2026年高級(jí)稅務(wù)規(guī)劃師模擬題目一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)設(shè)有A分公司和B子公司，A分公司直接向B子公司提供服務(wù)，B子公司再向境外的關(guān)聯(lián)方提供服務(wù)。根據(jù)中國(guó)稅法，關(guān)于該架構(gòu)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)審查的核心原則是？A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.交易凈利潤(rùn)法2.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)所得為1000萬元，境外分支機(jī)構(gòu)稅后利潤(rùn)200萬元（境外稅率20%），假設(shè)中國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)匯總納稅時(shí)，境外所得的抵免限額為？A.50萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元3.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，其業(yè)主可選擇核定征收或查賬征收。若核定征收稅率為5%，查賬征收稅率為35%，則業(yè)主選擇核定征收可少繳稅款？A.8萬元B.12萬元C.20萬元D.28萬元4.某企業(yè)通過公益性捐贈(zèng)用于扶貧項(xiàng)目，其捐贈(zèng)支出可在稅前扣除的比例是？A.30%B.50%C.60%D.100%（視具體政策）5.某外籍高級(jí)管理人員在中國(guó)工作滿90天，其取得的境內(nèi)工作報(bào)酬應(yīng)如何征稅？A.全部按非居民個(gè)人稅率征稅B.前90天按非居民稅率，后按居民稅率C.前30天免稅，后按居民稅率D.根據(jù)實(shí)際工作天數(shù)按非居民稅率征收6.某個(gè)人通過拍賣獲得一幅古董，拍賣價(jià)為100萬元，其購入成本為50萬元。該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為？A.20%B.30%C.40%D.50%（視財(cái)產(chǎn)性質(zhì)）7.某企業(yè)通過股權(quán)投資獲得分紅，若被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，則該分紅可享受的稅收優(yōu)惠政策是？A.減按10%計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.免稅收入C.減半征收企業(yè)所得稅D.暫不征稅8.某企業(yè)2025年度資產(chǎn)折舊年限按稅法規(guī)定為10年，但會(huì)計(jì)處理折舊年限為5年。若該企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為200萬元，則稅前差異對(duì)納稅的影響為？A.減少應(yīng)納稅款50萬元B.增加應(yīng)納稅款50萬元C.減少應(yīng)納稅款25萬元D.增加應(yīng)納稅款25萬元9.某企業(yè)通過重組實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，若符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，則轉(zhuǎn)讓所得的稅收處理方式是？A.全部免稅B.暫不征稅C.減半征收D.按正常稅率征收10.某個(gè)人購買房產(chǎn)用于出租，其租金收入可扣除的稅前項(xiàng)目包括？A.購房成本、貸款利息、物業(yè)費(fèi)B.購房成本、貸款利息C.購房成本、物業(yè)費(fèi)D.貸款利息、物業(yè)費(fèi)二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.以下哪些情形可能觸發(fā)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查？A.關(guān)聯(lián)交易金額超過一定標(biāo)準(zhǔn)（如應(yīng)稅收入10%）B.關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)率顯著偏離獨(dú)立交易水平C.關(guān)聯(lián)交易未簽訂書面合同D.關(guān)聯(lián)方為中國(guó)居民企業(yè)2.居民企業(yè)境外所得的稅收抵免制度中，以下哪些屬于可抵免稅額的范圍？A.境外實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅B.境外繳納的增值稅C.境外已享受的稅收優(yōu)惠（如高新技術(shù)企業(yè)稅率）D.境外繳納的預(yù)提所得稅3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方式包括？A.核定征收B.查賬征收C.比例征收D.定期定額征收4.以下哪些項(xiàng)目屬于公益性捐贈(zèng)稅前扣除的范圍？A.對(duì)教育事業(yè)的捐贈(zèng)B.對(duì)扶貧項(xiàng)目的捐贈(zèng)C.對(duì)宗教團(tuán)體的捐贈(zèng)D.對(duì)個(gè)人的直接捐贈(zèng)（非慈善性質(zhì)）5.企業(yè)重組中的特殊性稅務(wù)處理需滿足哪些條件？A.具有合理的商業(yè)目的B.交易資產(chǎn)相關(guān)性強(qiáng)C.不改變?cè)袠I(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)D.符合稅法規(guī)定的其他條件三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，其取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅。（×）2.個(gè)體工商戶的業(yè)主不能選擇核定征收，必須按查賬征收納稅。（×）3.個(gè)人出售自用5年以上的住房可免征個(gè)人所得稅。（√）4.企業(yè)通過股權(quán)投資獲得的分紅，若被投資企業(yè)為上市公司，則分紅免稅。（×）5.關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查僅適用于跨國(guó)企業(yè)，國(guó)內(nèi)企業(yè)間不存在此類問題。（×）6.個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向扶貧項(xiàng)目的捐贈(zèng)，可全額在稅前扣除。（√）7.外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)工作不滿90天，其取得的境內(nèi)工作報(bào)酬按非居民個(gè)人稅率征稅。（×）8.企業(yè)資產(chǎn)折舊年限的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致，需進(jìn)行納稅調(diào)整。（√）9.企業(yè)重組若符合特殊性稅務(wù)處理，則轉(zhuǎn)讓所得永久免稅。（×）10.個(gè)人出租房產(chǎn)的租金收入，其稅前可扣除項(xiàng)目包括裝修費(fèi)用。（×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題10分，合計(jì)30分）1.簡(jiǎn)述中國(guó)稅法中轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的主要方法和適用情形。答：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的主要方法包括：-可比非受控價(jià)格法：比較關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格差異。-再銷售價(jià)格法：以關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)售給第三方的價(jià)格為基礎(chǔ)定價(jià)。-成本加成法：基于成本加合理利潤(rùn)定價(jià)。-交易凈利潤(rùn)法：基于獨(dú)立交易下的凈利潤(rùn)水平定價(jià)。適用情形：關(guān)聯(lián)交易金額或利潤(rùn)率顯著偏離獨(dú)立交易水平、存在避稅嫌疑等。2.居民企業(yè)境外所得稅收抵免制度的核心原則是什么？答：核心原則包括：-限額抵免：抵免額不超過境外所得按中國(guó)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。-實(shí)際負(fù)擔(dān)原則：已實(shí)際繳納的稅額可抵免，未繳納部分不可抵。-分國(guó)（地區(qū)）抵免：不同國(guó)家所得分別計(jì)算抵免額。3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方式有哪些？答：征收方式包括：-核定征收：按收入額乘以核定稅率征收。-查賬征收：基于實(shí)際利潤(rùn)按比例征收。-定期定額征收：適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。五、計(jì)算題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元，境外分支機(jī)構(gòu)稅后利潤(rùn)600萬元（境外稅率25%），假設(shè)中國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)匯總納稅時(shí)的應(yīng)納稅額和境外所得抵免額。解：-境外所得抵免限額=600÷(1-25%)×25%=200萬元-實(shí)際抵免額=境外已繳稅額（假設(shè)為150萬元），可抵免150萬元-應(yīng)納稅額=（800+600÷0.75）×25%-150=500萬元2.某個(gè)人2025年度取得工資收入20萬元，年終獎(jiǎng)金10萬元（單獨(dú)計(jì)稅），出租房產(chǎn)租金收入8萬元（扣除費(fèi)用2萬元），出售股票所得5萬元。計(jì)算其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。解：-工資所得：20×25%-3775=3225元-年終獎(jiǎng)金：10÷12×3%×12-0=300元-租金所得：（8-2）×10%=0.6萬元-股票所得：5萬元免稅-合計(jì)應(yīng)納稅額：3225+300+6000=9125元六、綜合分析題（共2題，每題25分，合計(jì)50分）1.某跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)設(shè)有A分公司和B子公司，A分公司向B子公司提供服務(wù)，B子公司再向境外關(guān)聯(lián)方提供服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，A分公司向B子公司的服務(wù)費(fèi)顯著低于獨(dú)立交易水平。要求：分析稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的審查措施和可能的處理方式。答：審查措施包括：-核實(shí)交易定價(jià)依據(jù)（成本、市場(chǎng)價(jià)等）-比較關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)差異-調(diào)查商業(yè)合理性（是否具商業(yè)目的）處理方式：補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、罰款。2.某企業(yè)通過股權(quán)重組實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，原股東持有60%股權(quán)，新股東持有40%股權(quán)。重組前資產(chǎn)評(píng)估增值200萬元，重組后原股東退出。要求：分析是否符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，并說明稅務(wù)影響。答：若重組滿足：-商業(yè)目的-不改變業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)-股權(quán)支付比例達(dá)標(biāo)則轉(zhuǎn)讓所得可暫不征稅。若不滿足，需按正常稅率補(bǔ)稅。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.C4.D5.A6.A7.B8.A9.B10.A二、多項(xiàng)選擇題1.A,B2.A,D3.A,B,D4.A,B,