2026年注冊稅務師考試題庫第一部分單選題(100題)1、在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列各項支出中，準予在稅前扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.被沒收財物的損失

C.合理的勞動保護支出

D.未經(jīng)核定的準備金支出

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除知識點。稅收滯納金（A）、被沒收財物的損失（B）、未經(jīng)核定的準備金支出（D）均屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定不得稅前扣除的項目；合理的勞動保護支出（C）屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予稅前扣除。故正確答案為C。2、下列各項中，屬于注冊稅務師可接受委托從事的稅務代理業(yè)務是（）。

A.代理企業(yè)領購增值稅專用發(fā)票

B.代理稅務行政復議

C.代編虛假財務會計報告

D.代理稅務登記證變更登記的虛假申報

【答案】：B

解析：本題考察注冊稅務師執(zhí)業(yè)范圍。根據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》，稅務代理業(yè)務包括代理稅務行政復議（B正確）。A選項錯誤，增值稅專用發(fā)票領購需企業(yè)憑發(fā)票領購簿自行辦理，稅務師不得代理；C選項代編虛假財務報告違反執(zhí)業(yè)準則和法律規(guī)定；D選項虛假申報屬于違法行為，稅務師不得代理。3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理稅務登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務登記時限。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)辦理稅務登記（B選項正確）。A選項15日通常適用于納稅申報期限，C、D選項時間過長，不符合法定時限要求。4、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，其企業(yè)所得稅稅前扣除的限額是（）。

A.按實際發(fā)生額100%扣除

B.按實際發(fā)生額60%扣除且不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

C.按實際發(fā)生額50%扣除且不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

D.按實際發(fā)生額60%扣除但無金額上限

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除規(guī)則。選項A錯誤，業(yè)務招待費不能全額扣除，需受比例限制；選項B正確，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，同時最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；選項C錯誤，扣除比例錯誤，應為60%而非50%；選項D錯誤，雖60%扣除正確，但有銷售（營業(yè)）收入5‰的上限限制。5、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務登記管理規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應自工商變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關申報變更登記。A選項15日為納稅申報期限；C、D選項60日、90日無此規(guī)定，屬于干擾項。6、下列屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.甲公司向乙公司銷售貨物，如實開具與實際交易金額相符的發(fā)票

B.丙公司為丁公司開具與實際經(jīng)營業(yè)務不符的發(fā)票

C.戊公司取得發(fā)票時，將“辦公用品”變更為“招待費”報銷

D.己公司將閑置發(fā)票借給其他企業(yè)用于臨時經(jīng)營開具

【答案】：B

解析：本題考察虛開發(fā)票的界定。虛開發(fā)票包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹虛開，以及開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。A選項為合法合規(guī)開具；C選項屬于“未按規(guī)定開具發(fā)票”（而非虛開）；D選項屬于“轉(zhuǎn)借發(fā)票”（違法但不屬于“虛開”核心定義）。B選項開具與實際不符的發(fā)票屬于典型虛開行為。因此正確答案為B。7、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為2000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。

A.10

B.12

C.18

D.30

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除規(guī)則知識點。業(yè)務招待費扣除限額為“實際發(fā)生額的60%”與“當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”孰低。本題中，實際發(fā)生額的60%=30×60%=18萬元，銷售收入的5‰=2000×5‰=10萬元，兩者取低為10萬元。選項B錯誤，誤將銷售收入5‰（10萬元）與實際發(fā)生額60%（18萬元）相加；選項C錯誤，直接按實際發(fā)生額的60%計算（未與收入限額比較）；選項D錯誤，直接全額扣除（未考慮扣除限額）。8、根據(jù)個人所得稅專項附加扣除規(guī)定，下列各項中，不屬于子女教育專項附加扣除范圍的是（）。

A.子女接受學前教育（年滿3歲至小學入學前）的支出

B.子女接受全日制學歷教育（小學、初中、高中、大學等）的支出

C.子女接受境外學歷教育的支出

D.子女參加興趣班、課外輔導班的支出

【答案】：D

解析：本題考察個人所得稅專項附加扣除中子女教育的范圍。選項A、B正確：子女教育專項附加扣除包括學前教育（3歲至小學入學前）和全日制學歷教育（小學至博士研究生）的支出；選項C正確：境外學歷教育若符合國家有關規(guī)定，也可享受扣除；選項D錯誤：子女參加課外興趣班、輔導班等非學歷教育支出，不屬于子女教育專項附加扣除范圍，需按其他扣除項目（如繼續(xù)教育）或自行負擔。9、根據(jù)增值稅相關規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。

A.采取賒銷方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天

B.采取預收貨款方式銷售貨物的，為收到貨款的當天

C.委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天

D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天

【答案】：D

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間知識點。選項A錯誤：采取賒銷方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；選項B錯誤：采取預收貨款方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天（生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物除外）；選項C錯誤：委托其他納稅人代銷貨物的，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天，但若先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天，選項C未提及此特殊情況；選項D正確：納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（如將貨物交付其他單位或者個人代銷、銷售代銷貨物等），納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天。10、某企業(yè)2023年度合理工資薪金總額為500萬元，當年實際發(fā)生職工福利費支出60萬元，不考慮其他調(diào)整因素，職工福利費應納稅調(diào)整金額為（）萬元

A.0

B.10

C.40

D.60

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費扣除規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費扣除限額為工資薪金總額的14%。該企業(yè)扣除限額=500×14%=70萬元，實際發(fā)生60萬元，未超過限額，無需納稅調(diào)整。選項B（10萬元）是假設實際發(fā)生80萬元時的調(diào)增額；選項C（40萬元）和D（60萬元）無合理計算依據(jù)。因此正確答案為A。11、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本，2023年10月1日結(jié)存甲材料200件，單價10元；10月5日購入甲材料300件，單價12元；10月10日發(fā)出甲材料400件。則10月10日發(fā)出存貨的成本為（）元。

A.4480

B.4400

C.4320

D.4000

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法（月末一次加權(quán)平均法）知識點。月末一次加權(quán)平均法下，加權(quán)平均單價=（月初結(jié)存金額+本月購入金額）/(月初結(jié)存數(shù)量+本月購入數(shù)量)=（200×10+300×12）/(200+300)=（2000+3600）/500=5600/500=11.2（元/件）；發(fā)出存貨成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價=400×11.2=4480（元）。選項B為先進先出法下的發(fā)出成本（200×10+200×12=4400），選項C、D計算錯誤，故正確答案為A。12、某企業(yè)當年銷售收入為1000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費支出10萬元，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可稅前扣除的業(yè)務招待費金額為（）。

A.10萬元

B.6萬元

C.5萬元

D.4萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅扣除項目中業(yè)務招待費的扣除規(guī)則。業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計算：實際發(fā)生額60%=10×60%=6萬元；銷售收入5‰=1000×5‰=5萬元。兩者取較小值，故可扣除5萬元。選項A錯誤（全額扣除不符合稅法規(guī)定）；選項B僅考慮60%扣除比例，未考慮5‰上限；選項D無計算依據(jù)，屬于干擾項。13、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，扣除限額為（）。

A.不超過當年銷售（營業(yè)）收入10%的部分

B.不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分

C.不超過當年銷售（營業(yè)）收入20%的部分

D.不超過當年銷售（營業(yè)）收入25%的部分

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅扣除項目知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。選項A為業(yè)務招待費扣除比例（發(fā)生額的60%與當年銷售15%孰低）；選項C為部分行業(yè)（如化妝品制造等）特殊規(guī)定，但題目未限定，默認一般企業(yè)15%；選項D為企業(yè)所得稅基本稅率，非扣除比例。因此正確答案為B。14、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務登記管理知識點。根據(jù)《稅收征收管理法》第十五條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。選項A為賬簿設置期限；選項C、D均超過法定時限。因此正確答案為B。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，其稅前扣除限額為（）。

A.不超過工資薪金總額的10%

B.不超過工資薪金總額的14%

C.不超過工資薪金總額的15%

D.不超過工資薪金總額的20%

【答案】：B

解析：本題考察職工福利費稅前扣除標準。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費支出不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除（B選項正確）。A選項10%為業(yè)務招待費扣除比例，C選項15%為廣告費扣除比例，D選項20%無對應扣除項目規(guī)定。16、根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。

A.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

B.采取賒銷方式銷售貨物，為收到貨款的當天

C.采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為貨物移送的當天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間的知識點。選項A正確，根據(jù)規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天（生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備等特殊貨物除外）。選項B錯誤，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天（無書面合同或未約定收款日期的，為貨物發(fā)出當天），而非收到貨款當天。選項C錯誤，托收承付方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天，而非僅辦妥托收手續(xù)。選項D錯誤，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單或收到全部/部分貨款的當天（未收到清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天），而非貨物移送當天。17、采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到貨物銷售款的當天

C.書面合同約定的收款日期的當天

D.開具銷售發(fā)票的當天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則，賒銷方式銷售貨物的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期；無書面合同或合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。選項A為無約定收款日期時的特殊情形，選項B為直接收款方式的納稅義務發(fā)生時間，選項D非法定納稅義務發(fā)生時間。因此正確答案為C。18、根據(jù)稅收征收管理法及實施細則，納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或其他機關辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務登記變更時限。根據(jù)規(guī)定，納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應自變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關申報變更。選項A（10日）常見于納稅申報期限，選項B（15日）為納稅期限或賬簿保管期限，選項D（60日）無法律依據(jù)，均錯誤。19、在物價持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用下列哪種存貨計價方法會使當期利潤最高？（）

A.先進先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動加權(quán)平均法

D.個別計價法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤的影響。物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的低價存貨先發(fā)出，導致當期銷售成本最低，從而利潤最高；月末/移動加權(quán)平均法因采用平均成本，銷售成本高于先進先出法；個別計價法需對應具體存貨，適用范圍有限，通常不影響利潤排序。因此正確答案為A。20、某居民企業(yè)2023年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，當年實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出30萬元。該企業(yè)當年可在稅前扣除的業(yè)務招待費金額為（）萬元。

A.15

B.18

C.30

D.25

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除標準知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務招待費稅前扣除限額為“實際發(fā)生額的60%”與“當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”兩者孰低原則。選項A錯誤：僅按實際發(fā)生額的50%計算（15萬元），未考慮收入限額；選項B正確：實際發(fā)生額30萬元的60%=18萬元，銷售收入5000萬元的5‰=25萬元，取較小值18萬元；選項C錯誤：直接按實際發(fā)生額30萬元扣除，未考慮扣除限額；選項D錯誤：按收入的5‰（25萬元）計算，忽略了實際發(fā)生額的60%限制。21、根據(jù)發(fā)票管理辦法，下列行為中，屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票

B.購買方索取發(fā)票時，按照購買方的要求變更品名開具發(fā)票

C.拆本使用發(fā)票

D.轉(zhuǎn)借發(fā)票給其他單位使用

【答案】：A

解析：虛開發(fā)票核心是“與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符”，A選項直接體現(xiàn)“開具與實際不符”，屬于典型虛開行為；B選項雖涉及虛開但屬于A的具體情形，題目單選設置A為直接表述；C選項拆本使用發(fā)票屬于未按規(guī)定使用發(fā)票，D選項轉(zhuǎn)借屬于未按規(guī)定保管發(fā)票，均不屬于虛開發(fā)票。故正確答案為A。22、在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列各項支出中，準予扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.合理的勞動保護支出

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.未經(jīng)核定的準備金支出

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅扣除項目知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法，稅收滯納金（A）、罰金罰款（如D中的“未經(jīng)核定的準備金支出”，屬于未經(jīng)批準的準備金，不得扣除）、非廣告性贊助支出（C）均屬于不得扣除項目。合理的勞動保護支出（如企業(yè)為員工配備的工作服、安全防護用品等）屬于與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關的合理支出，準予扣除。故正確答案為B。23、某居民企業(yè)2023年度合理工資薪金總額為500萬元，當年實際發(fā)生職工福利費支出60萬元，該企業(yè)2023年度計算應納稅所得額時準予扣除的職工福利費金額為（）萬元。

A.60

B.70

C.500×14%=70

D.500×15%=75

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費扣除標準知識點。A選項正確，職工福利費扣除限額=工資薪金總額×14%=500×14%=70萬元，實際發(fā)生60萬元＜70萬元，按實際發(fā)生額扣除。B選項錯誤，混淆了扣除限額與實際發(fā)生額；C選項錯誤，“500×14%=70”是扣除限額，實際發(fā)生額60萬元可全額扣除，無需按限額；D選項錯誤，職工福利費扣除標準為14%，非15%。24、下列行為中，應視同銷售貨物計算繳納增值稅的是（）

A.將外購貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)貨物用于個人消費

C.將外購貨物用于非應稅項目

D.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

【答案】：B

解析：本題考察增值稅視同銷售行為知識點。根據(jù)增值稅法規(guī)，自產(chǎn)貨物無論對內(nèi)（如個人消費）還是對外（如贈送、投資）均視同銷售；外購貨物僅對外（投資、分配、贈送）視同銷售，對內(nèi)（集體福利、個人消費）不視同銷售。選項A將外購貨物用于集體福利，屬于對內(nèi)用途，不視同銷售；選項C將外購貨物用于非應稅項目，不視同銷售；選項D將自產(chǎn)貨物用于在建工程（非應稅項目），不視同銷售；選項B將自產(chǎn)貨物用于個人消費，屬于對內(nèi)視同銷售行為，應計算銷項稅額。25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物一批，不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝費5萬元、運輸裝卸費3萬元、優(yōu)質(zhì)服務費2萬元（上述費用均單獨核算）。該企業(yè)當月增值稅銷售額應為（）萬元。

A.105

B.108

C.110

D.112

【答案】：C

解析：本題考察增值稅銷售額的確定，正確答案為C。增值稅銷售額包括納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用。其中，價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、包裝費、優(yōu)質(zhì)服務費、運輸裝卸費等（符合條件的代墊運費除外）。本題中，包裝費5萬元、運輸裝卸費3萬元、優(yōu)質(zhì)服務費2萬元均屬于價外費用，應計入銷售額。因此，銷售額=100+5+3+2=110萬元。選項A僅計入包裝費，忽略其他價外費用；選項B錯誤將運輸裝卸費和優(yōu)質(zhì)服務費合并計算錯誤；選項D無依據(jù)地包含其他費用，均不正確。26、下列關于虛開增值稅專用發(fā)票行為的法律責任說法錯誤的是（）。

A.虛開稅款數(shù)額1萬元以上的，應追究刑事責任

B.虛開稅款數(shù)額較大或有其他嚴重情節(jié)的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金

C.虛開稅款數(shù)額巨大或有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或沒收財產(chǎn)

D.虛開增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重的，處無期徒刑或死刑，并處沒收財產(chǎn)

【答案】：D

解析：本題考察虛開增值稅專用發(fā)票的法律責任，正確答案為D。根據(jù)《刑法》及司法解釋：（1）虛開稅款數(shù)額1萬元以上的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應追究刑事責任（A正確）；（2）虛開稅款數(shù)額較大（5萬元以上）或有其他嚴重情節(jié)的，處3年以下有期徒刑或拘役，2-20萬元罰金（B正確）；（3）虛開稅款數(shù)額巨大（50萬元以上）或有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，5-50萬元罰金或沒收財產(chǎn)（C正確）；（4）法律未規(guī)定“處死刑”，最高量刑為無期徒刑（D錯誤）。27、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理稅務登記

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務登記辦理時限。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起30日內(nèi)（B選項）申報辦理稅務登記。選項A（15日）通常為納稅申報或發(fā)票領購期限；選項C（60日）、D（90日）無此規(guī)定。因此正確答案為B。28、采取預收貨款方式銷售一般貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到預收款的當天

C.書面合同約定的收款日期的當天

D.貨物移送的當天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間知識點。對于一般貨物，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天；只有生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，納稅義務發(fā)生時間才為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項B錯誤，收到預收款時貨物尚未發(fā)出，不產(chǎn)生納稅義務；選項C僅適用于特殊貨物（生產(chǎn)工期超12個月），題目未明確說明，故不選；選項D“貨物移送”表述不準確，正確應為“貨物發(fā)出”，故正確答案為A。29、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天

B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天

C.進口貨物，為報關進口的當天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

【答案】：D

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間知識點。根據(jù)增值稅相關規(guī)定：A選項正確，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（如將貨物交付其他單位或個人代銷等），納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天；B選項正確，銷售應稅勞務，納稅義務發(fā)生時間為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；C選項正確，進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天；D選項錯誤，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同或書面合同未約定收款日期的，才為貨物發(fā)出的當天，D選項未區(qū)分特殊情況，表述不完整。30、根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，下列情形中，（）可以適用行政處罰簡易程序。

A.對公民處以50元以下罰款的行政處罰

B.對公民處以200元罰款的行政處罰

C.對法人處以10000元罰款的行政處罰

D.對法人處以1000元以上罰款的行政處罰

【答案】：A

解析：本題考察行政處罰簡易程序適用條件知識點。根據(jù)《行政處罰法》第三十三條，簡易程序適用條件為：違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以50元以下、對法人或其他組織處以1000元以下罰款或警告的行政處罰。選項A符合“公民50元以下罰款”的簡易程序條件；選項B錯誤，200元罰款超過公民50元以下限額；選項C錯誤，10000元罰款遠超法人1000元以下限額；選項D錯誤，1000元以上罰款（如1001元）不符合簡易程序“1000元以下”的要求。31、下列各項中，屬于行政處罰的是（）

A.罰款

B.罰金

C.拘役

D.沒收財產(chǎn)

【答案】：A

解析：本題考察行政處罰與刑罰的區(qū)別。行政處罰是行政機關對行政相對人的制裁，包括罰款、警告等；刑罰是司法機關對犯罪分子的處罰，包括主刑（拘役、有期徒刑）和附加刑（罰金、沒收財產(chǎn)）。選項B（罰金）、C（拘役）、D（沒收財產(chǎn)）均屬于刑罰，選項A（罰款）屬于行政處罰。故答案為A。32、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，增值稅專用發(fā)票的開具時限為（）。

A.采用預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

B.采用賒銷方式銷售貨物，為貨物移送的當天

C.采用分期收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

D.采用托收承付方式銷售貨物，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天

【答案】：D

解析：本題考察增值稅專用發(fā)票開具時限。根據(jù)規(guī)定：（1）預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天（A正確？但需再核對）；（2）賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天（B錯誤，非貨物移送）；（3）分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天（C錯誤，非貨物發(fā)出）；（4）托收承付方式銷售貨物，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天（D正確）。原選項中A項“預收貨款”通常為貨物發(fā)出時，但題目選項中D項明確為托收承付方式，符合教材規(guī)定的開具時限（托收承付/委托銀行收款方式為辦妥托收手續(xù)當天）。33、根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》，下列關于稅務行政復議的表述中，正確的是（）。

A.對稅務機關作出的罰款決定不服，申請人可以選擇向本級人民政府或上一級稅務機關申請行政復議

B.對稅務機關作出的征稅行為不服，必須先申請行政復議，對復議結(jié)果不服方可提起行政訴訟

C.稅務行政復議機關收到行政復議申請后，應當在15日內(nèi)審查并決定是否受理

D.申請人對稅務機關逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，無需繳納罰款和加處罰款即可申請行政復議

【答案】：B

解析：A選項：對各級稅務局的具體行政行為不服，復議機關只能是上一級稅務局，不能選擇政府（選擇復議的一般行政行為，復議機關僅限上一級稅務機關），A錯誤；B選項：征稅行為屬于必經(jīng)復議情形，申請人必須先復議，對復議結(jié)果不服方可起訴，B正確；C選項：復議機關應在5日內(nèi)審查受理，而非15日，C錯誤；D選項：對逾期加處罰款決定不服，需先繳納罰款和加處罰款才能申請復議，D錯誤。故正確答案為B。34、下列關于月末一次加權(quán)平均法的表述中，正確的是（）。

A.計算工作簡便，適用于存貨收發(fā)頻繁的企業(yè)

B.以本月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，計算本月加權(quán)平均單價

C.平時在明細賬中既登記發(fā)出存貨的數(shù)量，也登記單價和金額

D.當物價持續(xù)下跌時，會導致當期銷售成本高估，期末存貨價值低估

【答案】：B

解析：本題考察月末一次加權(quán)平均法的特點。A選項錯誤，月末一次加權(quán)平均法在期末一次性計算成本，平時存貨明細賬僅登記數(shù)量，不登記單價和金額，不適用于收發(fā)頻繁的企業(yè)；B選項正確，加權(quán)平均單價計算公式為：加權(quán)平均單價=（月初結(jié)存存貨成本+本月購入存貨成本）/（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月購入存貨數(shù)量），以本月全部進貨數(shù)量與月初存貨數(shù)量之和作為權(quán)數(shù)；C選項錯誤，平時明細賬僅登記數(shù)量，不登記單價和金額；D選項錯誤，物價持續(xù)下跌時，加權(quán)平均單價較低，銷售成本（發(fā)出成本）較低，利潤高估，期末存貨價值也高估，而非低估。35、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照后，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理稅務登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務登記的辦理時限知識點。根據(jù)《稅收征管法》及《稅務登記管理辦法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，需向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。選項A（10日）通常為變更稅務登記的受理時限；選項B（15日）可能混淆了會計賬簿備案等其他時限；選項D（60日）為未取得營業(yè)執(zhí)照但需納稅的情形，均不正確。36、增值稅一般納稅人銷售貨物同時提供運輸服務，運輸服務適用的增值稅稅率為（）。

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

【答案】：B

解析：本題考察增值稅稅率的具體應用。運輸服務屬于“交通運輸服務”稅目，一般納稅人適用稅率為9%。A選項13%為貨物銷售、加工修理修配勞務等適用稅率；C選項6%為現(xiàn)代服務（如研發(fā)、咨詢等）適用稅率；D選項3%為小規(guī)模納稅人或簡易計稅方法適用的征收率。因此正確答案為B。37、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)貨物開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100萬元、銷項稅額13萬元；同時提供運輸服務開具普通發(fā)票注明含稅收入22.6萬元（適用一般計稅方法）。該企業(yè)當月銷項稅額為（）萬元。

A.14.8

B.15.4

C.16.2

D.17.0

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項稅額計算。銷售貨物適用稅率13%，銷項稅額13萬元；運輸服務屬于“交通運輸服務”，一般計稅方法稅率為9%，含稅收入需價稅分離：22.6÷(1+9%)×9%=1.8萬元?？備N項稅額=13+1.8=14.8萬元。選項B錯誤，誤將運輸服務按13%稅率計算（13%為銷售貨物稅率，非運輸服務）；選項C錯誤，將運輸服務含稅收入直接按9%計算而未價稅分離（22.6×9%=2.034，13+2.034=15.034，與選項C不符）；選項D錯誤，同時錯誤適用13%稅率且未價稅分離。38、根據(jù)稅務登記管理規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，其稅務登記的主管機關是（）。

A.國家稅務總局

B.縣級以上國家稅務局（分局）

C.地方稅務局

D.縣級以上稅務機關

【答案】：D

解析：本題考察稅務登記管理知識點。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記的主管機關是縣級以上稅務機關（包括國家稅務局和地方稅務局）；A選項國家稅務總局是最高稅務管理機構(gòu)，不直接負責納稅人稅務登記；B、C選項表述不全面，縣級以上國家稅務局（分局）和地方稅務局均屬于縣級以上稅務機關的組成部分，D選項更全面準確。故正確答案為D。39、某居民企業(yè)2022年度利潤總額為300萬元，當年通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出20萬元，直接向某學校捐贈5萬元。假設無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2022年應納稅所得額為（）萬元。

A.300

B.305

C.315

D.320

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除政策。根據(jù)《財政部稅務總局國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》，2019年1月1日至2025年12月31日期間，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除。直接捐贈（本題中向?qū)W校捐贈5萬元）不屬于公益性捐贈，不得扣除。因此，該企業(yè)2022年應納稅所得額仍為300萬元。選項B錯誤加計了直接捐贈5萬元；選項C、D錯誤將可全額扣除的扶貧捐贈20萬元視為需調(diào)整的超支部分，均不正確。40、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為8000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務招待費40萬元。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，該企業(yè)業(yè)務招待費的扣除限額為（）萬元。

A.24

B.32

C.40

D.50

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅中業(yè)務招待費的扣除標準。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務招待費扣除實行“雙限額”：按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計算如下：實際發(fā)生額的60%=40×60%=24萬元；當年銷售收入的5‰=8000×5‰=40萬元。取兩者較小值，即24萬元。選項B錯誤（錯誤使用80%比例）；選項C錯誤（未考慮5‰上限）；選項D錯誤（混淆扣除標準）。故正確答案為A。41、下列各項中，通常不在財務報表附注中披露的是？

A.會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和影響

B.或有事項的說明

C.企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤金額

D.會計估計變更的原因和影響

【答案】：C

解析：本題考察財務報表附注披露內(nèi)容知識點。財務報表附注主要披露會計政策、會計估計變更、或有事項、資產(chǎn)負債表日后事項等信息；選項C中企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤金額應在利潤表中直接列示，不屬于附注披露內(nèi)容，因此選C。42、下列財務指標中，反映企業(yè)短期償債能力的是（）

A.資產(chǎn)負債率

B.流動比率

C.應收賬款周轉(zhuǎn)率

D.已獲利息倍數(shù)

【答案】：B

解析：本題考察財務比率的含義。①資產(chǎn)負債率（負債/資產(chǎn)）反映長期償債能力；②流動比率（流動資產(chǎn)/流動負債）直接衡量短期資產(chǎn)對短期負債的覆蓋能力，是短期償債能力核心指標；③應收賬款周轉(zhuǎn)率反映營運能力（資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率）；④已獲利息倍數(shù)（息稅前利潤/利息費用）反映長期償債能力。故正確答案為B。43、增值稅一般納稅人采取賒銷方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到貨物全部貨款的當天

C.書面合同約定的收款日期的當天

D.收到貨物的當天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間知識點。根據(jù)增值稅相關規(guī)定，納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。選項A為無約定收款日期時的納稅義務發(fā)生時間，選項B、D不符合稅法規(guī)定的納稅義務確認條件，因此正確答案為C。44、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）。

A.國債利息收入

B.財政撥款

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益

D.接受捐贈收入

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入的知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A、C屬于免稅收入（國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益）；選項D接受捐贈收入屬于應稅收入，應計入應納稅所得額。因此，正確答案為B。45、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。

A.收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

B.貨物發(fā)出的當天

C.書面合同約定的收款日期的當天

D.貨物移送的當天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間知識點。直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，納稅義務發(fā)生時間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天，故A正確。B選項為托收承付或委托銀行收款方式的納稅時間（發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天）；C選項為賒銷和分期收款方式的納稅時間（書面合同約定的收款日期，無約定則為貨物發(fā)出當天）；D選項無此規(guī)定，屬于干擾項。46、某增值稅一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列行為中，其購進貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利

B.用于對外投資

C.用于生產(chǎn)應稅貨物

D.用于贈送客戶

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進項稅額抵扣的知識點。根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則，用于集體福利的購進貨物進項稅額不得抵扣（A選項錯誤）；用于對外投資、贈送客戶屬于視同銷售行為，對應的進項稅額可抵扣（B、D選項正確）；用于生產(chǎn)應稅貨物的購進貨物，其進項稅額可正常抵扣（C選項正確）。因此正確答案為A。47、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用（）對發(fā)出存貨計價，會使當期利潤表中“營業(yè)成本”項目金額最低。

A.先進先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動加權(quán)平均法

D.個別計價法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對營業(yè)成本的影響。在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨時優(yōu)先結(jié)轉(zhuǎn)低價成本，導致當期營業(yè)成本最低，期末存貨成本最高。選項B、C“月末一次加權(quán)平均法”和“移動加權(quán)平均法”計算的是平均成本，介于先進先出法與后進先出法（已取消）之間，營業(yè)成本高于先進先出法；選項D“個別計價法”需按實際成本核算，適用于特殊存貨，不影響一般情況下的營業(yè)成本高低。故正確答案為A。48、根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。

A.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

B.收到貨物的當天

C.合同約定的收款日期的當天

D.貨物驗收入庫的當天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間的確定。根據(jù)稅法規(guī)定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天（A選項正確）。B選項“收到貨物的當天”通常適用于預收貨款方式；C選項“合同約定的收款日期”適用于賒銷或分期收款方式；D選項“貨物驗收入庫”不符合增值稅納稅義務確認規(guī)則。49、下列各項中，應當計入增值稅銷售額的是（）。

A.銷售貨物時向購買方收取的違約金

B.受托加工應稅消費品所代收代繳的消費稅

C.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

D.向購買方收取的銷項稅額

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷售額的確定知識點。增值稅銷售額包括納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、違約金、延期付款利息等。選項A中違約金屬于價外費用，應計入銷售額；選項B中代收代繳的消費稅不屬于銷售額（屬于受托方代收款項）；選項C中保險費屬于代辦保險收取的費用，不屬于價外費用；選項D中銷項稅額是銷售額乘以稅率計算的結(jié)果，本身不屬于銷售額。故正確答案為A。50、在涉稅服務相關法律中，下列屬于行政許可的是（）。

A.稅務機關對納稅人延期繳納稅款的核準

B.稅務機關對發(fā)票領購資格的認定

C.稅務機關對納稅人納稅信用等級的評定

D.稅務機關對稅收違法行為的行政處罰

【答案】：A

解析：本題考察稅務行政許可的范圍。根據(jù)《國家稅務總局關于稅務行政許可若干問題的公告》，稅務行政許可包括：企業(yè)印制發(fā)票審批、對納稅人延期繳納稅款的核準、對納稅人延期申報的核準、對納稅人變更納稅定額的核準、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、對采取實際利潤額預繳以外的其他企業(yè)所得稅預繳方式的核定。選項B“發(fā)票領購資格認定”屬于行政登記，C“納稅信用等級評定”屬于行政確認，D“行政處罰”不屬于行政許可。因此正確答案為A。51、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用先進先出法對存貨計價時，會使（）。

A.當期利潤增加

B.當期利潤減少

C.期末存貨價值降低

D.發(fā)出存貨成本增加

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法（先進先出法）的影響知識點。先進先出法下，假設先購入的存貨先發(fā)出，在物價持續(xù)上漲時，先購入的存貨成本較低，后購入的成本較高。因此，發(fā)出存貨的成本會較低（選項D錯誤），當期利潤=收入-成本-費用，成本低則利潤增加（選項A正確，B錯誤）；期末剩余存貨為后購入的高價存貨，價值較高（選項C錯誤）。因此正確答案為A。52、下列屬于稅務行政處罰的是（）。

A.罰金

B.拘役

C.沒收財產(chǎn)

D.罰款

【答案】：D

解析：本題考察行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務違法行為分為行政違法和刑事犯罪：若偷稅、逃稅等行為情節(jié)較輕（未達刑事立案標準），稅務機關可處以罰款，屬于行政處罰（行政主體作出）；若偷稅數(shù)額較大且占比高，構(gòu)成偷稅罪，由法院判處罰金（刑事處罰）、拘役（刑事處罰）等。選項A、B、C均屬于刑事處罰，由司法機關依法作出；選項D罰款是稅務機關作為行政主體對行政違法行為的處罰措施。因此正確答案為D。53、下列各項中，應視同銷售貨物計算繳納增值稅的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利

B.將外購貨物用于個人消費

C.將外購貨物用于非應稅項目

D.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅貨物

【答案】：A

解析：本題考察增值稅視同銷售行為知識點。根據(jù)增值稅法規(guī)，視同銷售行為包括：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費（選項A正確，因自產(chǎn)貨物用于職工福利屬于內(nèi)部流轉(zhuǎn)但需視同銷售）；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人等。選項B中，外購貨物用于個人消費屬于進項稅額不得抵扣情形，不視同銷售；選項C中，外購貨物用于非應稅項目（如營業(yè)稅項目）需作進項稅額轉(zhuǎn)出，不屬于視同銷售；選項D中，自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅貨物屬于內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不視同銷售。因此正確答案為A。54、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用先進先出法對企業(yè)當期利潤和期末存貨價值的影響是（）。

A.當期利潤降低，期末存貨價值降低

B.當期利潤降低，期末存貨價值升高

C.當期利潤升高，期末存貨價值升高

D.當期利潤升高，期末存貨價值降低

【答案】：C

解析：本題考察存貨計價方法對利潤和期末存貨價值的影響。在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的存貨成本較低，計入當期銷售成本的金額較小，導致當期利潤升高；同時，期末存貨由后購入的高價存貨構(gòu)成，期末存貨價值相應升高。選項A、B中“利潤降低”錯誤，選項D中“存貨價值降低”錯誤。因此正確答案為C。55、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

B.存貨計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法

C.因執(zhí)行新會計準則，將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)預計使用壽命由10年調(diào)整為8年

【答案】：B

解析：本題考察會計政策變更的判定知識點。會計政策變更是指企業(yè)對相同交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，需滿足“政策不同”且“適用條件一致”。選項B中存貨計價方法（先進先出法→加權(quán)平均法）屬于會計政策變更。選項A（折舊方法）、D（使用壽命）屬于會計估計變更（僅調(diào)整金額，不改變政策本質(zhì)）；選項C屬于新會計準則下的資產(chǎn)重分類，不屬于會計政策變更，均不正確。56、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用（）存貨計價方法可以使當期利潤最大化。

A.先進先出法

B.加權(quán)平均法

C.個別計價法

D.后進先出法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤的影響。在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的存貨成本較低，先發(fā)出的存貨按低價格結(jié)轉(zhuǎn)成本，剩余存貨按高價格計價，因此當期銷售成本最低，利潤最高。選項B加權(quán)平均法計算的平均成本介于高低價之間，利潤適中；選項C個別計價法適用于貴重物品，與利潤最大化無關；選項D后進先出法（新會計準則已取消）在物價上漲時會導致成本最高、利潤最低。因此正確答案為A。57、下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.接受捐贈收入

D.企業(yè)債券利息收入

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入知識點。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。具體包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。選項B“國債利息收入”屬于免稅收入（免稅收入是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標，在特定時期內(nèi)對某些收入給予的稅收優(yōu)惠），而非不征稅收入；選項C“接受捐贈收入”屬于企業(yè)所得稅應稅收入，應計入應納稅所得額；選項D“企業(yè)債券利息收入”屬于應稅收入，除非屬于國債利息等免稅情形。因此正確答案為A。58、根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》，下列屬于稅務行政復議受案范圍的是（）

A.稅務機關作出的征稅行為

B.稅務機關制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務機關對其工作人員作出的行政處分決定

D.稅務機關發(fā)布的稅收政策宣傳公告

【答案】：A

解析：本題考察稅務行政復議受案范圍知識點。根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》，稅務行政復議受案范圍僅限于具體行政行為。選項A“征稅行為”屬于具體行政行為，可申請復議；選項B“稅收規(guī)范性文件”屬于抽象行政行為，不可單獨申請復議；選項C“行政處分決定”屬于內(nèi)部行政行為，不可復議；選項D“政策宣傳公告”不具有強制力，不屬于具體行政行為。因此正確答案為A。59、下列關于發(fā)出存貨計價方法的表述中，錯誤的是（）

A.先進先出法下，物價持續(xù)上升時會高估當期利潤和庫存存貨價值

B.月末一次加權(quán)平均法的發(fā)出存貨成本與加權(quán)平均單價直接相關

C.移動加權(quán)平均法下每次進貨后需重新計算加權(quán)平均單價

D.個別計價法適用于不能替代使用的存貨，但不能用于為特定項目專門購入的存貨

【答案】：D

解析：本題考察存貨計價方法的特點。選項A正確：先進先出法下，物價上升時，低價存貨先發(fā)出，剩余高價存貨導致庫存價值高估，當期利潤高估。選項B正確：月末一次加權(quán)平均單價=（月初成本+本月購入成本）/（月初數(shù)量+本月購入數(shù)量），發(fā)出成本=發(fā)出數(shù)量×單價，與單價直接相關。選項C正確：移動加權(quán)平均法每次進貨后即計算新單價。選項D錯誤：個別計價法適用于不能替代使用的存貨及為特定項目專門購入/制造的存貨（如定制設備、珠寶等），因此“不能用于為特定項目專門購入的存貨”表述錯誤。故答案為D。60、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.接受捐贈收入

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入范圍知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法，財政撥款屬于不征稅收入；選項B“國債利息收入”屬于免稅收入；選項C“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”屬于免稅收入；選項D“接受捐贈收入”屬于應稅收入，應計入應納稅所得額。因此正確答案為A。61、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日的，應自期滿之日起（）日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起（）日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款

A.5；15

B.7；10

C.10；15

D.5；10

【答案】：A

解析：本題考察納稅申報期限的規(guī)定。根據(jù)《稅收征收管理法》及相關細則，納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為納稅期限的，應自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。選項A符合該規(guī)定，故正確答案為A。62、在物價持續(xù)上漲的情況下，若企業(yè)希望降低當期營業(yè)成本以提高當期利潤，應采用的存貨計價方法是（）

A.先進先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動加權(quán)平均法

D.個別計價法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤的影響。在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨時按較低成本結(jié)轉(zhuǎn)，因此營業(yè)成本較低，期末存貨成本較高，當期利潤會相應提高。月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法計算的單位成本較為均衡，無法顯著降低成本；個別計價法需逐一確認存貨成本，不適用普遍降低成本場景。因此選項B、C、D均不符合題意。63、下列各項中，屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票

B.購買甲企業(yè)發(fā)票后，對外開具給乙企業(yè)

C.將空白發(fā)票借給丙企業(yè)使用

D.應客戶要求，開具了與實際金額相符但改變了開具時間的發(fā)票

【答案】：A

解析：本題考察發(fā)票管理中虛開發(fā)票的界定。虛開發(fā)票行為包括：有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開的行為。A選項“為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票”屬于典型的為他人虛開行為，符合虛開發(fā)票定義；B選項“購買甲企業(yè)發(fā)票對外開具”屬于非法轉(zhuǎn)借發(fā)票，不屬于虛開發(fā)票；C選項“將空白發(fā)票借給丙企業(yè)使用”屬于未按規(guī)定保管和使用發(fā)票，不符合虛開發(fā)票行為；D選項“改變開具時間但金額相符”屬于未按規(guī)定開具發(fā)票，不構(gòu)成虛開發(fā)票。因此正確答案為A。64、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務登記時限知識點。根據(jù)《稅收征收管理法》及實施細則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起30日內(nèi)，向稅務機關申報辦理稅務登記。選項A為賬簿設置期限，C、D無法律依據(jù)。因此正確答案為B。65、在物價持續(xù)上漲的經(jīng)濟環(huán)境下，某企業(yè)采用（）對發(fā)出存貨計價，會導致當期銷售成本最低，從而使當期利潤最高。

A.先進先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動加權(quán)平均法

D.個別計價法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤的影響。在物價持續(xù)上漲時，不同計價方法下銷售成本和利潤不同：先進先出法下，先購入的存貨成本較低，先發(fā)出的存貨按較低成本結(jié)轉(zhuǎn)，導致當期銷售成本最低，進而當期利潤最高；月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法計算的是平均成本，銷售成本介于先進先出法和后進先出法（已取消）之間；個別計價法需逐一對發(fā)出存貨計價，適用于貴重商品，通常不會導致銷售成本最低。故正確答案為A。66、甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為5‰。2022年末應收賬款余額為1000萬元（含應收關聯(lián)方賬款100萬元，預計無法收回）；2023年實際發(fā)生壞賬損失5萬元，年末應收賬款余額為1200萬元。則甲公司2023年應計提的壞賬準備金額為（）萬元。

A.6

B.5

C.11

D.0

【答案】：A

解析：本題考察壞賬準備計提的會計處理。應納稅所得額調(diào)整規(guī)則：當期應計提壞賬準備=期末應收賬款余額×計提比例-計提前壞賬準備貸方余額。2023年末壞賬準備應有余額=1200×5‰=6萬元；2023年計提前壞賬準備余額=2022年末應有余額（1000×5‰=5萬元）-實際發(fā)生壞賬損失5萬元=0萬元。因此，當期應計提6-0=6萬元。選項B錯誤在于直接以壞賬損失沖減余額，未考慮年末應有余額；選項C錯誤地疊加了前期壞賬損失；選項D未考慮年末應收賬款余額變化。67、某增值稅一般納稅人2023年5月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅銷售額100萬元，適用增值稅稅率13%，則該筆業(yè)務的銷項稅額為（）。

A.13萬元

B.17萬元

C.10萬元

D.8.5萬元

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項稅額計算知識點。銷項稅額計算公式為：銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率。題目中明確銷售額為不含稅100萬元，稅率13%，因此銷項稅額=100×13%=13萬元。選項B錯誤，因17%為舊增值稅稅率（2018年5月1日起已調(diào)整為13%，題目假設適用現(xiàn)行13%稅率）；選項C錯誤，可能誤將銷售額直接作為稅額（未乘以稅率）；選項D錯誤，可能混淆了進項稅額或適用5%征收率（非一般納稅人銷售貨物適用稅率）。68、根據(jù)增值稅相關規(guī)定，下列項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物

B.取得增值稅專用發(fā)票的購進貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品

C.進口貨物用于對外銷售

D.購進固定資產(chǎn)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進項稅額抵扣規(guī)則。根據(jù)增值稅暫行條例，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物/服務/無形資產(chǎn)/不動產(chǎn)，進項稅額不得抵扣。選項A符合“用于簡易計稅項目”的不得抵扣情形；選項B取得專用發(fā)票且用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，進項稅額可正常抵扣；選項C進口貨物用于對外銷售，屬于正常銷售行為，進項稅額可抵扣；選項D購進固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營（非免稅/集體福利等），進項稅額可抵扣。因此正確答案為A。69、某企業(yè)購進貨物用于以下哪種情形時，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？

A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品

B.用于銷售應稅貨物

C.用于對外投資

D.用于償還債務

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進項稅額抵扣范圍知識點。根據(jù)增值稅暫行條例，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物進項稅額不得抵扣。選項B用于銷售貨物（應稅項目）、C用于對外投資（視同銷售）、D用于償還債務（視同銷售）均屬于應稅或視同銷售行為，其進項稅額可抵扣。因此正確答案為A。70、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于公益性捐贈支出稅務處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額20%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

B.企業(yè)通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，應取得省級以上財政、稅務部門聯(lián)合印制的公益性捐贈票據(jù)，方可按規(guī)定扣除

C.企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除當年發(fā)生的公益性捐贈支出，再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出

D.企業(yè)直接向某學校的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除規(guī)則。選項B正確，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，需取得省級以上財政、稅務部門聯(lián)合印制的公益性捐贈票據(jù)方可扣除。選項A錯誤，公益性捐贈扣除比例為年度利潤總額12%以內(nèi)（而非20%），超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。選項C錯誤，扣除順序應為“先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的公益性捐贈支出”（題目中順序相反）。選項D錯誤，直接捐贈（未通過公益性社會組織或縣級以上政府部門）不得稅前扣除，無論是否符合比例。71、某企業(yè)2023年度會計利潤總額為1000萬元，當年通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)捐贈貨幣資金150萬元，直接向某農(nóng)村小學捐贈20萬元。假設無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2023年公益性捐贈的納稅調(diào)整金額為（）。

A.調(diào)增150萬元

B.調(diào)增170萬元

C.調(diào)增120萬元

D.調(diào)增0萬元

【答案】：D

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅政策，自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除；直接捐贈不屬于公益性捐贈范疇，不得扣除。本題中，向目標脫貧地區(qū)捐贈150萬元可全額扣除，直接捐贈20萬元需調(diào)增，但題目問的是“公益性捐贈”的納稅調(diào)整金額，即僅針對符合條件的公益性捐贈，此處150萬元無需調(diào)整，故納稅調(diào)整金額為0萬元。因此正確答案為D。72、某企業(yè)當年銷售收入為1000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費10萬元，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可扣除的業(yè)務招待費金額為（）

A.5萬元

B.6萬元

C.10萬元

D.4萬元

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除標準知識點。業(yè)務招待費的扣除限額按“實際發(fā)生額的60%”和“當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”孰低原則確定。本題中，實際發(fā)生額的60%為10×60%=6萬元，銷售收入的5‰為1000×5‰=5萬元，兩者取較低值5萬元。選項B誤將60%限額直接作為扣除額，未考慮銷售收入限額；選項C直接按實際發(fā)生額扣除，忽略了扣除限額規(guī)定；選項D計算錯誤。因此正確答案為A。73、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務機關申報辦理稅務登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務登記管理知識點。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取營業(yè)執(zhí)照后，應自領取之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理稅務登記。選項A（10日）、B（15日）、D（60日）均不符合法定時限要求。74、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的（）。

A.60%；5‰

B.50%；5‰

C.60%；3‰

D.50%；3‰

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除標準知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，二者取其小。選項B的50%比例錯誤；選項C、D的3‰比例為舊政策或錯誤表述，已被5‰取代。因此正確答案為A。75、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的年度利潤總額扣除限額比例是（）

A.10%

B.12%

C.15%

D.20%

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。因此，正確答案為B。76、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)申報辦理稅務登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務登記辦理時限知識點。根據(jù)《稅收征管法》及實施細則，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起30日內(nèi)，需向稅務機關申報辦理稅務登記。A選項15日通常適用于臨時稅務登記或變更登記等特殊情形；C、D選項超過法定時限要求。故正確答案為B。77、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅一般納稅人認定的說法中，正確的是（）。

A.年應稅銷售額未超過500萬元的企業(yè)，一律不得認定為一般納稅人

B.個體工商戶以外的其他個人不得辦理一般納稅人資格登記

C.新開業(yè)的納稅人，不得申請一般納稅人資格登記

D.已登記為一般納稅人的單位，在連續(xù)12個月內(nèi)累計應稅銷售額超過500萬元的，應轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

【答案】：B

解析：本題考察增值稅一般納稅人認定標準。選項A錯誤，年應稅銷售額未超過500萬元的企業(yè)，若會計核算健全且能提供準確稅務資料，可主動申請一般納稅人資格登記；選項B正確，根據(jù)規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人（自然人）不得辦理一般納稅人資格登記；選項C錯誤，新開業(yè)的納稅人可在辦理稅務登記后向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記；選項D錯誤，已登記為一般納稅人的單位，除國家稅務總局另有規(guī)定外，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。78、某企業(yè)2023年營業(yè)收入1500萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費金額為（）。

A.20萬元

B.9萬元

C.7.5萬元

D.12萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除規(guī)則。業(yè)務招待費扣除標準為實際發(fā)生額的60%與當年營業(yè)收入的5‰孰低。計算：20×60%=12萬元，1500×5‰=7.5萬元，取低值7.5萬元。選項A全額扣除錯誤；選項B未按公式計算錯誤；選項D錯誤。正確答案為C。79、某企業(yè)當年銷售收入1000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營相關的業(yè)務招待費支出10萬元，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可稅前扣除的業(yè)務招待費金額為？

A.6萬元

B.5萬元

C.10萬元

D.8萬元

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除標準知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計算過程：實際發(fā)生額的60%=10×60%=6萬元；當年銷售收入的5‰=1000×5‰=5萬元。取兩者較小值5萬元，故可扣除5萬元。選項A錯誤（僅按60%計算未考慮收入限額），C錯誤（未考慮限額），D錯誤（計算錯誤）。80、下列關于增值稅專用發(fā)票開具時限的表述中，正確的是（）

A.一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票（試點行業(yè)外）

C.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅

D.專用發(fā)票最高開票限額由稅務機關核定，無需納稅人申請

【答案】：A

解析：本題考察增值稅專用發(fā)票使用管理知識點。選項A正確，根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人銷售貨物適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)等特殊主體除外）。選項B錯誤，小規(guī)模納稅人自2020年起試點自行開具增值稅專用發(fā)票（如住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)等8個行業(yè)），但非試點行業(yè)仍需代開，題目未明確試點行業(yè)，默認不可自開。選項C錯誤，納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，若能重新取得合法有效專用發(fā)票可抵扣，否則不得抵扣進項稅。選項D錯誤，專用發(fā)票最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務機關審批，需納稅人主動申請。81、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)扣除。

A.10%，3

B.12%，3

C.15%，5

D.20%，5

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除標準知識點。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關政策：公益性捐贈扣除標準為年度利潤總額12%以內(nèi)，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除（2017年起執(zhí)行）。A選項10%為舊政策標準且結(jié)轉(zhuǎn)年限錯誤；C選項15%為部分行業(yè)（如化妝品制造等）特殊標準，非通用標準；D選項20%和5年均不符合現(xiàn)行規(guī)定。82、下列各項中，屬于行政處罰的是（）

A.罰金

B.罰款

C.拘役

D.開除

【答案】：B

解析：本題考察行政處罰種類知識點。行政處罰是行政機關對違反行政法規(guī)范的相對人實施的制裁措施，包括警告、罰款、沒收違法所得等。選項B“罰款”屬于典型行政處罰；選項A“罰金”是法院對犯罪分子判處的刑事處罰；選項C“拘役”是剝奪犯罪分子短期人身自由的刑事處罰；選項D“開除”是行政機關對內(nèi)部工作人員的紀律處分，不屬于行政處罰。因此正確答案為B。83、企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法對發(fā)出存貨計價，在物價持續(xù)上漲的情況下，與先進先出法相比，該方法會導致（）。

A.當期銷售成本降低，當期利潤增加

B.當期銷售成本增加，當期利潤減少

C.期末存貨價值增加，當期所得稅費用增加

D.期末存貨價值降低，當期所得稅費用減少

【答案】：B

解析：本題考察存貨計價方法對利潤和所得稅的影響。月末一次加權(quán)平均法下，發(fā)出存貨成本=（月初結(jié)存成本+本月購入成本）/（月初結(jié)存數(shù)量+本月購入數(shù)量）×本月發(fā)出數(shù)量，物價持續(xù)上漲時，其平均成本高于先進先出法下較早購入的低價格成本，因此銷售成本會更高，導致當期利潤減少（利潤=收入-成本），所得稅費用（利潤×稅率）也隨之減少。選項A：銷售成本應增加而非降低，利潤減少，A錯誤；選項B：銷售成本增加，利潤減少，符合加權(quán)平均法特點，B正確；選項C：期末存貨價值=期初結(jié)存+購入-銷售成本，加權(quán)平均法銷售成本高，期末存貨價值低于先進先出法，所得稅費用減少而非增加，C錯誤；選項D：期末存貨價值確實降低，但所得稅費用減少的表述雖對，但未直接說明銷售成本增加的核心邏輯，B更全面準確。故正確答案為B。84、某企業(yè)采用實際成本法核算存貨，2023年6月存貨情況：月初結(jié)存A材料100件，單價10元；6月5日購入200件，單價12元；6月10日領用150件；6月15日購入300件，單價11元。若采用先進先出法計價，在物價持續(xù)上漲時，該企業(yè)當期發(fā)出存貨成本和當期利潤的變化為（）。

A.發(fā)出成本降低，當期利潤增加

B.發(fā)出成本降低，當期利潤減少

C.發(fā)出成本增加，當期利潤增加

D.發(fā)出成本增加，當期利潤減少

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤的影響，正確答案為A。先進先出法下，物價上漲時，先購入的低單價存貨優(yōu)先結(jié)轉(zhuǎn)成本，導致當期發(fā)出成本降低。本題中：月初結(jié)存100件（10元）+5日購入200件（12元），領用150件時，按先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本=100×10+50×12=1600元；若采用加權(quán)平均法，加權(quán)單價=(100×10+200×12+300×11)/(100+200+300)=11.17元，發(fā)出成本=150×11.17≈1675元，高于先進先出法。由于利潤=收入-成本，成本降低則利潤增加。因此，發(fā)出成本降低，當期利潤增加（A正確）。85、某企業(yè)2023年度實際發(fā)生的合理工資薪金總額為1000萬元，該企業(yè)當年發(fā)生的職工福利費支出為150萬元，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費支出最高限額為（）。

A.100萬元

B.120萬元

C.140萬元

D.150萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項目中職工福利費的扣除標準。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。本題中工資薪金總額為1000萬元，扣除限額=1000×14%=140萬元。選項A（100萬元）、B（120萬元）均低于正確限額；選項D（150萬元）超過了140萬元的扣除限額，因此不得全額扣除。故正確答案為C。86、根據(jù)發(fā)票管理辦法，下列關于發(fā)票使用的表述中，不符合規(guī)定的是（）。

A.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)批準不得拆本使用發(fā)票

B.開具發(fā)票應按規(guī)定時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具并加蓋發(fā)票專用章

C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存10年以上，保存期滿可自行銷毀

D.收購單位支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票

【答案】：C

解析：本題考察發(fā)票管理規(guī)定。A選項符合規(guī)定，發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開，未經(jīng)批準不得拆本使用；B選項符合規(guī)定，開具發(fā)票需如實、完整、加蓋專用章；C選項錯誤，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存期限為5年，保存期滿需報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀，不得自行銷毀；D選項符合規(guī)定，收購單位支付個人款項時可由付款方開具發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）。因此不正確的選項是C。87、下列關于個人所得稅子女教育專項附加扣除的說法，正確的是（）

A.子女教育專項附加扣除僅包括學歷教育支出，不包括學前教育支出

B.每個子女每月扣除標準為800元，夫妻雙方可平均分攤

C.父母可選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可選擇雙方分別按扣除標準的50%扣除

D.子女教育專項附加扣除的扣除期限為子女滿3周歲當月至小學入學前

【答案】：C

解析：本題考察個人所得稅子女教育專項附加扣除政策。選項A錯誤，子女教育專項附加扣除包括學前教育（年滿3歲至小學入學前）和學歷教育（義務教育、高中階段、高等教育）。選項B錯誤，每個子女每月扣除標準為1000元，而非800元。選項C正確，父母可選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可選擇雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。選項D錯誤，扣除期限為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結(jié)束的當月，并非僅到小學入學前。88、某居民企業(yè)2023年度利潤總額為500萬元，當年通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)捐贈現(xiàn)金200萬元，直接向某農(nóng)村小學捐贈10萬元。假設該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，當年允許在稅前扣除的捐贈支出為（）萬元。

A.210

B.200

C.10

D.60

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除規(guī)則，正確答案為B