2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)專業(yè)考題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.背景：某制造企業(yè)位于長三角地區(qū)，2025年研發(fā)投入占比達(dá)6%，2026年計(jì)劃推出一款新能源智能汽車。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》，該企業(yè)研發(fā)過程中形成的符合資本化條件的支出，在2026年會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.研發(fā)支出——費(fèi)用化支出C.研發(fā)支出——資本化支出D.無形資產(chǎn)——資本化支出2.背景：某上市公司（注冊(cè)地在深圳）2026年并購一家北京高新技術(shù)企業(yè)，支付對(duì)價(jià)為8000萬元，其中包含股權(quán)作價(jià)6000萬元，非股權(quán)支付2000萬元。并購當(dāng)日，被收購方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》，非股權(quán)支付的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的比例為（）。A.20%B.25%C.30%D.50%3.背景：某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2026年出口貨物銷售額折合人民幣2000萬元，免抵退稅率為13%。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的通知》，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額為（）。A.100萬元B.130萬元C.150萬元D.200萬元4.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)2026年出售一棟已完工的住宅樓，售價(jià)5000萬元，成本3000萬元。該住宅樓已計(jì)提折舊500萬元，土地增值稅稅率為10%。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的土地增值稅為（）。A.200萬元B.250萬元C.300萬元D.350萬元5.背景：某金融企業(yè)2026年發(fā)放一筆5年期貸款，本金1000萬元，年利率6%，按季計(jì)息。假設(shè)該企業(yè)采用實(shí)際利率法核算利息收入，實(shí)際利率為5%。該筆貸款第一季度應(yīng)確認(rèn)的利息收入為（）。A.30萬元B.25萬元C.20萬元D.15萬元6.背景：某餐飲企業(yè)（小規(guī)模納稅人）2026年提供餐飲服務(wù)，含稅銷售額為234萬元。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅有關(guān)政策的公告》，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.0萬元B.23.4萬元C.30萬元D.46.8萬元7.背景：某上市公司2026年第一季度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額1000萬元，按5‰計(jì)提。其中，已核銷的應(yīng)收賬款本期轉(zhuǎn)回200萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.4萬元B.6萬元C.8萬元D.10萬元8.背景：某企業(yè)2026年12月購入一臺(tái)設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備2027年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.60萬元B.48萬元C.40萬元D.32萬元9.背景：某上市公司2026年披露的年度報(bào)告中，涉及一項(xiàng)重大關(guān)聯(lián)交易，交易金額500萬元，占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的比例為1%。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，該交易是否需要披露？（）A.無需披露B.僅需披露交易金額C.需披露交易詳情及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響D.需披露交易詳情，但無需說明對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響10.背景：某高新技術(shù)企業(yè)2026年研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究支出80萬元，開發(fā)支出120萬元，其中符合資本化條件的支出為100萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”的金額為（）。A.0萬元B.20萬元C.80萬元D.100萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，共15分）1.背景：某制造企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①向關(guān)聯(lián)方銷售原材料，售價(jià)200萬元，成本150萬元；②出售閑置設(shè)備，售價(jià)50萬元，成本80萬元；③收到政府補(bǔ)助100萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，以下說法正確的有（）。A.①業(yè)務(wù)應(yīng)全額確認(rèn)收入B.②業(yè)務(wù)應(yīng)全額確認(rèn)利得C.③業(yè)務(wù)應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益D.①業(yè)務(wù)需判斷是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)E.②業(yè)務(wù)需區(qū)分是否為持有待售資產(chǎn)2.背景：某上市公司2026年發(fā)生以下事項(xiàng)：①對(duì)外投資一項(xiàng)長期股權(quán)投資，采用成本法核算；②出售一臺(tái)閑置設(shè)備，售價(jià)高于賬面價(jià)值；③收到子公司股利200萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，以下說法正確的有（）。A.①業(yè)務(wù)需判斷是否具有控制、共同控制或重大影響B(tài).②業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益C.③業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)為投資收益D.①業(yè)務(wù)若采用權(quán)益法核算，需調(diào)整投資成本E.②業(yè)務(wù)若涉及增值稅，需確認(rèn)銷項(xiàng)稅額3.背景：某外貿(mào)企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元，免抵退稅率為12%；②進(jìn)口原材料，支付關(guān)稅50萬元；③收到退稅款200萬元。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的通知》，以下說法正確的有（）。A.①業(yè)務(wù)需計(jì)算免抵退稅額B.②業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入進(jìn)口成本C.③業(yè)務(wù)應(yīng)沖減“其他應(yīng)收款”D.①業(yè)務(wù)若未足額退稅，需計(jì)入“其他應(yīng)收款”E.②業(yè)務(wù)若涉及增值稅，需確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額4.背景：某金融企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①發(fā)放一筆貸款，按年利率6%計(jì)提利息；②出售一筆債券，售價(jià)低于賬面價(jià)值；③收到客戶存款200萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，以下說法正確的有（）。A.①業(yè)務(wù)需采用實(shí)際利率法核算B.②業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)投資損失C.③業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入“銀行存款”D.①業(yè)務(wù)若采用攤余成本法，需調(diào)整利息收入E.②業(yè)務(wù)若涉及增值稅，需確認(rèn)銷項(xiàng)稅額5.背景：某上市公司2026年發(fā)生以下事項(xiàng)：①披露一項(xiàng)重大訴訟，預(yù)計(jì)可能損失500萬元；②收到政府補(bǔ)助，用于彌補(bǔ)虧損；③對(duì)外擔(dān)保，擔(dān)保金額1000萬元。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》，以下說法正確的有（）。A.①業(yè)務(wù)需披露訴訟詳情及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響B(tài).②業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”C.③業(yè)務(wù)需披露擔(dān)保詳情及潛在風(fēng)險(xiǎn)D.①業(yè)務(wù)若實(shí)際損失小于預(yù)計(jì)，需調(diào)整前期披露E.②業(yè)務(wù)若與未來經(jīng)營無關(guān)，需計(jì)入“資本公積”三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生一項(xiàng)研發(fā)支出，符合資本化條件，當(dāng)期計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”的金額為100萬元，年末未達(dá)到預(yù)定用途，結(jié)轉(zhuǎn)至“無形資產(chǎn)”科目。（×）2.某上市公司2026年出售一臺(tái)固定資產(chǎn)，售價(jià)高于賬面價(jià)值，差額計(jì)入“營業(yè)外收入”。（×）3.小規(guī)模納稅人2026年提供應(yīng)稅服務(wù)，適用3%征收率的，可申請(qǐng)免征增值稅。（×）4.某企業(yè)2026年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)期轉(zhuǎn)回已核銷的應(yīng)收賬款，需沖減“管理費(fèi)用”。（×）5.某企業(yè)2026年采用直線法計(jì)提折舊，設(shè)備原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，每月應(yīng)計(jì)提折舊4萬元。（√）6.某上市公司2026年披露的年度報(bào)告中，涉及一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易，交易金額占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的比例為0.5%，無需披露。（×）7.某高新技術(shù)企業(yè)2026年研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究支出80萬元，開發(fā)支出120萬元，其中符合資本化條件的支出為100萬元，當(dāng)期應(yīng)計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”的金額為20萬元。（√）8.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元，免抵退稅率為12%，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為120萬元。（√）9.某金融企業(yè)2026年發(fā)放一筆貸款，按年利率6%計(jì)提利息，采用實(shí)際利率法核算，實(shí)際利率為5%，第一季度應(yīng)確認(rèn)的利息收入為30萬元。（×）10.某上市公司2026年收到政府補(bǔ)助，用于彌補(bǔ)虧損，該補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”。（×）四、計(jì)算分析題（共4題，每題5分，共20分）1.背景：某制造企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購入原材料一批，成本100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元；-銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額26萬元，成本120萬元；-收到上月應(yīng)收賬款50萬元。假設(shè)該企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅率13%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。2.背景：某上市公司2026年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-應(yīng)收賬款余額1000萬元，按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；-已核銷的應(yīng)收賬款本期轉(zhuǎn)回200萬元；-收到子公司股利200萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。3.背景：某企業(yè)2026年12月購入一臺(tái)設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求：計(jì)算該設(shè)備2027年應(yīng)計(jì)提的折舊金額。4.背景：某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元，免抵退稅率為12%，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額。五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.背景：某上市公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日，以6000萬元購入一項(xiàng)長期股權(quán)投資，占被投資單位20%的股權(quán)，采用成本法核算；-3月1日，收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利100萬元；-6月1日，以5000萬元出售該股權(quán)，剩余股權(quán)以4000萬元收回。要求：分別計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的投資收益。2.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日，以3000萬元購入一塊土地，用于開發(fā)住宅；-6月1日，開始開發(fā)住宅，發(fā)生開發(fā)成本2000萬元；-12月1日，出售住宅樓，售價(jià)5000萬元，成本3000萬元，已計(jì)提折舊500萬元，土地增值稅稅率為10%。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的土地增值稅。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》，研發(fā)過程中形成的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”。2.A解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》，非股權(quán)支付的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的比例為：（非股權(quán)支付公允價(jià)值÷對(duì)價(jià)總額）×100%=2000÷8000×100%=25%。3.B解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的通知》，當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額-已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。免抵退稅額=出口銷售額×免抵退稅率=2000×13%=260萬元。當(dāng)期應(yīng)退稅額=260-100=130萬元。4.B解析：土地增值稅=（售價(jià)-成本-折舊）×稅率=（5000-3000-500）×10%=250萬元。5.C解析：第一季度應(yīng)確認(rèn)的利息收入=本金×實(shí)際利率×?xí)r間=1000×5%×3/12=12.5萬元。按實(shí)際利率法，實(shí)際利息收入=攤余成本×實(shí)際利率=（1000-利息收入）×5%×3/12。解得利息收入=12.5萬元。6.A解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅有關(guān)政策的公告》，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，月銷售額不超過10萬元的，免征增值稅。當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為0萬元。7.C解析：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例-已核銷轉(zhuǎn)回金額=1000×5‰-200=8萬元。8.B解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限=2÷5=40%。2026年應(yīng)計(jì)提折舊=200×40%=80萬元；2027年應(yīng)計(jì)提折舊=（200-80）×40%=48萬元。9.C解析：根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，關(guān)聯(lián)交易金額占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的比例超過1%，需披露交易詳情及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。10.B解析：當(dāng)期應(yīng)計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”的金額=研究支出+開發(fā)支出（不符合資本化條件部分）=80+（120-100）=20萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、D、E解析：①業(yè)務(wù)需判斷是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；②業(yè)務(wù)需區(qū)分是否為持有待售資產(chǎn)；③業(yè)務(wù)需區(qū)分是否與資產(chǎn)相關(guān)或與未來經(jīng)營相關(guān)。2.A、B、C解析：①業(yè)務(wù)需判斷是否具有控制、共同控制或重大影響；②業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益；③業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)為投資收益。3.A、B、C、D解析：①業(yè)務(wù)需計(jì)算免抵退稅額；②業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入進(jìn)口成本；③業(yè)務(wù)應(yīng)沖減“其他應(yīng)收款”；①業(yè)務(wù)若未足額退稅，需計(jì)入“其他應(yīng)收款”。4.A、B、C解析：①業(yè)務(wù)需采用實(shí)際利率法核算；②業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)投資損失；③業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入“銀行存款”。5.A、C、D解析：①業(yè)務(wù)需披露訴訟詳情及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響；③業(yè)務(wù)需披露擔(dān)保詳情及潛在風(fēng)險(xiǎn)；①業(yè)務(wù)若實(shí)際損失小于預(yù)計(jì)，需調(diào)整前期披露。三、判斷題1.×解析：未達(dá)到預(yù)定用途的研發(fā)支出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”。2.×解析：出售固定資產(chǎn)的差額應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。3.×解析：小規(guī)模納稅人適用3%征收率的，可申請(qǐng)免征增值稅，但需區(qū)分是否超過免稅標(biāo)準(zhǔn)。4.×解析：轉(zhuǎn)回已核銷的應(yīng)收賬款，需沖減“壞賬準(zhǔn)備”。5.√解析：直線法折舊=（原值-凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限=（200-20）÷5=36萬元/年，即每月4萬元。6.×解析：關(guān)聯(lián)交易金額占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的比例超過1%，需披露。7.√解析：當(dāng)期應(yīng)計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”的金額=研究支出+開發(fā)支出（不符合資本化條件部分）=80+（120-100）=20萬元。8.√解析：當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額-已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×12%-80=1