紡織公司成本核算質(zhì)量辦法第一章總則

1.1制定依據(jù)與目的

1.1.1制定依據(jù)

本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《紡織工業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2021-2025年）》《全球供應(yīng)鏈風(fēng)險管理指南》等國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及國際公約制定，適用于公司所有與成本核算相關(guān)的業(yè)務(wù)活動及人員，包括但不限于生產(chǎn)、采購、銷售、倉儲等環(huán)節(jié)，以及正式員工、外包單位及合作單位相關(guān)人員。例外場景包括但不限于緊急采購、小額支出等，需經(jīng)總經(jīng)理特批后方可豁免部分程序，但必須符合本制度的基本原則和風(fēng)險控制要求，審批權(quán)限由總經(jīng)理直接行使。

1.1.2制定目的

針對當(dāng)前成本核算過程中存在的流程不規(guī)范、數(shù)據(jù)失真、風(fēng)險點分散等問題，本制度旨在通過規(guī)范成本核算流程、強化風(fēng)險防控、提升管理效率，實現(xiàn)價值創(chuàng)造與合規(guī)經(jīng)營的平衡，構(gòu)建“制度-流程-表單-責(zé)任”四維一體的管理閉環(huán)，適配數(shù)字化轉(zhuǎn)型與國際化經(jīng)營需求。

1.2適用范圍與對象

1.2.1適用范圍

本制度覆蓋公司全成本核算領(lǐng)域，包括原材料采購成本、生產(chǎn)制造成本、人工成本、期間費用、完工產(chǎn)品成本等，涉及部門包括采購部、生產(chǎn)部、財務(wù)部、倉儲部、銷售部及各子公司。

1.2.2適用對象

本制度適用于公司所有參與成本核算的業(yè)務(wù)人員及管理人員，包括但不限于采購專員、生產(chǎn)主管、成本會計、財務(wù)經(jīng)理等，需經(jīng)專項培訓(xùn)后方可上崗。外包單位及合作單位相關(guān)人員需嚴(yán)格遵守本制度要求，由對應(yīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督與管理。

1.3核心原則

1.3.1合規(guī)性原則

成本核算活動必須符合國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及國際公約要求，確保數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。

1.3.2權(quán)責(zé)對等原則

各崗位需明確權(quán)責(zé)邊界，確保責(zé)任主體清晰、可追溯，嚴(yán)禁越權(quán)操作或責(zé)任推諉。

1.3.3風(fēng)險導(dǎo)向原則

重點關(guān)注高價值、高風(fēng)險業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實施差異化管控措施，降低成本核算風(fēng)險。

1.3.4效率優(yōu)先原則

在確保合規(guī)的前提下，優(yōu)化流程設(shè)計，減少不必要的審批環(huán)節(jié)，提升核算效率。

1.3.5持續(xù)改進原則

定期評估成本核算效果，根據(jù)業(yè)務(wù)變化及外部環(huán)境調(diào)整制度，實現(xiàn)動態(tài)優(yōu)化。

1.4制度地位與銜接

本制度為公司基礎(chǔ)性管理制度，與《公司內(nèi)部控制辦法》《財務(wù)報告管理辦法》《采購管理辦法》等制度形成互補，沖突時以本制度為準(zhǔn)。關(guān)聯(lián)制度條款對應(yīng)關(guān)系如下：

-《財務(wù)報告管理辦法》第3.2條：成本核算數(shù)據(jù)需符合財務(wù)報告編制要求；

-《采購管理辦法》第4.5條：采購成本核算需與采購合同核對一致；

-《內(nèi)部控制辦法》第2.1條：成本核算需嵌入內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

第二章組織架構(gòu)與職責(zé)分工

2.1管理組織架構(gòu)

公司成本核算管理組織架構(gòu)分為決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層三層，決策層負(fù)責(zé)重大事項審批，執(zhí)行層負(fù)責(zé)具體操作，監(jiān)督層負(fù)責(zé)過程監(jiān)控。決策層由董事會及總經(jīng)理辦公會組成，執(zhí)行層包括采購部、生產(chǎn)部、財務(wù)部等相關(guān)部門，監(jiān)督層由內(nèi)控部、審計部、合規(guī)部等部門組成，各層級職責(zé)相互銜接，形成閉環(huán)管理。

2.2決策機構(gòu)與職責(zé)

2.2.1股東會

股東會負(fù)責(zé)成本核算相關(guān)制度的最終審批，包括重大流程調(diào)整、預(yù)算超支審批等，決策事項需經(jīng)三分之二以上股東同意。

2.2.2董事會

董事會負(fù)責(zé)監(jiān)督成本核算制度的執(zhí)行，定期審議成本控制效果，并對重大風(fēng)險事項進行決策。

2.2.3總經(jīng)理辦公會

總經(jīng)理辦公會負(fù)責(zé)日常成本核算事項的審批，包括一般預(yù)算調(diào)整、小額支出豁免等，決策事項需經(jīng)半數(shù)以上成員同意。

2.3執(zhí)行機構(gòu)與職責(zé)

2.3.1采購部

采購部負(fù)責(zé)原材料采購成本的核算，需確保采購價格與合同一致，每月5日前提交采購成本明細(xì)表至財務(wù)部。

2.3.2生產(chǎn)部

生產(chǎn)部負(fù)責(zé)生產(chǎn)制造成本的核算，需準(zhǔn)確記錄人工、物料消耗數(shù)據(jù)，每月10日前提交生產(chǎn)成本報告至財務(wù)部。

2.3.3財務(wù)部

財務(wù)部負(fù)責(zé)全成本核算的歸集、分配與報告，需確保數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)部門核對一致，每月15日前提交成本核算報告至總經(jīng)理辦公會。

2.3.4倉儲部

倉儲部負(fù)責(zé)庫存成本核算，需確保庫存數(shù)量與實際相符，每月5日前提交庫存成本明細(xì)至財務(wù)部。

2.3.5銷售部

銷售部負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售成本核算，需確保成本與銷售收入匹配，每月10日前提交銷售成本明細(xì)至財務(wù)部。

2.4監(jiān)督機構(gòu)與職責(zé)

2.4.1內(nèi)控部

內(nèi)控部負(fù)責(zé)成本核算內(nèi)控流程的監(jiān)督，每月抽取10%業(yè)務(wù)進行抽查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)需立即整改并問責(zé)。

2.4.2審計部

審計部負(fù)責(zé)成本核算專項審計，每年至少開展一次，審計結(jié)果需提交董事會審議。

2.4.3合規(guī)部

合規(guī)部負(fù)責(zé)成本核算合規(guī)性監(jiān)督，需確保符合國際會計準(zhǔn)則及當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)要求。

2.5協(xié)調(diào)與聯(lián)動機制

建立跨部門協(xié)調(diào)會議，每月10日召開，由財務(wù)部牽頭，采購部、生產(chǎn)部、倉儲部等參與，解決成本核算中的問題。涉外業(yè)務(wù)需增設(shè)屬地協(xié)調(diào)機制，由合規(guī)部負(fù)責(zé)對接當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機構(gòu)，確保成本核算符合當(dāng)?shù)匾蟆?/p>

第三章專業(yè)領(lǐng)域管理標(biāo)準(zhǔn)

3.1管理目標(biāo)與核心指標(biāo)

3.1.1管理目標(biāo)

3.1.2核心指標(biāo)

-成本核算準(zhǔn)確率≥99%；

-合同審批時效≤3個工作日；

-履約率≥98%；

-審計發(fā)現(xiàn)重大問題率≤2%。

3.2專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

3.2.1成本核算標(biāo)準(zhǔn)

-原材料采購成本需與采購合同核對一致；

-生產(chǎn)制造成本需按實際消耗計入，不得虛列；

-期間費用需按權(quán)責(zé)發(fā)生制分?jǐn)?，不得跨期?/p>

-完工產(chǎn)品成本需按先進先出法核算，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

3.2.2風(fēng)險控制點及防控措施

-高風(fēng)險點：原材料采購價格波動（防控措施：建立價格監(jiān)控機制，每月對比市場價）；

-中風(fēng)險點：人工成本分?jǐn)偛痪ǚ揽卮胧喊垂r比例分?jǐn)?，每月?fù)核）；

-低風(fēng)險點：期間費用分?jǐn)偛粶?zhǔn)確（防控措施：按業(yè)務(wù)量比例分?jǐn)?，每季度?fù)核）。

3.2.3行業(yè)適配要求

需符合紡織行業(yè)成本核算標(biāo)準(zhǔn)，如《紡織工業(yè)企業(yè)成本核算規(guī)程》（FZ/T01052-2018），確保數(shù)據(jù)可比性。

3.3管理方法與工具

3.3.1管理方法

-PDCA循環(huán)：計劃-執(zhí)行-檢查-改進；

-風(fēng)險矩陣：按風(fēng)險等級劃分管控措施；

-全生命周期管理：從采購到銷售全流程管控成本。

3.3.2管理工具

-ERP系統(tǒng)：用于成本數(shù)據(jù)歸集與分配；

-OA系統(tǒng)：用于審批流程管理；

-CRM系統(tǒng)：用于銷售成本核算。

第四章業(yè)務(wù)流程管理

4.1主流程設(shè)計

4.1.1發(fā)起

采購部發(fā)起原材料采購申請，需提供市場報價、合同信息等，經(jīng)生產(chǎn)部確認(rèn)需求后提交財務(wù)部審核。

4.1.2審核

財務(wù)部審核采購價格、合同條款等，確保符合公司政策，需與采購部、生產(chǎn)部雙重校驗。

4.1.3執(zhí)行

采購部完成采購后，需及時傳遞發(fā)票、合同等資料至財務(wù)部，財務(wù)部按合同金額支付款項。

4.1.4歸檔

財務(wù)部將采購成本數(shù)據(jù)錄入ERP系統(tǒng)，并生成成本明細(xì)表，歸檔保存至少5年。

4.2子流程說明

4.2.1采購成本核算子流程

采購部提供采購合同、發(fā)票等資料，財務(wù)部按合同金額、稅率等計算成本，需與采購部核對一致。

4.2.2生產(chǎn)成本核算子流程

生產(chǎn)部提供工時記錄、物料消耗表等，財務(wù)部按工時比例、物料消耗量分配成本，需與生產(chǎn)部雙重校驗。

4.2.3期間費用核算子流程

財務(wù)部按業(yè)務(wù)量比例分?jǐn)偲陂g費用，需每月編制費用分?jǐn)偙?，并提交各部門確認(rèn)。

4.3流程關(guān)鍵控制點

4.3.1采購成本控制點

-采購價格審核：財務(wù)部需與市場價對比，差異超過5%需上報總經(jīng)理審批；

-合同條款審核：合規(guī)部需審核合同條款，確保符合公司政策。

4.3.2生產(chǎn)成本控制點

-工時記錄審核：生產(chǎn)部需對工時記錄進行復(fù)核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；

-物料消耗審核：倉儲部需對物料消耗進行核對，確保數(shù)據(jù)真實。

4.3.3期間費用控制點

-費用分?jǐn)倢徍耍贺攧?wù)部需按業(yè)務(wù)量比例分?jǐn)?，并提交各部門確認(rèn)；

-費用報銷審核：財務(wù)部需審核報銷憑證，確保符合公司政策。

4.4流程優(yōu)化機制

每年12月召開全流程復(fù)盤會議，由財務(wù)部牽頭，采購部、生產(chǎn)部、倉儲部等參與，評估流程效率，提出優(yōu)化建議，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批后實施。

第五章權(quán)限與審批管理

5.1權(quán)限矩陣設(shè)計

5.1.1采購價格審批權(quán)限

-金額≤10萬元：采購部經(jīng)理審批；

-金額10萬元-50萬元：財務(wù)部經(jīng)理審批；

-金額>50萬元：總經(jīng)理審批。

5.1.2生產(chǎn)成本審批權(quán)限

-工時記錄：生產(chǎn)主管審批；

-物料消耗：倉儲主管審批；

-成本分?jǐn)偅贺攧?wù)部經(jīng)理審批。

5.1.3期間費用審批權(quán)限

-小額費用（≤2萬元）：財務(wù)部經(jīng)理審批；

-大額費用（>2萬元）：總經(jīng)理審批。

5.2審批權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)

5.2.1審批層級

-采購部：采購專員負(fù)責(zé)初步審核，采購部經(jīng)理負(fù)責(zé)最終審批；

-生產(chǎn)部：生產(chǎn)主管負(fù)責(zé)工時記錄審核，生產(chǎn)經(jīng)理負(fù)責(zé)最終審批；

-財務(wù)部：成本會計負(fù)責(zé)初步審核，財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)最終審批。

5.2.2審批時效

-常規(guī)審批：2個工作日內(nèi)完成；

-特殊審批：加急通道，1個工作日內(nèi)完成。

5.2.3越權(quán)審批禁止

嚴(yán)禁越權(quán)審批，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)需追究責(zé)任，并按違規(guī)程度處罰。

5.3授權(quán)與代理機制

5.3.1授權(quán)條件

-崗位職責(zé)明確；

-具備相應(yīng)審批權(quán)限；

-經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

5.3.2授權(quán)范圍

-采購價格審批：≤10萬元；

-生產(chǎn)成本審批：≤5萬元；

-期間費用審批：≤2萬元。

5.3.3授權(quán)期限

-一般授權(quán)：1年；

-特殊授權(quán)：不超過3個月。

5.3.4代理機制

臨時代理最長15個工作日，需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，代理結(jié)束后及時交接報備。

5.4異常審批流程

5.4.1緊急審批

-場景：緊急采購、緊急費用報銷等；

-路徑：直接向總經(jīng)理申請，總經(jīng)理審批后執(zhí)行。

5.4.2補批審批

-場景：審批人離職、審批超時等；

-路徑：原審批人所在部門負(fù)責(zé)人補批，經(jīng)財務(wù)部審核后執(zhí)行。

5.4.3異常審批要求

-異常審批需附風(fēng)險評估報告；

-留存審批痕跡，并納入制度優(yōu)化。

第六章執(zhí)行與監(jiān)督管理

6.1執(zhí)行要求與標(biāo)準(zhǔn)

6.1.1操作規(guī)范

-表單填報：按模板規(guī)范填寫，不得涂改；

-信息錄入：確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，不得虛列；

-痕跡留存：電子+紙質(zhì)雙備份，保存至少5年。

6.1.2執(zhí)行不到位判定標(biāo)準(zhǔn)

-數(shù)據(jù)錯誤率≥1%；

-審批超時率≥5%；

-流程遺漏率≥2%。

6.2監(jiān)督機制設(shè)計

6.2.1日常監(jiān)督

內(nèi)控部每月抽查10%業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)需立即整改并問責(zé)。

6.2.2專項監(jiān)督

審計部每年開展一次成本核算專項審計，審計結(jié)果需提交董事會審議。

6.2.3突擊監(jiān)督

合規(guī)部不定期開展突擊檢查，確保成本核算合規(guī)。

6.2.4內(nèi)控環(huán)節(jié)嵌入

-關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)1：采購價格審核；

-關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)2：生產(chǎn)成本分?jǐn)偅?/p>

-關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)3：期間費用分?jǐn)偅?/p>

-落地要求：各環(huán)節(jié)需嚴(yán)格執(zhí)行，并留存審批痕跡。

6.3檢查與審計

6.3.1檢查內(nèi)容

-采購成本核對；

-生產(chǎn)成本分?jǐn)偅?/p>

-期間費用分?jǐn)偂?/p>

6.3.2檢查頻次

-專項審計：每年至少一次；

-日常檢查：每月不少于一次。

6.3.3檢查要求

-檢查結(jié)果需形成正式報告；

-整改要求需明確責(zé)任人與時限。

6.4執(zhí)行情況報告

6.4.1報告主體

財務(wù)部負(fù)責(zé)編制執(zhí)行情況報告，經(jīng)總經(jīng)理審核后提交董事會。

6.4.2報告周期

-月度報告：每月25日前提交；

-季度報告：每季度末日提交；

-年度報告：每年1月15日前提交。

6.4.3報告內(nèi)容

-數(shù)據(jù)統(tǒng)計：成本核算準(zhǔn)確率、審批時效等；

-風(fēng)險提示：發(fā)現(xiàn)的問題及改進建議；

-改進建議：優(yōu)化措施及實施計劃。

第七章考核與改進管理

7.1績效考核指標(biāo)

7.1.1考核指標(biāo)

-成本核算準(zhǔn)確率（權(quán)重30%）；

-審批時效（權(quán)重20%）；

-履約率（權(quán)重20%）；

-風(fēng)險控制（權(quán)重30%）。

7.1.2評分標(biāo)準(zhǔn)

-優(yōu)秀：≥95%；

-良好：90%-95%；

-合格：85%-90%；

-不合格：<85%。

7.1.3考核對象

-采購部：采購專員、采購部經(jīng)理；

-生產(chǎn)部：生產(chǎn)主管、生產(chǎn)經(jīng)理；

-財務(wù)部：成本會計、財務(wù)經(jīng)理。

7.2評估周期與方法

7.2.1評估周期

-月度評估：每月25日前完成；

-季度評估：每季度末日完成；

-年度評估：每年1月15日前完成。

7.2.2評估方法

-數(shù)據(jù)統(tǒng)計：ERP系統(tǒng)自動統(tǒng)計；

-現(xiàn)場核查：財務(wù)部抽查10%業(yè)務(wù)。

7.3問題整改機制

7.3.1整改流程

-發(fā)現(xiàn)：內(nèi)控部、審計部發(fā)現(xiàn)問題；

-立項：財務(wù)部編制整改方案；

-整改：責(zé)任部門實施整改；

-復(fù)核：內(nèi)控部、審計部復(fù)核；

-銷號：整改完成后銷號。

7.3.2整改分類

-一般問題：≤7個工作日；

-重大問題：≤30個工作日；

-緊急問題：立即整改。

7.3.3整改要求

-落實責(zé)任人；

-明確整改時限；

-留存整改痕跡。

7.4持續(xù)改進流程

7.4.1建議收集

-業(yè)務(wù)部門提出優(yōu)化建議；

-內(nèi)控部、審計部發(fā)現(xiàn)的問題。

7.4.2評估流程

-財務(wù)部評估建議可行性；

-總經(jīng)理辦公會審議。

7.4.3審批流程

-董事會審批；

-財務(wù)部發(fā)布實施。

7.4.4跟蹤機制

-財務(wù)部跟蹤實施效果；

-每年12月評估改進效果。

第八章獎懲機制

8.1獎勵標(biāo)準(zhǔn)與程序

8.1.1獎勵情形

-成本核算準(zhǔn)確率連續(xù)6個月≥99%；

-發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險并有效避免損失；

-優(yōu)化流程提升效率20%以上。

8.1.2獎勵類型

-精神獎勵：通報表揚；

-物質(zhì)獎勵：獎金5000-10000元；

-晉升獎勵：優(yōu)先晉升。

8.1.3獎勵程序

-申報：個人或部門提出申請；

-審核：財務(wù)部審核；

-審批：總經(jīng)理辦公會審批；

-公示：不少于3個工作日；

-發(fā)放：財務(wù)部發(fā)放獎金。

8.2違規(guī)行為界定

8.2.1一般違規(guī)

-數(shù)據(jù)錯誤率≥1%；

-審批超時率≥5%；

-流程遺漏率≥2%。

8.2.2較重違規(guī)

-數(shù)據(jù)錯誤率≥5%；

-審批超時率≥10%；

-流程遺漏率≥5%。

8.2.3嚴(yán)重違規(guī)

-數(shù)據(jù)錯誤率≥10%；

-審批超時率≥15%；

-流程遺漏率≥10%；

-涉及重大經(jīng)濟損失。

8.3處罰標(biāo)準(zhǔn)與程序

8.3.1處罰標(biāo)準(zhǔn)

-一般違規(guī)：通報批評；

-較重違規(guī)：罰款1000-5000元；

-嚴(yán)重違規(guī)：降級或解雇。

8.3.2處罰程序

-調(diào)查：內(nèi)控部、審計部調(diào)查取證；

-告知：通知當(dāng)事人陳述申辯；

-審批：總經(jīng)理辦公會審批；

-執(zhí)行：財務(wù)部執(zhí)行處罰。

8.3.3處罰要求

-保障當(dāng)事人陳述申辯權(quán)；

-處罰結(jié)果留存?zhèn)浒浮?/p>

8.4申訴與復(fù)議

8.4.1申訴條件

-收到處罰通知后3個工作日內(nèi)；

-提供相關(guān)證據(jù)。

8.4.2申訴流程

-申請：當(dāng)事人提出申訴；

-受理：合規(guī)部受理；

-復(fù)議：總經(jīng)理辦公會復(fù)議；

-結(jié)果：5個工作日內(nèi)出具復(fù)議結(jié)果。

8.4.3申訴要求

-保留申訴痕跡；

-復(fù)議結(jié)果正式通知當(dāng)事人。

第九章應(yīng)急與例外管理

9.1應(yīng)急預(yù)案與危機處理

9.1.1應(yīng)急預(yù)案

針對重大風(fēng)險制定專項預(yù)案，包括原材料價格波動、匯率變動、政策調(diào)整等，明確應(yīng)急組織機構(gòu)、響應(yīng)流程、處置措施、責(zé)任分工及資源保障。

9.1.2危機處理

-應(yīng)急組織：由總經(jīng)理牽頭，財務(wù)部、采購部、生產(chǎn)部等組成；

-響應(yīng)流程：立即啟動預(yù)案，控制損失，上報董事會；

-處置措施：調(diào)整采購策略、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、加強風(fēng)險防控。

9.2例外情況處理

9.2.1例外場景

-緊急采購、小額支出等；

-涉外業(yè)務(wù)需符合當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)。

9.2.2處理流程

-審批：總經(jīng)理特批；

-風(fēng)險評估：合規(guī)部評估風(fēng)險；

-留存痕跡：財務(wù)部留存審批痕跡。

9.2.3納入優(yōu)化

例外處理需納入制度優(yōu)化，完善流程設(shè)計，降低例外發(fā)生率。

9.3危機公關(guān)與善后

9.3.1責(zé)任主體

合規(guī)部負(fù)責(zé)危機公關(guān)，財務(wù)部負(fù)責(zé)善后處理。

9.3.2溝通口徑

-公司官方渠道發(fā)布信息；

-嚴(yán)格保密，避免恐慌。

9.3.3發(fā)布流程

-緊急發(fā)布：2小時內(nèi)發(fā)布初步信息；

-詳細(xì)發(fā)布：24小時內(nèi)發(fā)布詳細(xì)情況；

-跟進發(fā)布：每日發(fā)布進展情況。

9.3.4善后措施

-調(diào)整業(yè)務(wù)策略；

-加強風(fēng)險防控；

-恢復(fù)業(yè)務(wù)正常運營。

9.3.5跨國適配

-遵循屬地法規(guī)；

-結(jié)合當(dāng)?shù)匚幕?/p>

-制定差異化方案。

第十章附則

10.1制度解釋權(quán)歸屬

本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋