企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊第一章總則1.1目的與依據(jù)為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障企業(yè)經(jīng)營活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)實(shí)際情況，特制定本手冊。本手冊旨在為企業(yè)全體員工提供內(nèi)部控制方面的行為指引和操作規(guī)范，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動在可控范圍內(nèi)有序開展。1.2適用范圍本手冊適用于企業(yè)及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“各單位”）的所有經(jīng)營管理活動及全體員工。企業(yè)控股或?qū)嶋H控制的子公司，可參照本手冊結(jié)合自身特點(diǎn)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并報(bào)企業(yè)備案。1.3基本原則企業(yè)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：*全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。*重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。*制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。*適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。*成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。1.4核心定義*內(nèi)部控制：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。*風(fēng)險(xiǎn)：未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。*控制活動：企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。*內(nèi)部監(jiān)督：企業(yè)對其內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時(shí)加以改進(jìn)。第二章組織架構(gòu)與職責(zé)分工2.1治理層與管理層責(zé)任*董事會：對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)最終責(zé)任。負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制的重大方針政策、總體目標(biāo)、年度工作計(jì)劃等。*監(jiān)事會：對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，對經(jīng)理層的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。*經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，審批各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體執(zhí)行方案，定期向董事會報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行情況。2.2內(nèi)控管理部門企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立內(nèi)控管理部門（或指定牽頭部門），負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施、監(jiān)督及改進(jìn)工作。其主要職責(zé)包括：*組織制定和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系框架及相關(guān)制度。*指導(dǎo)、檢查和督促各單位內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行。*組織開展企業(yè)層面及重要業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評估工作。*協(xié)調(diào)推動內(nèi)部控制缺陷的整改。*組織編寫內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。*負(fù)責(zé)內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)與宣傳工作。2.3業(yè)務(wù)部門責(zé)任各業(yè)務(wù)部門是內(nèi)部控制的具體執(zhí)行單位，其主要負(fù)責(zé)人對本部門內(nèi)部控制的有效性負(fù)直接責(zé)任。各部門應(yīng)：*熟悉并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度及本手冊要求。*識別和評估本部門業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取相應(yīng)的控制措施。*配合內(nèi)控管理部門及內(nèi)部審計(jì)部門開展內(nèi)部控制檢查與評價(jià)工作。*對本部門發(fā)生的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)上報(bào)并積極整改。2.4內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督評價(jià)部門，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。其主要職責(zé)包括：*對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)評價(jià)。*對各部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。*針對內(nèi)部控制缺陷提出審計(jì)建議，并跟蹤整改情況。*協(xié)助董事會及管理層完善內(nèi)部控制體系。2.5員工責(zé)任全體員工應(yīng)熟悉并遵守企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度和流程，在各自崗位上履行相應(yīng)的控制職責(zé)，積極參與風(fēng)險(xiǎn)識別與控制，發(fā)現(xiàn)問題或潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)向上級報(bào)告。第三章內(nèi)部控制要素3.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主導(dǎo)或影響員工的控制意識。*治理結(jié)構(gòu)：完善股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的議事規(guī)則和決策機(jī)制，確保權(quán)責(zé)分明、有效制衡。*機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配：合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中。*企業(yè)文化：培育積極向上的價(jià)值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識和法制觀念。*人力資源政策：制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職、薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲等，確保員工具備相應(yīng)的勝任能力和職業(yè)道德水平。*內(nèi)部審計(jì)機(jī)制：保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。3.2風(fēng)險(xiǎn)評估企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對經(jīng)營管理活動中存在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、分析和應(yīng)對。*風(fēng)險(xiǎn)識別：結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)外部信息，準(zhǔn)確識別影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)因素。*風(fēng)險(xiǎn)分析：對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。*風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。*風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：對重要風(fēng)險(xiǎn)因素建立預(yù)警指標(biāo)，實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警。3.3控制活動控制活動是確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，旨在幫助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。常見的控制活動包括：*不相容職務(wù)分離控制：合理設(shè)置崗位職責(zé)權(quán)限，確保辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程或關(guān)鍵環(huán)節(jié)由不同的部門或崗位分別完成，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。例如，授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與會計(jì)記錄、會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離。*授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。*會計(jì)系統(tǒng)控制：依據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，制定適合本企業(yè)的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。*財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。*預(yù)算控制：實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。*運(yùn)營分析控制：建立運(yùn)營情況分析制度，管理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。*績效考評控制：建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。3.4信息與溝通企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。*信息質(zhì)量：確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、相關(guān)。*內(nèi)部溝通：建立清晰的內(nèi)部報(bào)告渠道，確保各級管理層和員工能夠及時(shí)獲取履行職責(zé)所需的信息。鼓勵(lì)員工對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行報(bào)告。*外部溝通：建立與投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面的溝通機(jī)制，及時(shí)收集外部反饋信息，并妥善處理。*信息技術(shù)應(yīng)用：合理運(yùn)用信息技術(shù)，促進(jìn)信息的集成與共享，提高信息傳遞效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。3.5內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。*日常監(jiān)督：各部門在日常工作中對自身內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行的持續(xù)性監(jiān)督檢查。*專項(xiàng)監(jiān)督：針對特定項(xiàng)目、特定業(yè)務(wù)或特定領(lǐng)域開展的不定期監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。*缺陷認(rèn)定與報(bào)告：對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報(bào)告。*內(nèi)部控制自我評價(jià)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期（至少每年一次）對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)，形成評價(jià)結(jié)論，出具評價(jià)報(bào)告。評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會審議批準(zhǔn)。第四章內(nèi)部控制的運(yùn)行與維護(hù)4.1制度建設(shè)與更新各單位應(yīng)根據(jù)本手冊及相關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定和完善具體的內(nèi)部控制流程和操作細(xì)則。企業(yè)及各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)、監(jiān)管要求、經(jīng)營戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)模式等內(nèi)外部環(huán)境的變化，定期對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度和流程進(jìn)行評估和修訂，確保其持續(xù)適用和有效。4.2培訓(xùn)與宣貫企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)和宣傳，確保全體員工理解內(nèi)部控制的重要性、掌握與其崗位職責(zé)相關(guān)的內(nèi)部控制要求和操作流程，提高員工的內(nèi)控意識和執(zhí)行能力。培訓(xùn)應(yīng)覆蓋新員工入職、崗位變動及制度更新等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。4.3控制執(zhí)行與記錄全體員工在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，按照規(guī)定的流程和權(quán)限辦理業(yè)務(wù)。各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的開展應(yīng)留有必要的書面或電子記錄，確保過程可追溯、責(zé)任可認(rèn)定。4.4監(jiān)督檢查與整改*內(nèi)控管理部門及內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期對各單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。*對檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)及時(shí)向責(zé)任部門下達(dá)整改通知，明確整改要求和期限。*責(zé)任部門應(yīng)制定整改計(jì)劃，積極落實(shí)整改措施，并將整改結(jié)果反饋給監(jiān)督檢查部門。*監(jiān)督檢查部門應(yīng)對整改情況進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，確保缺陷得到有效整改。4.5持續(xù)改進(jìn)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，通過日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、年度自我評價(jià)以及外部審計(jì)等多種方式，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題和不足，分析原因，吸取教訓(xùn)，優(yōu)化控制流程，完善制度體系，提升內(nèi)部控制的整體有效性。第五章手冊管理5.1手冊的制定與審批本手冊由企業(yè)內(nèi)控管理部門牽頭組織制定，征求各相關(guān)部門意見后，報(bào)企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會批準(zhǔn)后正式頒布實(shí)施。5.2手冊的分發(fā)與保管本手冊為企業(yè)內(nèi)部管理重要文件，應(yīng)根據(jù)需要分發(fā)至各單位及相關(guān)崗位。各單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)手冊的保管，確保手冊的安全與完整。5.3手冊的修訂與廢止本手冊的修訂與廢止程序參照其制定與審批程序執(zhí)行。當(dāng)國家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要