PAGE福建總醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范福建總醫(yī)院的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項工作的順利開展，促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)規(guī)章制度以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定，確保醫(yī)院財務(wù)活動合法合規(guī)、科學(xué)有序。（三）適用范圍本制度適用于福建總醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務(wù)收支活動，確保財務(wù)管理無死角。4.收支平衡原則：合理安排收入與支出，保持醫(yī)院財務(wù)收支平衡，防范財務(wù)風(fēng)險。5.效益性原則：注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，提高醫(yī)院整體經(jīng)濟效益和社會效益。二、財務(wù)管理體制（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置福建總醫(yī)院設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，配備專業(yè)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作有序開展。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)管理工作，制定財務(wù)工作計劃和目標(biāo)，組織實施并監(jiān)督執(zhí)行。建立健全醫(yī)院財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險。組織編制醫(yī)院年度預(yù)算、決算，審核財務(wù)報表，為醫(yī)院決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息支持。負(fù)責(zé)與財政、稅務(wù)、審計等部門的溝通協(xié)調(diào)，處理相關(guān)財務(wù)事宜。組織財務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會計人員職責(zé)按照國家會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)收支的核算和管理，及時記錄各項收入和支出，做到賬目清晰、準(zhǔn)確。定期核對賬目，進行財產(chǎn)清查，確保賬賬相符賬實相符。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確?，F(xiàn)金收付安全、準(zhǔn)確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要財務(wù)票據(jù)，確保其安全完整。定期與會計核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。（三）財務(wù)決策機制醫(yī)院建立健全財務(wù)決策機制，重大財務(wù)決策應(yīng)經(jīng)過充分論證和集體研究決定。財務(wù)決策應(yīng)遵循科學(xué)、民主、透明的原則，廣泛征求各方面意見，確保決策的科學(xué)性和合理性。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則堅持“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡”的原則，綜合考慮醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃和財務(wù)狀況，合理編制預(yù)算。遵循“零基預(yù)算”的方法，對各項收入和支出進行全面、細致的分析和預(yù)測，不考慮以往年度的收支情況。注重預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，提高預(yù)算編制質(zhì)量，確保預(yù)算能夠真實反映醫(yī)院的財務(wù)收支情況和業(yè)務(wù)活動需求。2.預(yù)算編制方法收入預(yù)算編制：根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、市場需求和收費政策，結(jié)合歷史收入數(shù)據(jù)，對各項收入進行預(yù)測。收入預(yù)算應(yīng)包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入、其他收入等。支出預(yù)算編制：按照醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動的需要，結(jié)合人員配置、資產(chǎn)狀況、物價水平等因素，對各項支出進行預(yù)測。支出預(yù)算應(yīng)包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)購建費、大型修繕費等。3.預(yù)算編制程序每年第四季度，醫(yī)院各部門、科室根據(jù)本部門下一年度工作計劃和業(yè)務(wù)活動需求，編制本部門預(yù)算草案，報財務(wù)管理部門。財務(wù)管理部門對各部門預(yù)算草案進行匯總、審核和平衡，結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)狀況提出調(diào)整建議，形成醫(yī)院年度預(yù)算草案。醫(yī)院年度預(yù)算草案經(jīng)院長辦公會審議通過后，報上級主管部門審批。經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后的預(yù)算，作為醫(yī)院年度財務(wù)收支計劃執(zhí)行的依據(jù)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院各部門、科室應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。財務(wù)管理部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。2.建立預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，各部門、科室定期向財務(wù)管理部門報告預(yù)算執(zhí)行情況，財務(wù)管理部門定期向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)匯報醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況。3.嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整，預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申報和審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃調(diào)整等原因，導(dǎo)致原預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，影響預(yù)算執(zhí)行的，可以申請預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整程序：由預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對醫(yī)院財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動的影響。財務(wù)管理部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審核，提出審核意見。預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)院長辦公會審議通過后，報上級主管部門審批。經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后的預(yù)算調(diào)整方案，作為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。（四）預(yù)算分析與考核1.財務(wù)管理部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，通過對比預(yù)算與實際執(zhí)行數(shù)據(jù)，分析差異原因，提出改進措施和建議，為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)。2.建立預(yù)算考核制度，對各部門、科室預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價?？己藘?nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進度、預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率、預(yù)算調(diào)整合規(guī)性等?？己私Y(jié)果與部門、科室績效掛鉤，激勵各部門、科室嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。醫(yī)療收入應(yīng)按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)價格進行核算。2.財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助資金，包括基本建設(shè)補助、設(shè)備購置補助、人員經(jīng)費補助、公共衛(wèi)生服務(wù)補助等。3.科教項目收入：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目取得的收入，包括科研項目經(jīng)費、教學(xué)經(jīng)費等。4.其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入，如培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財政補助收入、科教項目收入按照財政部門或科研、教育主管部門批準(zhǔn)的項目和金額確認(rèn)收入。3.其他收入在滿足收入確認(rèn)條件時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，確保收入核算準(zhǔn)確、規(guī)范。2.加強醫(yī)療收費管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家醫(yī)療服務(wù)價格政策，規(guī)范收費行為，杜絕亂收費現(xiàn)象。3.建立健全收入票據(jù)管理制度，加強對收入票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷等環(huán)節(jié)的管理，確保收入票據(jù)的安全完整。4.定期對醫(yī)院收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問題，提高收入管理水平。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等。2.財政項目補助支出：指醫(yī)院使用財政項目補助資金發(fā)生的支出，應(yīng)按照財政部門批準(zhǔn)的項目用途和金額進行核算。3.科教項目支出：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目發(fā)生的支出，應(yīng)按照科研、教育主管部門批準(zhǔn)的項目預(yù)算和用途進行核算。4.其他支出：指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出以外的其他支出，如離退休人員費用、捐贈支出、利息支出等。（二）支出審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度和醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理制度，確保支出合法合規(guī)。2.堅持“一支筆”審批制度，重大支出應(yīng)經(jīng)過集體研究決定。3.按照規(guī)定的審批程序進行審批，明確審批權(quán)限和責(zé)任，確保審批流程規(guī)范、高效。（三）支出審批程序1.一般支出審批程序：由經(jīng)辦人填寫支出報銷單，注明支出事由、金額、支付方式等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報財務(wù)管理部門審核。財務(wù)管理部門審核無誤后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，最后由院長審批。2.重大支出審批程序：對于金額較大、涉及重大項目或重要事項的支出，應(yīng)在一般支出審批程序的基礎(chǔ)上，增加可行性研究報告、專家論證意見等相關(guān)材料，經(jīng)院長辦公會審議通過后，報上級主管部門審批。（四）支出核算與管理1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行支出核算，確保支出核算準(zhǔn)確、規(guī)范。2.加強成本核算與控制，合理劃分成本項目，準(zhǔn)確計算成本，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。3.嚴(yán)格控制各項支出，加強對支出的審核和監(jiān)督，杜絕不合理支出。對于超預(yù)算支出、無預(yù)算支出等情況，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進行處理。4.建立健全支出績效評價制度，對各項支出的效益進行評價，提高資金使用效益。六、成本管理（一）成本核算對象醫(yī)院成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本、床日成本、診次成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：按照醫(yī)院內(nèi)部科室設(shè)置，將醫(yī)院成本劃分為臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等四類科室成本，采用作業(yè)成本法或完全成本法進行核算。2.醫(yī)療服務(wù)項目成本核算：以各醫(yī)療服務(wù)項目為對象，歸集和分配各項成本，計算各醫(yī)療服務(wù)項目的成本。3.病種成本核算：以病種為對象，按照一定的方法歸集和分配各項成本，計算病種成本。4.床日成本和診次成本核算：分別以住院床日和門診診次為對象，計算床日成本和診次成本。（三）成本控制措施1.加強成本預(yù)算管理，合理編制成本預(yù)算，明確成本控制目標(biāo)，并將成本控制目標(biāo)分解到各部門、科室。2.優(yōu)化醫(yī)院資源配置，提高設(shè)備利用率、床位周轉(zhuǎn)率等，降低單位成本。3.加強物資管理，嚴(yán)格控制物資采購、庫存和使用環(huán)節(jié)，降低物資消耗成本。4.加強人員管理，合理控制人員數(shù)量，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高人員工作效率，降低人員經(jīng)費成本。5.開展成本分析與評價，定期對醫(yī)院成本情況進行分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，并采取有效措施加以改進。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。醫(yī)院應(yīng)加強貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。醫(yī)院應(yīng)加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，定期進行清理，及時催收款項，減少壞賬損失。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。醫(yī)院應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強對存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨安全完整，降低存貨成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計使用年限在一年以上（不含一年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。醫(yī)院固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)五類。2.固定資產(chǎn)購置：醫(yī)院購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，納入年度預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)、詢價等方式進行采購，確保固定資產(chǎn)質(zhì)量和價格合理。3.固定資產(chǎn)折舊：醫(yī)院應(yīng)按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)清查：醫(yī)院應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應(yīng)及時上報，并根據(jù)清查結(jié)果進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的程序進行審批后進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指醫(yī)院擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)計價與攤銷：醫(yī)院無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計使用年限內(nèi)采用直線法進行攤銷，攤銷金額計入當(dāng)期費用。（四）資產(chǎn)處置1.醫(yī)院資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、對外捐贈等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置資產(chǎn)。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行管理，納入醫(yī)院預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。八、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費和其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債，防范財務(wù)風(fēng)險。2.優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本。3.加強對負(fù)債的核算和管理，確保負(fù)債信息真實、準(zhǔn)確。（三）負(fù)債核算與管理1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行負(fù)債核算，確保負(fù)債核算準(zhǔn)確、規(guī)范。2.建立健全負(fù)債管理制度，加強對負(fù)債的審批、登記、償還等環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格控制新增負(fù)債。3.定期對醫(yī)院負(fù)債情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決負(fù)債管理中存在的問題，確保醫(yī)院財務(wù)狀況穩(wěn)定。九、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)報表編制要求，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。醫(yī)院負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)管理部門應(yīng)定期對醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。財務(wù)分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、成本效益情況等。2.財務(wù)分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等。通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，找出醫(yī)院財務(wù)活動中存在的問題和原因，提出改進措施和建議。十、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督包括財務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督、各部門之間的相互監(jiān)督以及醫(yī)院審計部門的專項審計監(jiān)督等。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對醫(yī)院財務(wù)制度執(zhí)行情況進行自查自糾，及