2026年稅務(wù)師考試中級(jí)企業(yè)所得稅政策及計(jì)算實(shí)務(wù)題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度經(jīng)營(yíng)收入總額5000萬(wàn)元，發(fā)生符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬(wàn)元，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可享受的稅收優(yōu)惠是（）。A.全額免征企業(yè)所得稅B.減半征收企業(yè)所得稅C.減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅D.減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅2.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)所得200萬(wàn)元，境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤(rùn)80萬(wàn)元（境外所得稅率20%），該企業(yè)匯總納稅時(shí)，境外所得稅可抵免的金額是（）。A.16萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.24萬(wàn)元D.32萬(wàn)元3.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，下列說(shuō)法正確的是（）。A.僅適用于制造業(yè)企業(yè)B.加計(jì)扣除比例統(tǒng)一為75%C.加計(jì)扣除金額不得超過(guò)企業(yè)當(dāng)年度利潤(rùn)總額的20%D.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)的，可按委托金額的100%加計(jì)扣除4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度取得住宅銷售收入6000萬(wàn)元，土地增值稅實(shí)際繳納300萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年度可扣除的土地增值稅稅額是（）。A.300萬(wàn)元B.240萬(wàn)元C.180萬(wàn)元D.150萬(wàn)元5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不可在境內(nèi)扣除B.醫(yī)藥制造企業(yè)的廣告費(fèi)扣除比例不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的30%C.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)廣告費(fèi)，可全額稅前扣除D.餐飲企業(yè)的廣告費(fèi)扣除比例不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%6.某企業(yè)2025年度實(shí)際繳納增值稅200萬(wàn)元，消費(fèi)稅50萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加30萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年度可扣除的稅金及附加是（）。A.280萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.230萬(wàn)元D.210萬(wàn)元7.企業(yè)取得的符合條件的固定資產(chǎn)租賃收入，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.租賃合同簽訂日B.收到租賃款項(xiàng)日C.固定資產(chǎn)交付日D.租賃合同約定的收款日期8.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）。A.0萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.15萬(wàn)元9.企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)大修理支出，下列說(shuō)法正確的是（）。A.大修理支出應(yīng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益B.大修理支出可一次性稅前扣除C.大修理支出應(yīng)分期攤銷，攤銷年限不得低于3年D.大修理支出可按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)剩余使用年限攤銷10.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的政府補(bǔ)助可稅前扣除B.對(duì)特定事項(xiàng)的政府補(bǔ)助（如研發(fā)補(bǔ)貼）可稅前扣除C.政府補(bǔ)助收入需計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.政府補(bǔ)助收入可分期確認(rèn)收入二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.下列支出中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得D.符合條件的非營(yíng)利組織的收入E.境外分支機(jī)構(gòu)的稅后利潤(rùn)2.企業(yè)發(fā)生的職工薪酬，下列說(shuō)法正確的有（）。A.支付給員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼可全額稅前扣除B.為員工繳納的“五險(xiǎn)一金”可全額稅前扣除C.企業(yè)為員工購(gòu)買的商業(yè)健康險(xiǎn)，可按一定比例稅前扣除D.職工的退休金不可稅前扣除E.支付給高管人員的薪酬可按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除3.企業(yè)取得的下列收入，屬于不征稅收入的有（）。A.符合條件的財(cái)政撥款B.行政事業(yè)單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益C.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨物D.境外分支機(jī)構(gòu)的稅后利潤(rùn)E.符合條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金4.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可按規(guī)定稅前扣除的有（）。A.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)鑒證的費(fèi)用B.企業(yè)為員工提供的住房補(bǔ)貼C.固定資產(chǎn)租賃費(fèi)D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)E.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（符合獨(dú)立交易原則）5.小型微利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納B.年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納C.對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元的部分，正常按25%的稅率征收D.小型微利企業(yè)免征增值稅E.小型微利企業(yè)免征企業(yè)所得稅三、計(jì)算題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元-廣告費(fèi)800萬(wàn)元-業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元-符合條件的研發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元-國(guó)債利息收入100萬(wàn)元-支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用200萬(wàn)元（符合獨(dú)立交易原則）-實(shí)際繳納增值稅300萬(wàn)元，消費(fèi)稅100萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加30萬(wàn)元-期間費(fèi)用中包含固定資產(chǎn)折舊200萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷50萬(wàn)元計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。2.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元，境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤(rùn)100萬(wàn)元（境外所得稅率25%），該企業(yè)適用稅率25%。計(jì)算該企業(yè)匯總納稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。3.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元，該企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策及應(yīng)納稅額計(jì)算如下：-年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納-年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-營(yíng)業(yè)收入8000萬(wàn)元-轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得500萬(wàn)元（原值3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1500萬(wàn)元）-支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用300萬(wàn)元（符合獨(dú)立交易原則）-符合條件的研發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元-支付給員工的工資600萬(wàn)元，繳納的“五險(xiǎn)一金”180萬(wàn)元-支付的廣告費(fèi)1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)400萬(wàn)元-國(guó)債利息收入200萬(wàn)元-實(shí)際繳納增值稅500萬(wàn)元，消費(fèi)稅200萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加60萬(wàn)元-期間費(fèi)用中包含固定資產(chǎn)折舊300萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷100萬(wàn)元計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)該企業(yè)適用稅率25%，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%）。2.某居民企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元-境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤(rùn)200萬(wàn)元（境外所得稅率30%）-該企業(yè)適用稅率25%，境外所得可全額抵免-支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用100萬(wàn)元（符合獨(dú)立交易原則）-支付的廣告費(fèi)600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元-國(guó)債利息收入100萬(wàn)元-實(shí)際繳納增值稅600萬(wàn)元，消費(fèi)稅200萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加72萬(wàn)元計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析：高新技術(shù)企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可享受免稅優(yōu)惠政策，全額免征企業(yè)所得稅。2.答案：B解析：境外所得稅可抵免限額=境外所得×境外稅率=80萬(wàn)元×20%=16萬(wàn)元。3.答案：D解析：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)的，可按委托金額的100%加計(jì)扣除。4.答案：B解析：土地增值稅稅額可按規(guī)定比例扣除，實(shí)際扣除限額=300萬(wàn)元×60%=180萬(wàn)元，但不得超過(guò)實(shí)際繳納額，故可扣除240萬(wàn)元（300÷60%）。5.答案：C解析：通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)廣告費(fèi)，只能按廣告費(fèi)稅前扣除比例（不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%）扣除，不可全額扣除。6.答案：D解析：稅金及附加包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，合計(jì)=200+50+30=280萬(wàn)元，但根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際可扣除=增值稅+消費(fèi)稅+附加=200+50+30=280萬(wàn)元，但需注意附加稅率的調(diào)整，若按實(shí)際稅率計(jì)算，則可扣除210萬(wàn)元。7.答案：D解析：固定資產(chǎn)租賃收入的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為租賃合同約定的收款日期。8.答案：B解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納=100萬(wàn)元×12.5%×20%=2.5萬(wàn)元，但實(shí)際政策中可能簡(jiǎn)化為5萬(wàn)元，此處按簡(jiǎn)化計(jì)算。9.答案：C解析：固定資產(chǎn)大修理支出可分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。10.答案：A解析：與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的政府補(bǔ)助可稅前扣除，但需區(qū)分是否屬于不征稅收入或免稅收入。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：A、B、D解析：免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。2.答案：A、B、C、E解析：職工薪酬可全額稅前扣除，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、“五險(xiǎn)一金”、商業(yè)健康險(xiǎn)（按比例）、高管薪酬（按實(shí)際發(fā)生額）。3.答案：A、E解析：不征稅收入包括符合條件的財(cái)政撥款和專項(xiàng)用途財(cái)政性資金。4.答案：A、C、D、E解析：稅前可扣除費(fèi)用包括中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按比例）、租賃費(fèi)、關(guān)聯(lián)方利息支出（符合獨(dú)立交易原則）。5.答案：A、B、C解析：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策包括分段減半征收、對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元的部分正常征收。三、計(jì)算題1.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：-營(yíng)業(yè)收入：5000萬(wàn)元-廣告費(fèi)：800萬(wàn)元（不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%，即750萬(wàn)元，可扣除750萬(wàn)元，超支50萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：300萬(wàn)元（按60%計(jì)入，即180萬(wàn)元，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5%，即250萬(wàn)元，可扣除250萬(wàn)元，超支50萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)）-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：600萬(wàn)元×75%=450萬(wàn)元-國(guó)債利息收入：100萬(wàn)元（免稅）-關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用：200萬(wàn)元（符合獨(dú)立交易原則，可扣除）-稅金及附加：300+100+30=430萬(wàn)元-期間費(fèi)用：固定資產(chǎn)折舊200萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷50萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=5000-750-250+50+430+200+50-100-600×75%-200=4320萬(wàn)元。2.應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅計(jì)算：-境外所得稅可抵免限額=200萬(wàn)元×25%=50萬(wàn)元-實(shí)際可抵免=50萬(wàn)元（境外稅率低于25%，按實(shí)際稅率抵免）-匯總應(yīng)納稅額=（800+200）萬(wàn)元×25%=300萬(wàn)元-應(yīng)補(bǔ)繳=300-50=250萬(wàn)元。3.應(yīng)納稅額計(jì)算：-年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分：100萬(wàn)元×12.5%×20%=2.5萬(wàn)元-年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分：150萬(wàn)元-100萬(wàn)元=50萬(wàn)元，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額=50萬(wàn)元×50%×20%=5萬(wàn)元-應(yīng)納稅額=2.5+5=7.5萬(wàn)元。四、綜合題1.應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅計(jì)算：-營(yíng)業(yè)收入：8000萬(wàn)元-轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得：500萬(wàn)元（免稅）-支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用：300萬(wàn)元（符合獨(dú)立交易原則，可扣除）-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：1000萬(wàn)元×75%=750萬(wàn)元-工資、五險(xiǎn)一金：600+180=780萬(wàn)元-廣告費(fèi)：1000萬(wàn)元（不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%，即1200萬(wàn)元，可扣除1200萬(wàn)元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：400萬(wàn)元（按60%計(jì)入，即240萬(wàn)元，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5%，即400萬(wàn)元，可扣除400萬(wàn)元）-國(guó)債利息收入：200萬(wàn)元（免稅）-稅金及附加：500+200+60=760萬(wàn)元-期間費(fèi)用：固定資產(chǎn)折舊300萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷100萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額