2026年專業(yè)會(huì)計(jì)師資格認(rèn)證考試復(fù)習(xí)題一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生的管理費(fèi)用為200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，銷售費(fèi)用為30萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，則其營業(yè)利潤率為多少？A.10%B.15%C.20%D.25%2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在何時(shí)確認(rèn)收入？A.簽訂合同當(dāng)日B.客戶支付款項(xiàng)當(dāng)日C.完成履約義務(wù)當(dāng)日D.收到發(fā)票當(dāng)日3.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為100萬元，2026年1月10日支付50萬元，1月20日賒購商品一批價(jià)值20萬元。則該公司2026年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為多少？A.70萬元B.80萬元C.90萬元D.100萬元4.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限，一般不得低于多少年？A.3年B.5年C.10年D.15年5.某企業(yè)2025年度凈利潤為100萬元，所得稅費(fèi)用為25萬元，利息費(fèi)用為10萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度營業(yè)收入為500萬元，營業(yè)成本為300萬元，則其凈利潤率為多少？A.10%B.15%C.20%D.25%6.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何分類持有至到期的債券投資？A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資7.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”科目余額為50萬元，2026年1月10日收到預(yù)付款項(xiàng)20萬元，1月20日支付采購費(fèi)用10萬元。則該公司2026年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”科目余額為多少？A.30萬元B.40萬元C.50萬元D.60萬元8.根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，下列哪項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)人員的職責(zé)？A.編制會(huì)計(jì)憑證B.審核會(huì)計(jì)賬簿C.管理企業(yè)資產(chǎn)D.簽發(fā)企業(yè)支票9.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元，則其利潤總額為多少？A.195萬元B.205萬元C.215萬元D.225萬元10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，企業(yè)收到的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)如何核算？A.直接計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)入資本公積C.先計(jì)入遞延收益，再分期轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.直接計(jì)入所有者權(quán)益二、多選題（共5題，每題2分）1.下列哪些屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)？A.現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——金融工具列報(bào)》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露哪些金融工具信息？A.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類B.金融工具的公允價(jià)值C.金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)D.金融工具的減值準(zhǔn)備3.下列哪些屬于企業(yè)的期間費(fèi)用？A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營業(yè)外支出4.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何開具發(fā)票？A.使用增值稅專用發(fā)票B.使用增值稅普通發(fā)票C.使用電子發(fā)票D.不需要開具發(fā)票5.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元，則其凈利潤為多少？A.195萬元B.205萬元C.215萬元D.225萬元三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，全部計(jì)入當(dāng)期損益。2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——收入》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。3.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊，全部計(jì)入當(dāng)期損益。4.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。5.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。6.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》，債務(wù)人獲得的債務(wù)重組利得應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。7.企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。8.根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄和反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。9.企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同完工時(shí)確認(rèn)收入。四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中關(guān)于收入確認(rèn)的五步法。2.簡述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》中關(guān)于政府補(bǔ)助的定義和分類。3.簡述《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中關(guān)于稅收優(yōu)惠的主要政策。五、計(jì)算題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元，所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2025年度的凈利潤和所得稅費(fèi)用分別為多少？2.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目余額為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。假設(shè)該公司2026年1月10日確認(rèn)一筆壞賬損失10萬元，1月20日收回一筆已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款20萬元。則該公司2026年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目余額和“壞賬準(zhǔn)備”科目余額分別為多少？六、綜合題（共2題，每題15分）1.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元，所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年度的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤，并編制相應(yīng)的利潤表。2.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計(jì)折舊”科目余額為200萬元。假設(shè)該公司2026年1月10日購入一臺(tái)固定資產(chǎn)，價(jià)值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。則該公司2026年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”科目余額和“累計(jì)折舊”科目余額分別為多少？答案與解析單選題1.C營業(yè)利潤率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用)/營業(yè)收入=(1000-600-30-30-50)/1000=10%2.C根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。3.B應(yīng)付賬款余額=100-50+20=70萬元4.B根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限，一般不得低于5年。5.A凈利潤率=凈利潤/營業(yè)收入=100/500=20%6.B根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將持有至到期的債券投資分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。7.A預(yù)付賬款余額=50-10+20=60萬元8.D簽發(fā)企業(yè)支票屬于企業(yè)出納的職責(zé)，不屬于會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。9.A利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=(1000-600-50-30-20)+10-5=195萬元10.C根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，企業(yè)收到的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)先計(jì)入遞延收益，再分期轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。多選題1.A、B流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金和應(yīng)收賬款，固定資產(chǎn)和長期股權(quán)投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。2.A、B、C根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——金融工具列報(bào)》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類、公允價(jià)值和信用風(fēng)險(xiǎn)。3.A、B、C期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，營業(yè)外支出屬于營業(yè)外收支。4.A、B、C根據(jù)規(guī)定，企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或電子發(fā)票。5.A、B凈利潤=(1000-600-50-30-20)+10-5-[(1000-600-50-30-20)+10-5]×25%=195萬元判斷題1.×企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.√根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——收入》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。3.×企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。4.×根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。5.√企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。6.√根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》，債務(wù)人獲得的債務(wù)重組利得應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。7.√企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。8.√根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄和反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。9.√企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。10.×根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完工百分比法下確認(rèn)收入。簡答題1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中關(guān)于收入確認(rèn)的五步法：(1)識(shí)別與客戶訂立的合同；(2)識(shí)別合同中包含的各項(xiàng)履約義務(wù)；(3)確定每項(xiàng)履約義務(wù)在合同中的單獨(dú)售價(jià)；(4)將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮髀募s義務(wù)；(5)在履行各履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。2.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》中關(guān)于政府補(bǔ)助的定義和分類：-定義：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府補(bǔ)助的債務(wù)豁免。-分類：政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益或遞延收益。3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中關(guān)于稅收優(yōu)惠的主要政策：-企業(yè)所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅；-符合條件的小型微利企業(yè)，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；-企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%；-企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)，按照實(shí)際安置人數(shù)給予稅收優(yōu)惠。計(jì)算題1.凈利潤和所得稅費(fèi)用計(jì)算：-營業(yè)利潤=1000-600-50-30-20=300萬元-利潤總額=300+10-5=305萬元-凈利潤=305-305×25%=229.25萬元-所得稅費(fèi)用=305×25%=76.25萬元2.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備計(jì)算：-應(yīng)收賬款余額=200-10+20=210萬元-壞賬準(zhǔn)備余額=200×5%-10+20×5%=5-10+1=-4萬元（因已確認(rèn)壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備科目余額為負(fù)數(shù)，需調(diào)整）-調(diào)整后壞賬準(zhǔn)備科目余額=0萬元（壞賬準(zhǔn)備科目余額不得為負(fù)數(shù)，需沖減壞賬準(zhǔn)備科目）綜合題1.營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤計(jì)算及利潤表編制：-營業(yè)利潤=1000-600-50-30-20=300萬元-利潤總額=300+10-5=305萬元-凈利潤=305-305×25%=229.25萬元利潤表：|項(xiàng)目|金額（萬元）||--|--||營業(yè)收入|1000||營業(yè)成本|600||稅金及附加|0||期間費(fèi)用：|銷售費(fèi)用|50||管理費(fèi)用|30||財(cái)務(wù)費(fèi)用|20||資產(chǎn)減值損失|0||加：公允價(jià)值變動(dòng)收益|0||投資收益|0||營業(yè)利潤|300