)成本。第十二條藥品成本管控藥品成本實行“總量控制、分類管理”：（一）基本藥物按采購均價核算，其他藥品按實際成本計入。（二）嚴禁虛構藥品使用量或調(diào)整進銷差價。（三）定期開展藥品庫存盤點，滯銷藥品需制定促銷方案，避免積壓。第十三條固定資產(chǎn)成本分攤固定資產(chǎn)折舊須按科室使用面積或業(yè)務量分攤，具體要求如下：（一）大型設備（如CT、MRI）單獨核算，按實際使用時數(shù)分攤。（二）閑置設備需注明原因，不得虛列折舊。（三）科室不得私自處置固定資產(chǎn)，須經(jīng)院領導審批。第十四條人力成本管理人力成本包括基本工資、績效工資、社保等，須符合以下規(guī)定：（一）編外人員成本須納入科室預算，超預算需專項說明。（二）禁止虛增人員數(shù)量套取薪酬。（三）績效考核結(jié)果與成本控制掛鉤，超額成本部門負責人需述職。第十五條運營成本控制水、電、氣等運營成本按實際消耗量分攤，禁止以下行為：（一）虛報水電表數(shù)或惡意浪費資源。（二）非醫(yī)療區(qū)域（如食堂、后勤）成本不得擠占醫(yī)療成本。（三）定期檢查能耗設備，淘汰老舊高耗能設施。第十六條成本數(shù)據(jù)審核財務部每月對科室成本數(shù)據(jù)進行抽查，重點審核：（一）材料領用與實際消耗是否一致。（二）分攤標準是否合理，有無主觀調(diào)整。（三）異常成本波動需附說明，不得隱瞞。第十七條合規(guī)性禁止行為成本核算環(huán)節(jié)嚴禁以下行為：（一）關聯(lián)交易利益輸送，如通過虛開發(fā)票套取資金。（二）違規(guī)轉(zhuǎn)包醫(yī)療項目導致成本虛高。（三）偽造或篡改成本數(shù)據(jù)逃避監(jiān)管。第十八條專項風險防控成本核算風險點及防控措施包括：（一）數(shù)據(jù)采集風險：建立雙人復核制度，確保原始單據(jù)完整。（二）分攤標準風險：定期評估分攤模型的合理性，動態(tài)調(diào)整。（三）舞弊風險：引入信息化監(jiān)控手段，自動預警異常交易。第四章成本核算運行機制第十九條制度動態(tài)更新機制財務部每年結(jié)合國家政策調(diào)整及醫(yī)院業(yè)務變化，修訂成本核算制度，報領導小組審批后實施。第二十條風險識別預警機制（一）財務部每季度開展成本風險排查，形成評估報告。（二）高風險科室需制定專項整改方案，提交領導小組備案。（三）發(fā)布預警通知時需明確風險等級、影響范圍及應對措施。第二十一條合規(guī)審查機制成本核算嵌入以下關鍵節(jié)點：（一）新項目立項時須評估成本效益，未經(jīng)財務審核不得實施。（二）合同簽訂前需核對成本條款，避免隱性負擔。（三）年度預算執(zhí)行情況需經(jīng)審計，超預算支出需專項說明。第二十二條風險應對機制（一）一般風險由科室自行整改，重大風險啟動應急預案。（二）應急流程包括：立即暫停操作、啟動調(diào)查、上報領導小組、聯(lián)合處置。（三）跨部門風險需成立專項小組，明確牽頭單位與協(xié)同責任。第二十三條責任追究機制（一）違規(guī)情形分為一般、重大兩級，處罰標準見附表。（二）處罰方式包括經(jīng)濟處罰、通報批評、崗位調(diào)整等。（三）違規(guī)案例納入績效考核，連續(xù)兩次違規(guī)取消評優(yōu)資格。第二十四條評估改進機制（一）每年開展成本管理體系有效性評估，形成改進報告。（二）通過問卷調(diào)查、座談會等形式收集意見，優(yōu)化核算流程。（三）對制度缺陷及時補充，確保持續(xù)完善。第五章成本核算保障措施第二十五條組織保障院領導每季度召開成本管理專題會，協(xié)調(diào)解決跨部門問題。各部門負責人須向分管院領導報告成本管控進展。第二十六條考核激勵機制（一）成本控制指標納入科室年度考核，超額部分扣減績效。（二）評選“成本管理標桿科室”，給予專項獎勵。（三）員工合規(guī)操作表現(xiàn)與晉升掛鉤，建立正向引導機制。第二十七條培訓宣傳機制（一）管理層培訓以成本決策能力為主，每半年開展一次。（二）一線員工培訓以操作規(guī)范為主，每年不少于4次。（三）通過宣傳欄、內(nèi)部刊物普及成本管理知識。第二十八條信息化支撐（一）開發(fā)成本核算系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動采集與智能分攤。（二）建立風險監(jiān)控模型，實時預警異常成本。（三）財務部與各科室共享數(shù)據(jù)平臺，確保信息透明。第二十九條文化建設（一）編制《成本管理合規(guī)手冊》，人手一冊。（二）簽訂全員合規(guī)承諾書，將承諾結(jié)果存檔。（三）設立成本管理創(chuàng)新獎，鼓勵員工提出合理化建議。第三十條報告制度（一）風險事件須在24小時內(nèi)上報至財務部，逐級遞送至領導小組。（二）年度管理情況報告需包含數(shù)據(jù)對比、問題分析及改進計劃。（三）