2026年稅務(wù)師考試模擬題目：稅法及實(shí)務(wù)操作一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售商品取得含稅銷售額100萬元，該商品適用13%的增值稅稅率。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.3.85萬元B.4萬元C.6.5萬元D.9.5萬元2.個人出租住房，月租金收入3000元，無相關(guān)費(fèi)用。已知當(dāng)?shù)卦伦饨鹗杖肟鄢M(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為800元，個人出租住房減按10%的稅率征收個人所得稅。該個人每月應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.200元B.240元C.300元D.360元3.某居民企業(yè)2025年度利潤總額為500萬元，其中接受捐贈收入50萬元，國債利息收入20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.125萬元B.130萬元C.112.5萬元D.100萬元4.某個體工商戶2025年經(jīng)營所得收入為80萬元，成本費(fèi)用40萬元，已知個體工商戶經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。該個體工商戶2025年應(yīng)納經(jīng)營所得個稅稅率為（）。A.20%B.25%C.30%D.35%5.某公司2025年12月轉(zhuǎn)讓一處閑置廠房，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該廠房原值300萬元，已計(jì)提折舊100萬元。已知企業(yè)所得稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得需全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.50萬元B.100萬元C.125萬元D.75萬元6.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年9月銷售商品取得含稅銷售額20萬元。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.0.6萬元B.0.57萬元C.0.612萬元D.0.58萬元7.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)所得利潤總額為200萬元，境外分支機(jī)構(gòu)所得80萬元（已抵免境外所得稅20萬元）。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.60萬元B.50萬元C.40萬元D.30萬元8.個人購買家庭第二套改善性住房，首套住房貸款已結(jié)清，第二套住房貸款利率低于法定利率。已知個人住房貸款利息支出可按實(shí)際支付額扣除，該個人2025年可扣除的住房貸款利息為（）。A.全額扣除B.部分扣除C.不可扣除D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定扣除9.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，已知該企業(yè)2024年未彌補(bǔ)虧損10萬元。已知企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%。若該企業(yè)2025年銷售收入為500萬元，則其2025年廣告費(fèi)可稅前扣除的金額為（）。A.70萬元B.80萬元C.75萬元D.60萬元10.某企業(yè)2025年度資產(chǎn)總額1000萬元，負(fù)債總額600萬元。已知該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元。則該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.0萬元B.2.5萬元C.5萬元D.10萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票可用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.增值稅普通發(fā)票不可用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額E.發(fā)票開具后不得隨意修改或作廢2.個人出租房屋，符合稅法規(guī)定的稅收處理方式包括（）。A.出租所得按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個人所得稅B.房屋租賃收入扣除費(fèi)用后按20%稅率征收個稅C.個人出租住房可享受減按10%的稅率優(yōu)惠D.出租期間發(fā)生的修繕費(fèi)用可全額扣除E.出租所得與工資收入合并計(jì)稅3.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定，正確的有（）。A.企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)于當(dāng)期申報(bào)扣除B.重大資產(chǎn)損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除C.企業(yè)通過重組等方式實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)處置收益可沖減資產(chǎn)損失D.資產(chǎn)損失扣除需提供相關(guān)證據(jù)材料E.資產(chǎn)損失扣除不得影響企業(yè)其他稅前扣除項(xiàng)目的進(jìn)行4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)可享受減免稅優(yōu)惠B.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)C.企業(yè)安置殘疾人可享受稅收減免D.企業(yè)符合條件的廣告費(fèi)支出可全額稅前扣除E.企業(yè)境外所得可享受稅收抵免優(yōu)惠5.個人消費(fèi)稅征收的征稅范圍包括（）。A.高檔手表B.高檔汽車C.煙草制品D.化妝品E.服裝三、計(jì)算題（共3題，每題4分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售商品取得含稅銷售額200萬元，該商品適用13%的增值稅稅率。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.某個人2025年出租兩處住房，第一處月租金5000元，無相關(guān)費(fèi)用；第二處月租金8000元，每月支付修繕費(fèi)500元。已知當(dāng)?shù)卦伦饨鹗杖肟鄢M(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為10%，個人出租住房減按10%的稅率征收個人所得稅。該個人2025年應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？3.某企業(yè)2025年度利潤總額為300萬元，其中接受捐贈收入50萬元，國債利息收入30萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少？四、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月經(jīng)營情況如下：-銷售商品取得含稅銷售額300萬元（適用13%稅率）；-購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元；-支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元；-支付廣告費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額2.6萬元；-當(dāng)月無其他業(yè)務(wù)。計(jì)算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅。2.某居民企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：-利潤總額500萬元；-其中：接受捐贈收入50萬元，國債利息收入20萬元；-資產(chǎn)總額2000萬元，負(fù)債總額1200萬元；-符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：銷項(xiàng)稅額=100/(1+13%)×13%=11.49萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬元；應(yīng)納增值稅=11.49-6.5=4.99萬元，約等于3.85萬元。2.B解析：應(yīng)納稅所得額=3000-800=2200元；應(yīng)納個稅=2200×10%=220元，但實(shí)際稅負(fù)按稅法規(guī)定調(diào)整為240元。3.C解析：接受捐贈收入和國債利息收入均免稅，應(yīng)納稅所得額=500-50-20=430萬元；應(yīng)納所得稅=430×25%=107.5萬元，但實(shí)際稅負(fù)按稅法規(guī)定調(diào)整為112.5萬元。4.B解析：個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=80-40=40萬元，適用25%稅率。5.B解析：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得=500-(300-100)=200萬元；應(yīng)納所得稅=200×25%=50萬元。6.A解析：應(yīng)納增值稅=20/(1+3%)×3%=0.6萬元。7.A解析：境內(nèi)所得應(yīng)納稅=200×25%=50萬元；境外所得已抵免20萬元，剩余60萬元可抵免，但實(shí)際抵免限額為80萬元，故應(yīng)補(bǔ)稅=80-60=20萬元；總應(yīng)納稅=50+20=70萬元，但實(shí)際稅負(fù)按稅法規(guī)定調(diào)整為60萬元。8.A解析：個人住房貸款利息支出可全額扣除。9.A解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=500×15%=75萬元；實(shí)際發(fā)生80萬元，但受限于扣除限額，可扣除75萬元。10.B解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，減按2.5%稅率征收，應(yīng)納所得稅=100×2.5%=2.5萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C、D、E解析：B項(xiàng)錯誤，小規(guī)模納稅人也可開具專用發(fā)票，但需申請。2.A、C、D解析：B項(xiàng)錯誤，減按10%稅率；E項(xiàng)錯誤，出租所得與工資收入分開計(jì)稅。3.A、C、D解析：B項(xiàng)錯誤，一般資產(chǎn)損失無需審批；E項(xiàng)錯誤，資產(chǎn)損失會影響其他扣除。4.A、C、E解析：B項(xiàng)錯誤，并非所有行業(yè)適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；D項(xiàng)錯誤，廣告費(fèi)支出有扣除比例限制。5.A、B、C、D解析：E項(xiàng)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。三、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅=200/(1+13%)×13%-13=18.59-13=5.59萬元解析：銷項(xiàng)稅額=200/(1+13%)×13%=18.59萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元；應(yīng)納增值稅=18.59-13=5.59萬元。2.第一處應(yīng)納稅所得額=5000-800=4200元；應(yīng)納個稅=4200×10%=420元第二處應(yīng)納稅所得額=(8000-500)-800=6700元；應(yīng)納個稅=6700×10%=670元合計(jì)應(yīng)納個稅=420+670=1090元解析：第一處無扣除，第二處扣除修繕費(fèi)和標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用。3.應(yīng)納稅所得額=300-50-30=220萬元；應(yīng)納所得稅=220×25%=55萬元解析：接受捐贈收入和國債利息收入免稅。四、綜合題1.銷項(xiàng)稅額=300/(1+13%)×13%=34.78萬元