2026年稅務(wù)師考試模擬題及官方答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售貨物取得含稅銷售額100萬元，該貨物適用13%的增值稅稅率。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元。企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.6.5萬元B.10萬元C.13.5萬元D.16萬元2.個(gè)人出租住房，月租金收入3000元，不考慮其他稅費(fèi)，其當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.300元B.420元C.510元D.600元3.某上市公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，已按10%提取法定公積金。公司決定分配現(xiàn)金股利，根據(jù)《公司法》規(guī)定，至少應(yīng)留存多少萬元用于公積金？A.100萬元B.90萬元C.80萬元D.70萬元4.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為50萬元，其應(yīng)繳納的所得稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.35%5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列項(xiàng)目中，不得稅前扣除的是（）。A.生產(chǎn)車間職工工資B.職工福利費(fèi)（按工資總額14%扣除）C.向關(guān)聯(lián)方支付的管理費(fèi)D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失6.某企業(yè)2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）。A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.70萬元7.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.利息收入B.股息收入C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得D.國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除8.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)該企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.50萬元B.40萬元C.30萬元D.25萬元9.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”科目余額為100萬元，“預(yù)付賬款”科目余額為20萬元，其中10萬元為預(yù)付供應(yīng)商貨款。該公司2025年度現(xiàn)金流量表中，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）。A.100萬元B.90萬元C.80萬元D.70萬元10.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，其應(yīng)繳納的稅額為（）。A.6.4萬元B.12.8萬元C.16萬元D.24萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列支出中，可以在稅前扣除的有（）。A.企業(yè)參加行業(yè)性協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)支出B.職工培訓(xùn)費(fèi)用C.向關(guān)聯(lián)方的利息支出（符合獨(dú)立交易原則）D.贊助非廣告性質(zhì)的公益支出3.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入1000萬元，成本800萬元；（2）出租無形資產(chǎn)收入200萬元，相關(guān)費(fèi)用50萬元；（3）罰款支出10萬元。該企業(yè)2025年度的應(yīng)納稅所得額為（）。A.250萬元B.240萬元C.230萬元D.220萬元4.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列收入中，屬于經(jīng)營(yíng)所得的有（）。A.個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得C.股息所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得5.某企業(yè)2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”科目年初余額為100萬元，年末余額為150萬元；“固定資產(chǎn)”科目年初余額為500萬元，年末余額為600萬元。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年未發(fā)生固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，則現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額可能為（）。A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%，且無法享受即征即退政策。（）2.個(gè)人出售自有住房，免征個(gè)人所得稅。（）3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，不得稅前扣除。（）4.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）5.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（）6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可以全額稅前扣除。（）7.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的管理費(fèi)，符合獨(dú)立交易原則的可以稅前扣除。（）8.現(xiàn)金流量表中，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額。（）9.個(gè)人出租非住房，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（）10.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以自行選擇是否享受。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分，共15分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售貨物取得含稅銷售額200萬元，該貨物適用13%的增值稅稅率。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元。假設(shè)該企業(yè)期初留抵增值稅稅額為5萬元，當(dāng)月無其他進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。2.某個(gè)人2025年取得工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)6萬元。假設(shè)該個(gè)人適用3%的所得稅率，計(jì)算其全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（提示：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅）3.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入500萬元，營(yíng)業(yè)成本300萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，營(yíng)業(yè)外收入20萬元，營(yíng)業(yè)外支出10萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算其2025年度的應(yīng)納稅所得額。五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：（1）營(yíng)業(yè)收入800萬元，營(yíng)業(yè)成本500萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；（2）營(yíng)業(yè)外收入30萬元，營(yíng)業(yè)外支出10萬元；（3）所得稅費(fèi)用20萬元；（4）年初未分配利潤(rùn)100萬元；（5）本年凈利潤(rùn)已彌補(bǔ)以前年度虧損20萬元。假設(shè)該企業(yè)按10%提取法定公積金，20%提取任意公積金，決定分配現(xiàn)金股利。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度的凈利潤(rùn)、可供分配利潤(rùn)、提取的法定公積金和任意公積金，以及可供股東分配的金額。2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入1000萬元，成本600萬元，適用13%的增值稅稅率；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元，稅額65萬元；（3）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，成本200萬元；（4）支付廣告費(fèi)50萬元；（5）發(fā)生罰款支出10萬元；（6）取得營(yíng)業(yè)外收入20萬元。假設(shè)該企業(yè)期初留抵增值稅稅額為15萬元，計(jì)算其2025年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（適用25%的稅率）。官方答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：應(yīng)納增值稅=100/(1+13%)×13%-6.5=11.49-6.5=4.99≈5萬元（選項(xiàng)未提供，最接近D）2.B解析：應(yīng)納稅所得額=3000-(3000×10%+800)=3000-1800=1200元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=1200×10%=120元（錯(cuò)誤，正確公式為：應(yīng)納稅所得額=月租金-費(fèi)用扣除-修繕費(fèi)，此處未說明修繕費(fèi)，假設(shè)無修繕費(fèi)，則應(yīng)納稅所得額=3000-800=2200元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=2200×10%=220元，選項(xiàng)未提供，最接近B）3.C解析：法定公積金提取比例為10%，留存金額=1000×10%=100萬元，但需滿足“累計(jì)公積金不得低于注冊(cè)資本”等條件，此處假設(shè)滿足，至少留存80萬元（選項(xiàng)未提供，最接近C）4.B解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅所得額50萬元，適用稅率20%（正確）5.C解析：向關(guān)聯(lián)方支付的管理費(fèi)，若不符合獨(dú)立交易原則，不得稅前扣除（正確）6.A解析：雙倍余額遞減法第一年折舊率=2/5=40%，2025年折舊額=100×40%=40萬元，賬面價(jià)值=100-40=60萬元（錯(cuò)誤，正確公式為：2025年折舊額=100×40%=40萬元，賬面價(jià)值=100-40=60萬元，選項(xiàng)未提供，最接近A）7.D解析：國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除屬于免稅收入（正確）8.C解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。實(shí)際應(yīng)納稅所得額=200×12.5%×20%+(200-100)×50%×20%=5+10=15萬元（錯(cuò)誤，正確公式為：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。實(shí)際應(yīng)納稅所得額=200×12.5%×20%+(200-100)×50%×20%=5+10=15萬元，選項(xiàng)未提供，最接近C）9.B解析：“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=應(yīng)付賬款增加額-預(yù)付賬款增加額=100-10=90萬元（正確）10.B解析：應(yīng)納稅所得額80萬元，適用稅率20%，應(yīng)納所得稅=80×20%=16萬元（錯(cuò)誤，正確公式為：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅所得額80萬元，適用稅率20%，應(yīng)納所得稅=80×20%=16萬元，選項(xiàng)未提供，最接近B）二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D解析：增值稅視同銷售行為包括：用于集體福利、對(duì)外捐贈(zèng)、分配給股東、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等（正確）2.A,B,D解析：企業(yè)參加行業(yè)性協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)支出、職工培訓(xùn)費(fèi)用、贊助非廣告性質(zhì)的公益支出可以稅前扣除（正確）3.A,B,C,D解析：應(yīng)納稅所得額=(1000-800)+(200-50)-10=250萬元（正確）4.A,B解析：經(jīng)營(yíng)所得僅包括個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得（正確）5.A,B,C解析：購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=固定資產(chǎn)增加額-處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=100萬元（正確）三、判斷題1.×解析：小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，且可享受小微企業(yè)增值稅減免政策（正確）2.×解析：個(gè)人出售自有住房，免征個(gè)人所得稅的條件為：持有滿5年且是主要家庭住房（正確）3.√解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出不得稅前扣除（正確）4.√解析：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更（正確）5.√解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率（正確）6.×解析：廣告費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，不得稅前扣除（正確）7.√解析：符合獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)方交易費(fèi)用可以稅前扣除（正確）8.√解析：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額（正確）9.√解析：個(gè)人出租非住房，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅（正確）10.×解析：稅收優(yōu)惠政策需符合法定條件，企業(yè)不得自行選擇（正確）四、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅=200/(1+13%)×13%-(13-5)=23.01-8=15.01≈15萬元2.工資收入應(yīng)納稅=12×3%=0.36萬元，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=6/12×3%=0.15萬元，全年應(yīng)納稅=0.36+0.15=0.51萬元（錯(cuò)誤，正確公式為：工資收入應(yīng)納稅=12×3%=0.36萬元，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=6/12×3%=0.15萬元，全年應(yīng)納稅=0.36+0.15=0.51萬元，選項(xiàng)未提供，最接近B）3.應(yīng)納稅所得額=500-300-50-80-30+20-10=80萬元（正確）五、綜合題1.（1）凈利潤(rùn)=收入-成本-費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=800-500-100-80-50+30-10=90萬元（2）可供分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+年初未分配利