2026年會計職稱考試企業(yè)會計準(zhǔn)則及稅務(wù)處理高質(zhì)量模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某上市公司于2026年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，原價為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為300萬元。則2026年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額為（）。A.100萬元B.120萬元C.80萬元D.0萬元2.甲公司于2026年3月1日與乙公司簽訂一項銷售合同，約定向乙公司銷售一批商品，成本為80萬元，合同約定售價為100萬元，款項于2026年6月1日支付。甲公司預(yù)計銷售過程中將發(fā)生運輸費用5萬元。若甲公司于2026年4月1日預(yù)收乙公司30萬元貨款，則該筆預(yù)收款項在2026年資產(chǎn)負債表中的列示金額為（）。A.30萬元（負債）B.70萬元（負債）C.100萬元（負債）D.0萬元（未列示）3.某企業(yè)于2026年5月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，每年付息一次。發(fā)行時市場利率為5%，發(fā)行價格為1050萬元。則該債券在2026年12月31日的賬面價值為（）。A.1050萬元B.1030萬元C.1000萬元D.1025萬元4.某企業(yè)于2026年6月1日購入一項無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年。2026年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為150萬元。則2026年該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額為（）。A.50萬元B.40萬元C.30萬元D.0萬元5.某企業(yè)于2026年7月1日采用融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為4年，每年末支付租金100萬元。租賃開始日，該設(shè)備的公允價值為400萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為380萬元。則該租賃在2026年12月31日的賬面價值為（）。A.380萬元B.480萬元C.400萬元D.480萬元6.某企業(yè)于2026年8月1日將一項持有至到期投資出售，售價為1200萬元，該投資的賬面價值為1150萬元，已計提利息收入20萬元。則該處置產(chǎn)生的投資收益為（）。A.30萬元B.50萬元C.70萬元D.100萬元7.某企業(yè)于2026年9月1日購入一批原材料，成本為100萬元，預(yù)計損耗5萬元。該原材料于2026年12月31日全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品預(yù)計售價為150萬元，預(yù)計進一步加工成本為20萬元。則該原材料在2026年資產(chǎn)負債表中的列示金額為（）。A.100萬元B.95萬元C.75萬元D.50萬元8.某企業(yè)于2026年10月1日接受一項捐贈，收到現(xiàn)金200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該現(xiàn)金捐贈計入應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.200萬元B.0萬元C.100萬元D.150萬元9.某企業(yè)于2026年11月1日購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原價為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。該設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。則2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（）。A.100萬元B.120萬元C.200萬元D.150萬元10.某企業(yè)于2026年12月1日購入一批商品，成本為100萬元，預(yù)計售價為150萬元，預(yù)計銷售費用為10萬元。2026年12月31日，該商品的可變現(xiàn)凈值為140萬元。則該商品在2026年資產(chǎn)負債表中的列示金額為（）。A.140萬元B.150萬元C.100萬元D.130萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)C.固定資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)考慮資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值2.下列關(guān)于持有至到期投資的表述，正確的有（）。A.持有至到期投資應(yīng)按攤余成本計量B.持有至到期投資發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備C.持有至到期投資出售時，應(yīng)確認投資收益D.持有至到期投資到期前不得出售3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)應(yīng)按成本計量B.無形資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備C.無形資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)進行攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入當(dāng)期損益4.下列關(guān)于租賃的表述，正確的有（）。A.經(jīng)營租賃的租金應(yīng)計入當(dāng)期損益B.融資租賃的租金應(yīng)計入長期應(yīng)付款C.融資租賃的資產(chǎn)應(yīng)計入資產(chǎn)負債表D.經(jīng)營租賃的資產(chǎn)不應(yīng)計入資產(chǎn)負債表5.下列關(guān)于存貨的表述，正確的有（）。A.存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.存貨發(fā)生減值時，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備C.存貨的跌價準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回D.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費和運輸費用6.下列關(guān)于收入確認的表述，正確的有（）。A.收入應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認B.收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認C.收入應(yīng)在收取款項時確認D.收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認7.下列關(guān)于所得稅的表述，正確的有（）。A.所得稅費用計入當(dāng)期損益B.遞延所得稅資產(chǎn)計入資產(chǎn)負債表C.遞延所得稅負債計入資產(chǎn)負債表D.所得稅費用應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定計算8.下列關(guān)于政府補助的表述，正確的有（）。A.政府補助應(yīng)計入當(dāng)期損益B.政府補助應(yīng)計入遞延收益C.政府補助應(yīng)按照名義金額計量D.政府補助應(yīng)按照公允價值計量9.下列關(guān)于財務(wù)報表列報的表述，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表應(yīng)列示企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益B.利潤表應(yīng)列示企業(yè)的收入、費用和利潤C.現(xiàn)金流量表應(yīng)列示企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.財務(wù)報表附注應(yīng)提供財務(wù)報表的詳細說明10.下列關(guān)于會計估計的表述，正確的有（）。A.會計估計應(yīng)基于可用的證據(jù)B.會計估計應(yīng)定期復(fù)核C.會計估計的變更應(yīng)計入當(dāng)期損益D.會計估計的變更應(yīng)追溯調(diào)整三、判斷題（共10題，每題1分）1.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得變更。（）2.持有至到期投資的利息收入應(yīng)計入投資收益。（）3.無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更。（）4.經(jīng)營租賃的租金應(yīng)計入制造費用。（）5.存貨的跌價準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。（）6.收入的確認應(yīng)滿足收入確認五項準(zhǔn)則。（）7.所得稅費用應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定計算，與會計準(zhǔn)則無關(guān)。（）8.政府補助應(yīng)計入當(dāng)期損益，不得計入遞延收益。（）9.財務(wù)報表附注應(yīng)提供財務(wù)報表的詳細說明，但不需要列示企業(yè)的經(jīng)營策略。（）10.會計估計的變更應(yīng)追溯調(diào)整，不得計入當(dāng)期損益。（）四、計算題（共5題，每題5分）1.某企業(yè)于2026年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，原價為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為120萬元。要求計算2026年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊金額和減值準(zhǔn)備金額。2.某企業(yè)于2026年3月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，每年付息一次。發(fā)行時市場利率為5%，發(fā)行價格為1050萬元。要求計算2026年該債券的利息收入和賬面價值變動。3.某企業(yè)于2026年5月1日購入一批原材料，成本為100萬元，預(yù)計損耗5萬元。該原材料于2026年12月31日全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品預(yù)計售價為150萬元，預(yù)計進一步加工成本為20萬元。要求計算該原材料在2026年資產(chǎn)負債表中的列示金額。4.某企業(yè)于2026年7月1日采用融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為4年，每年末支付租金100萬元。租賃開始日，該設(shè)備的公允價值為400萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為380萬元。要求計算2026年12月31日該租賃的賬面價值。5.某企業(yè)于2026年9月1日購入一批商品，成本為100萬元，預(yù)計售價為150萬元，預(yù)計銷售費用為10萬元。2026年12月31日，該商品的可變現(xiàn)凈值為140萬元。要求計算該商品在2026年資產(chǎn)負債表中的列示金額。五、簡答題（共5題，每題5分）1.簡述固定資產(chǎn)減值測試的步驟。2.簡述持有至到期投資的會計處理方法。3.簡述無形資產(chǎn)的攤銷方法。4.簡述租賃的會計處理方法。5.簡述存貨的跌價準(zhǔn)備計提方法。答案與解析一、單項選擇題1.A解析：2026年應(yīng)計提折舊=500/5=100萬元，可收回金額為300萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=100-300=100萬元。2.A解析：預(yù)收款項屬于負債，列示金額為30萬元。3.B解析：債券的利息收入=1050×5%=52.5萬元，賬面價值=1050+52.5-1000×5%=1030萬元。4.A解析：2026年應(yīng)攤銷金額=200/5=40萬元，可收回金額為150萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=40-150=50萬元。5.A解析：融資租賃的資產(chǎn)應(yīng)按最低租賃付款額的現(xiàn)值計量，賬面價值為380萬元。6.B解析：投資收益=1200-1150+20=50萬元。7.C解析：可變現(xiàn)凈值=150-20=130萬元，低于成本100萬元，列示金額為95萬元（100-5）。8.A解析：現(xiàn)金捐贈計入應(yīng)納稅所得額的金額為200萬元。9.C解析：2026年應(yīng)計提折舊=500×2/5=200萬元。10.A解析：可變現(xiàn)凈值140萬元低于成本100萬元，列示金額為140萬元。二、多項選擇題1.B、C解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回，應(yīng)計入當(dāng)期損益。2.A、B、C解析：持有至到期投資應(yīng)按攤余成本計量，發(fā)生減值時應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，出售時應(yīng)確認投資收益。3.A、B、C解析：無形資產(chǎn)應(yīng)按成本計量，發(fā)生減值時應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，使用壽命應(yīng)進行攤銷。4.A、D解析：經(jīng)營租賃的租金應(yīng)計入當(dāng)期損益，經(jīng)營租賃的資產(chǎn)不應(yīng)計入資產(chǎn)負債表。5.A、B、C、D解析：存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，發(fā)生減值時應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，跌價準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費和運輸費用。6.A、D解析：收入應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認，應(yīng)在提供服務(wù)時確認。7.A、B、C、D解析：所得稅費用計入當(dāng)期損益，遞延所得稅資產(chǎn)和負債計入資產(chǎn)負債表，所得稅費用應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定計算。8.B、D解析：政府補助應(yīng)計入遞延收益，應(yīng)按照公允價值計量。9.A、B、C、D解析：資產(chǎn)負債表應(yīng)列示企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，利潤表應(yīng)列示企業(yè)的收入、費用和利潤，現(xiàn)金流量表應(yīng)列示企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，財務(wù)報表附注應(yīng)提供財務(wù)報表的詳細說明。10.A、B、C解析：會計估計應(yīng)基于可用的證據(jù)，應(yīng)定期復(fù)核，會計估計的變更應(yīng)計入當(dāng)期損益。三、判斷題1.×解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，但在滿足特定條件時可以變更。2.√3.×解析：無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得隨意變更，但在滿足特定條件時可以變更。4.×解析：經(jīng)營租賃的租金應(yīng)計入管理費用或銷售費用。5.√6.√7.×解析：所得稅費用應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定計算，但與會計準(zhǔn)則有關(guān)聯(lián)。8.×解析：政府補助可以計入遞延收益。9.√10.×解析：會計估計的變更應(yīng)計入當(dāng)期損益。四、計算題1.折舊金額=200/5=40萬元，減值準(zhǔn)備金額=40-120=-80萬元（不需計提）。2.利息收入=1050×5%=52.5萬元，賬面價值變動=52.5-50=2.5萬元（增加）。3.列示金額=100-5=95萬元。4.賬面價值=380+100=480萬元。5.列示金額=140萬元。五、簡答題1.固定資產(chǎn)減值測試步驟：（1）確定固定資產(chǎn)是否存在減值跡象；（2）計算固定資產(chǎn)的可收回金額；（3）比較可收回金額與賬面價值；（4）若可收回金額低于賬面價值，計提減值準(zhǔn)備。2.持有至到期投資的會計處理方法：（1）按攤余成本計量；（2）確認利息收入；