2026年注冊會計師CPA財務知識模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分，合計10分）1.某公司2025年營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費用為500萬元，管理費用為400萬元，財務費用為200萬元，投資收益為300萬元，營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為50萬元。該公司2025年的營業(yè)利潤為（）。A.1100萬元B.1200萬元C.1300萬元D.1400萬元2.甲公司2025年末應收賬款余額為800萬元，壞賬準備計提比例為5%。2026年實際發(fā)生壞賬損失20萬元，年末應收賬款余額為900萬元，若不考慮其他因素，甲公司2026年末壞賬準備余額為（）。A.45萬元B.40萬元C.35萬元D.30萬元3.某企業(yè)2025年存貨周轉率為6次，年末存貨余額為600萬元，則該企業(yè)2025年營業(yè)成本為（）。A.3600萬元B.3000萬元C.2400萬元D.1800萬元4.乙公司2025年凈利潤為1000萬元，所得稅費用250萬元，優(yōu)先股股利100萬元，普通股股數(shù)為1000萬股，則該公司的每股收益（EPS）為（）。A.0.75元B.0.80元C.0.85元D.0.90元5.某公司發(fā)行可轉換債券，面值1000萬元，轉換比例為20，當前股價為30元，轉換價值為（）。A.2000萬元B.1500萬元C.1000萬元D.600萬元6.某公司2025年末速動比率為1.5，流動比率為2.5，存貨周轉率為4次，則該公司2025年末流動負債為（）。A.2000萬元B.1600萬元C.1200萬元D.1000萬元7.某公司2025年總資產(chǎn)為10000萬元，總負債為6000萬元，優(yōu)先股股利100萬元，凈利潤為1000萬元，則該公司的ROE為（）。A.10%B.12%C.15%D.20%8.某公司2025年發(fā)行新股500萬股，每股發(fā)行價10元，募集資金5000萬元，其中2000萬元用于償還債務，500萬元用于支付股利，則股權融資凈額為（）。A.3000萬元B.2500萬元C.2000萬元D.1500萬元9.某公司2025年經(jīng)營性現(xiàn)金流量為2000萬元，投資性現(xiàn)金流量為-1000萬元，籌資性現(xiàn)金流量為500萬元，則該公司2025年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為（）。A.1500萬元B.1000萬元C.500萬元D.0萬元10.某公司2025年應收賬款周轉天數(shù)為45天，存貨周轉天數(shù)為90天，應付賬款周轉天數(shù)為60天，則該公司的現(xiàn)金轉換周期為（）。A.75天B.105天C.135天D.165天二、多項選擇題（共5題，每題2分，合計10分）1.下列哪些屬于企業(yè)財務分析的基本指標？（）A.流動比率B.每股收益C.資產(chǎn)負債率D.現(xiàn)金流量比率2.影響企業(yè)盈利能力的因素包括（）。A.銷售收入B.成本費用C.資產(chǎn)結構D.稅率3.下列哪些屬于企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流量？（）A.發(fā)行股票收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還債務支付的現(xiàn)金C.支付利息支付的現(xiàn)金D.支付股利支付的現(xiàn)金4.下列哪些屬于企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流量？（）A.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置子公司收到的現(xiàn)金C.投資性房地產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利D.取得借款收到的現(xiàn)金5.下列哪些指標可以反映企業(yè)的營運能力？（）A.存貨周轉率B.應收賬款周轉率C.總資產(chǎn)周轉率D.凈利潤率三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.營業(yè)外收入和營業(yè)外支出屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動的收入和費用。（）2.速動比率越高，企業(yè)的短期償債能力越強。（）3.每股收益越高，說明企業(yè)的盈利能力越強。（）4.現(xiàn)金流量比率為1時，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金足以覆蓋流動負債。（）5.資產(chǎn)負債率越高，企業(yè)的財務風險越大。（）6.存貨周轉率越高，說明企業(yè)的存貨管理效率越高。（）7.總資產(chǎn)周轉率越高，說明企業(yè)的資產(chǎn)利用效率越高。（）8.經(jīng)營性現(xiàn)金流量越高，說明企業(yè)的經(jīng)營活動越健康。（）9.現(xiàn)金轉換周期越短，說明企業(yè)的現(xiàn)金回收速度越快。（）10.優(yōu)先股股利屬于稅前費用。（）四、計算題（共3題，每題5分，合計15分）1.某公司2025年營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費用為500萬元，管理費用為400萬元，財務費用為200萬元，投資收益為300萬元，營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為50萬元。該公司2025年的凈利潤為多少？2.某公司2025年末應收賬款余額為800萬元，壞賬準備計提比例為5%。2026年實際發(fā)生壞賬損失20萬元，年末應收賬款余額為900萬元，若不考慮其他因素，甲公司2026年末應計提或沖減的壞賬準備金額為多少？3.某公司2025年存貨周轉率為6次，年末存貨余額為600萬元，營業(yè)成本為3600萬元。該公司2025年初存貨余額為多少？五、綜合題（共2題，每題10分，合計20分）1.某公司2025年財務報表數(shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入：5000萬元-營業(yè)成本：3000萬元-銷售費用：500萬元-管理費用：400萬元-財務費用：200萬元-投資收益：300萬元-營業(yè)外收入：100萬元-營業(yè)外支出：50萬元-所得稅費用：250萬元-年末應收賬款余額：900萬元-年初應收賬款余額：800萬元-年末存貨余額：600萬元-年初存貨余額：500萬元-年末流動資產(chǎn)余額：2000萬元-年末流動負債余額：1000萬元-年末速動比率：1.5-年末資產(chǎn)負債率：50%要求：（1）計算該公司2025年的營業(yè)利潤、凈利潤、應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動比率和速動比率；（2）若該公司2026年計劃將營業(yè)利潤率提高5%，收入增長10%，計算2026年預計營業(yè)收入和凈利潤。2.某公司2025年財務報表數(shù)據(jù)如下：-凈利潤：1000萬元-優(yōu)先股股利：100萬元-普通股股數(shù)：1000萬股-年末總資產(chǎn)：10000萬元-年末總負債：6000萬元-年初總資產(chǎn)：9000萬元-年初總負債：5000萬元-年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額：2000萬元-年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等等價物余額：1500萬元-經(jīng)營性現(xiàn)金流量：2000萬元-投資性現(xiàn)金流量：-1000萬元-籌資性現(xiàn)金流量：500萬元要求：（1）計算該公司2025年的ROE、總資產(chǎn)周轉率、現(xiàn)金流量比率；（2）計算該公司2025年的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額；（3）若該公司2026年計劃通過增加股權融資1000萬元，用于投資性支出，計算2026年的籌資性現(xiàn)金流量。答案與解析一、單項選擇題1.C營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益=5000-3000-500-400-200+300=1300萬元。2.C2025年末壞賬準備余額=800×5%=40萬元；2026年實際發(fā)生壞賬損失20萬元，則2026年末壞賬準備余額=40-20=20萬元；2026年末應收賬款余額為900萬元，壞賬準備計提比例為5%，則2026年末應計提壞賬準備=900×5%-20=45-20=25萬元。3.A存貨周轉率=營業(yè)成本/存貨平均余額，存貨平均余額=(年初存貨+年末存貨)/2=(0+600)/2=300萬元，營業(yè)成本=存貨周轉率×存貨平均余額=6×300=1800萬元。4.B每股收益（EPS）=(凈利潤-優(yōu)先股股利)/普通股股數(shù)=(1000-100)/1000=0.90元。5.A轉換價值=股票市價×轉換比例=30×20=600元。6.C速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債，流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債，則流動資產(chǎn)=2.5×流動負債，存貨=流動資產(chǎn)-1.5×流動負債=2.5×流動負債-1.5×流動負債=1×流動負債，流動負債=2000/2.5=800萬元。7.CROE=凈利潤/(總資產(chǎn)-總負債-優(yōu)先股權益)=1000/(10000-6000-100)=15%。8.B股權融資凈額=發(fā)行新股收到的現(xiàn)金-用于償還債務-支付股利=5000-2000-500=2500萬元。9.A現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營性現(xiàn)金流量+投資性現(xiàn)金流量+籌資性現(xiàn)金流量=2000-1000+500=1500萬元。10.A現(xiàn)金轉換周期=應收賬款周轉天數(shù)+存貨周轉天數(shù)-應付賬款周轉天數(shù)=45+90-60=75天。二、多項選擇題1.ABCD流動比率、每股收益、資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金流量比率均屬于企業(yè)財務分析的基本指標。2.ABCD影響企業(yè)盈利能力的因素包括銷售收入、成本費用、資產(chǎn)結構、稅率等。3.ABCD發(fā)行股票收到的現(xiàn)金、償還債務支付的現(xiàn)金、支付利息支付的現(xiàn)金、支付股利支付的現(xiàn)金均屬于籌資活動的現(xiàn)金流量。4.ABC購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、處置子公司收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利均屬于投資活動的現(xiàn)金流量。5.ABC存貨周轉率、應收賬款周轉率、總資產(chǎn)周轉率均可以反映企業(yè)的營運能力。三、判斷題1.×營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不屬于日常經(jīng)營活動，屬于非經(jīng)常性損益。2.√速動比率越高，說明企業(yè)的短期償債能力越強。3.√每股收益越高，說明企業(yè)的盈利能力越強。4.√現(xiàn)金流量比率為1時，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金足以覆蓋流動負債。5.√資產(chǎn)負債率越高，企業(yè)的財務風險越大。6.√存貨周轉率越高，說明企業(yè)的存貨管理效率越高。7.√總資產(chǎn)周轉率越高，說明企業(yè)的資產(chǎn)利用效率越高。8.√經(jīng)營性現(xiàn)金流量越高，說明企業(yè)的經(jīng)營活動越健康。9.√現(xiàn)金轉換周期越短，說明企業(yè)的現(xiàn)金回收速度越快。10.×優(yōu)先股股利屬于稅后費用。四、計算題1.凈利潤計算：凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用=1300+100-50-250=1000萬元。2.壞賬準備計提或沖減：2025年末壞賬準備余額=800×5%=40萬元；2026年實際發(fā)生壞賬損失20萬元，則2026年末壞賬準備余額=40-20=20萬元；2026年末應收賬款余額為900萬元，壞賬準備計提比例為5%，則2026年末應計提壞賬準備=900×5%-20=45-20=25萬元。3.年初存貨余額：存貨周轉率=營業(yè)成本/存貨平均余額，存貨平均余額=(年初存貨+年末存貨)/2=(年初存貨+600)/2=3600/6=600萬元，年初存貨=600-600=0萬元。五、綜合題1.（1）財務指標計算：-營業(yè)利潤=1300萬元；-凈利潤=1000萬元；-應收賬款周轉率=營業(yè)收入/應收賬款平均余額=5000/[(800+900)/2]=5000/850≈5.88次；-存貨周轉率=營業(yè)成本/存貨平均余額=3000/[(500+600)/2]=3000/550≈5.45次；-流動資產(chǎn)=流動負債×流動比率=1000×2.5=2500萬元；-速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債=(2500-600)/1000=1.9。（2）2026年預計營業(yè)收入和凈利潤：2026年預計營業(yè)收入=5000×(1+10%)=5500萬元；2026年預計營業(yè)利潤率=20%+5%=25%；2026年預計營業(yè)利潤=5500×25%=1375萬元；2026年預計凈利潤=1375-250=1125萬元。2.（1）財務指標計算：-ROE=凈利潤/(總資產(chǎn)-總負債-優(yōu)先股權益)=1000/(10000-6000-100)=15%；-總資產(chǎn)周轉率=營業(yè)收入/總資產(chǎn)平均余額=5000/[(9000+10000)/2]=5000/9500≈0.53