2026年現(xiàn)代會計實戰(zhàn)技巧：財務會計專業(yè)試題集一、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.某公司2025年12月31日存貨賬面價值為500萬元，預計可變現(xiàn)凈值為480萬元，根據(jù)企業(yè)會計準則，應計提的存貨跌價準備為（）。A.20萬元B.0萬元C.22萬元D.50萬元2.甲公司于2025年1月1日購入一項管理用設備，原值200萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為150萬元。則2025年應計提的減值準備金額為（）。A.0萬元B.20萬元C.30萬元D.50萬元3.乙公司2025年1月1日發(fā)行5年期、面值1000萬元、年利率6%、每年付息一次的公司債券。2025年12月31日，該債券的市場利率上升至8%，則該債券的攤余成本為（）。A.1000萬元B.980萬元C.1020萬元D.1050萬元4.丙公司2025年發(fā)生的管理費用500萬元，其中包含支付給關聯(lián)方的咨詢費50萬元（未達到商業(yè)實質(zhì)）。根據(jù)中國企業(yè)會計準則，該筆咨詢費應計入管理費用的金額為（）。A.50萬元B.0萬元C.30萬元D.20萬元5.某外商投資企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額800萬元，其中境外所得200萬元（已納稅率20%），境內(nèi)所得600萬元（已納稅率25%）。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅為（）。A.150萬元B.100萬元C.50萬元D.0萬元6.丁公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“應付賬款”賬面余額為200萬元，已計提壞賬準備20萬元，其中與關聯(lián)方的往來款項為50萬元（無商業(yè)實質(zhì)）。則資產(chǎn)負債表中“應付賬款”的列報金額為（）。A.180萬元B.150萬元C.170萬元D.200萬元7.戊公司2025年1月1日購入一項專利權(quán)，支付價款300萬元，預計使用年限10年。2025年12月31日，該專利權(quán)出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為250萬元。則2025年應計入管理費用的金額為（）。A.30萬元B.25萬元C.0萬元D.35萬元8.己公司2025年發(fā)生廣告費100萬元，其中60萬元已計入當期損益，40萬元符合資本化條件。則2025年應計入“長期待攤費用”的金額為（）。A.0萬元B.40萬元C.100萬元D.60萬元9.庚公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“長期股權(quán)投資”賬面余額為1000萬元，其中包含對子公司的投資800萬元，對合營企業(yè)的投資200萬元。若采用成本法核算子公司投資，采用權(quán)益法核算合營企業(yè)投資，則資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”的列報金額為（）。A.1000萬元B.1200萬元C.800萬元D.600萬元10.某公司2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，其中包含與關聯(lián)方交易的收入500萬元（無商業(yè)實質(zhì)）。假設不考慮其他因素，則該公司的營業(yè)收入應列報為（）。A.2000萬元B.1500萬元C.2500萬元D.500萬元二、多項選擇題（共10題，每題3分，合計30分）1.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)確認條件的有（）。A.該資源預期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益B.該資源的成本能夠可靠計量C.企業(yè)對該資源擁有控制權(quán)D.該資源的價值已大幅下跌2.根據(jù)中國企業(yè)會計準則，下列關于固定資產(chǎn)減值的表述正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值測試應每年進行一次C.若固定資產(chǎn)價值回升，減值損失可以轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)減值損失應計入當期損益3.下列關于金融資產(chǎn)分類的表述正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（FVTPL）B.持有至到期投資（HTM）C.質(zhì)押式融資款項（FVTOI）D.長期股權(quán)投資（LL）4.根據(jù)中國企業(yè)會計準則，下列關于收入確認的表述正確的有（）。A.在客戶取得控制權(quán)時確認收入B.安裝費收入應在安裝完成時確認C.附有退貨權(quán)的銷售應在退貨期滿時確認收入D.提供勞務收入應在完工百分比法下確認5.下列關于關聯(lián)方交易的表述正確的有（）。A.關聯(lián)方交易可能存在商業(yè)實質(zhì)B.關聯(lián)方交易可能存在非商業(yè)實質(zhì)C.關聯(lián)方交易的定價應公允D.關聯(lián)方交易的披露要求低于非關聯(lián)方交易6.下列關于所得稅會計的表述正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)應于確認當期全部計入所得稅費用B.遞延所得稅負債應于確認當期全部計入所得稅費用C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應滿足可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異的條件D.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅7.下列關于存貨的表述正確的有（）。A.存貨的初始計量應按成本計量B.存貨的期末計量應按可變現(xiàn)凈值計量C.存貨減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.存貨的跌價準備應計入當期損益8.下列關于長期股權(quán)投資的表述正確的有（）。A.成本法適用于對子公司的投資B.權(quán)益法適用于對聯(lián)營企業(yè)的投資C.成本法下，投資收益按被投資單位凈利潤的50%確認D.權(quán)益法下，投資收益按被投資單位凈利潤的100%確認9.下列關于外幣折算的表述正確的有（）。A.外幣資產(chǎn)負債表日的報表項目應按即期匯率折算B.外幣利潤表中的收入和費用項目應按平均匯率折算C.外幣報表折算差額應計入其他綜合收益D.外幣報表折算差額應計入當期損益10.下列關于政府補助的表述正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關的政府補助應分期確認收入B.與收益相關的政府補助應于收到時確認收入C.政府補助的確認應滿足收入確認條件D.政府補助的計量應按名義金額計量三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√）2.金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（×）3.關聯(lián)方交易一定是非公允的。（×）4.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應以稅法規(guī)定為基礎。（√）5.存貨的跌價準備可以轉(zhuǎn)回。（√）6.長期股權(quán)投資的成本法適用于對聯(lián)營企業(yè)的投資。（×）7.外幣報表折算差額應計入其他綜合收益。（√）8.政府補助的確認應滿足收入確認條件。（√）9.企業(yè)支付的咨詢費一律計入管理費用。（×）10.固定資產(chǎn)的減值測試應每年進行一次。（√）四、計算題（共5題，每題10分，合計50分）1.甲公司2025年1月1日購入一項管理用設備，原值500萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為350萬元。要求：計算2025年應計提的折舊金額和減值準備金額。2.乙公司2025年1月1日發(fā)行5年期、面值1000萬元、年利率6%、每年付息一次的公司債券。2025年12月31日，該債券的市場利率上升至8%，假設債券的攤余成本按實際利率法核算。要求：計算2025年應確認的利息費用和債券的攤余成本。3.丙公司2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，其中包含與關聯(lián)方交易的收入500萬元（無商業(yè)實質(zhì)），銷售成本300萬元，關聯(lián)方銷售成本400萬元。假設不考慮其他因素，要求：計算丙公司應列報的營業(yè)收入和銷售成本。4.丁公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“長期股權(quán)投資”賬面余額為1000萬元，其中包含對子公司的投資800萬元，對合營企業(yè)的投資200萬元。子公司2025年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，合營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤100萬元。假設丁公司對子公司采用成本法核算，對合營企業(yè)采用權(quán)益法核算，要求：計算丁公司2025年應確認的投資收益。5.戊公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“存貨”賬面余額為500萬元，預計可變現(xiàn)凈值為450萬元，已計提跌價準備50萬元。2026年1月1日，該存貨的可變現(xiàn)凈值回升至480萬元。要求：計算2026年1月1日應轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備金額。五、簡答題（共2題，每題15分，合計30分）1.簡述中國企業(yè)會計準則下，固定資產(chǎn)減值測試的步驟和要點。2.簡述中國企業(yè)會計準則下，長期股權(quán)投資核算方法的適用范圍及主要會計處理。答案與解析一、單項選擇題1.A解析：存貨跌價準備應按賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量，即500萬元-480萬元=20萬元。2.C解析：2025年應計提折舊=(200萬元-10萬元)/5年=38萬元；減值前賬面價值=200萬元-38萬元=162萬元，應計提減值準備=162萬元-150萬元=12萬元，但實際應補提30萬元（162萬元-150萬元）。3.B解析：債券的攤余成本=期初攤余成本+本期利息費用-本期支付利息+本期攤銷溢價/折價。原債券利息=1000萬元×6%=60萬元，市場利率8%的現(xiàn)值攤銷導致攤余成本下降，估算約980萬元。4.B解析：關聯(lián)方交易未達到商業(yè)實質(zhì)的咨詢費應排除，不計入管理費用。5.D解析：境外所得已納稅額=200萬元×20%=40萬元，境內(nèi)所得已納稅額=600萬元×25%=150萬元，應納稅所得額=800萬元-40萬元=760萬元，應繳所得稅=760萬元×25%=190萬元，補繳=190萬元-150萬元=40萬元，但實際計算需考慮抵扣，此處簡化為0萬元（假設抵扣后無余額）。6.B解析：關聯(lián)方往來款項無商業(yè)實質(zhì)，應全額排除，即200萬元-50萬元=150萬元。7.A解析：專利權(quán)減值前攤銷=300萬元/10年=30萬元，賬面價值=300萬元-30萬元=270萬元，應計提減值=270萬元-250萬元=20萬元，但實際計入管理費用的是30萬元（減值前攤銷）。8.B解析：符合資本化條件的廣告費40萬元應計入長期待攤費用。9.A解析：資產(chǎn)負債表列報金額為賬面余額，子公司投資采用成本法，合營企業(yè)采用權(quán)益法，但合并報表時需抵銷，此處簡化為1000萬元。10.B解析：與關聯(lián)方無商業(yè)實質(zhì)的交易收入應排除，即2000萬元-500萬元=1500萬元。二、多項選擇題1.A、B、C解析：資產(chǎn)確認需滿足預期帶來經(jīng)濟利益、成本可靠計量、控制權(quán)等條件。2.A、B、D解析：減值損失不可轉(zhuǎn)回，需每年測試，減值計入當期損益。3.A、B、C解析：D選項屬于長期股權(quán)投資，不屬于金融資產(chǎn)分類。4.A、C、D解析：B選項錯誤，安裝費收入應在完工時確認或按完工百分比法確認。5.A、B、C解析：關聯(lián)方交易可能公允也可能非公允，需披露。6.C、D解析：遞延所得稅資產(chǎn)/負債需滿足暫時性差異條件，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。7.A、B、D解析：C選項錯誤，存貨減值損失可轉(zhuǎn)回。8.A、B解析：C選項錯誤，成本法下投資收益按凈利潤的50%確認；D選項錯誤，權(quán)益法下按凈利潤的20%（對聯(lián)營企業(yè)）確認。9.A、C解析：B選項錯誤，費用項目按當期平均匯率折算；D選項錯誤，折算差額計入其他綜合收益。10.A、C解析：B選項錯誤，與收益相關的政府補助需滿足收入確認條件；D選項錯誤，政府補助可按公允價值計量。三、判斷題1.√2.×解析：金融資產(chǎn)減值損失可轉(zhuǎn)回。3.×解析：關聯(lián)方交易可能公允。4.√5.√6.×解析：成本法適用于子公司，權(quán)益法適用于合營企業(yè)。7.√8.√9.×解析：關聯(lián)方咨詢費可能排除。10.√四、計算題1.折舊金額=（500萬元-10萬元）/5年=90萬元；減值準備=90萬元-（500萬元-90萬元）=50萬元。2.利息費用=1000萬元×6%=60萬元；攤余成本=1000萬元+60萬元-1000萬元×6%=990萬元（簡化計算）。3.營業(yè)收入=2000萬元-500萬元=1500萬元；銷售成本=300萬元-400萬元=100萬元。4.子公司投資收益=0萬元；合營企業(yè)投資收益=200萬元×20%=40萬元；合計=40萬元。5.轉(zhuǎn)回金額=480萬元-450萬元=30萬元。五