《稅收學(xué)》復(fù)習(xí)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家參與（）的分配關(guān)系。A.社會(huì)總產(chǎn)品B.國(guó)民收入C.社會(huì)純收入D.個(gè)人收入答案：B2.下列稅制要素中，直接決定稅負(fù)輕重的是（）。A.納稅人B.課稅對(duì)象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)答案：C3.我國(guó)現(xiàn)行增值稅的類(lèi)型是（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.混合型增值稅答案：C4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的部分是年度利潤(rùn)總額的（）。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A5.下列個(gè)人所得中，適用超額累進(jìn)稅率的是（）。A.偶然所得B.利息、股息、紅利所得C.綜合所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：C6.我國(guó)消費(fèi)稅的主要征稅環(huán)節(jié)是（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.流通環(huán)節(jié)C.消費(fèi)環(huán)節(jié)D.分配環(huán)節(jié)答案：A7.下列稅種中，屬于直接稅的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.關(guān)稅答案：C8.稅收的橫向公平是指（）。A.同等納稅能力的人繳納同等稅收B.不同納稅能力的人繳納不同稅收C.同等收入的人繳納同等稅收D.不同收入的人繳納不同稅收答案：A9.國(guó)際稅收的核心問(wèn)題是（）。A.稅收管轄權(quán)B.國(guó)際重復(fù)征稅C.國(guó)際避稅D.稅收協(xié)定答案：B10.土地增值稅的稅率形式是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率答案：C二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選、錯(cuò)選均不得分）1.稅收的形式特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC2.下列屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物分配給股東答案：ACD3.企業(yè)所得稅中，不得稅前扣除的項(xiàng)目包括（）。A.稅收滯納金B(yǎng).贊助支出C.合理的工資薪金支出D.企業(yè)所得稅稅款答案：ABD4.個(gè)人所得稅綜合所得包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD5.下列關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)的表述中，正確的有（）。A.宏觀稅負(fù)通常用稅收收入占GDP的比重衡量B.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要方式是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)C.直接稅的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn).稅負(fù)歸宿是指稅負(fù)的最終承擔(dān)者答案：ABCD三、判斷題（每題1分，共10分，正確劃“√”，錯(cuò)誤劃“×”）1.起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，超過(guò)部分才征稅。（）答案：×（免征額是免予征稅的數(shù)額，起征點(diǎn)是達(dá)到或超過(guò)后全額征稅）2.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率（2023年階段性政策除外）。（）答案：√3.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。（）答案：×（超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）4.個(gè)人所得稅居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。（）答案：√5.消費(fèi)稅對(duì)所有消費(fèi)品都征稅。（）答案：×（僅對(duì)特定消費(fèi)品征稅，如煙酒、化妝品、珠寶等）6.稅收的效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。（）答案：√7.國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因是各國(guó)稅收管轄權(quán)的沖突。（）答案：√8.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用等。（）答案：√9.關(guān)稅的課稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。（）答案：√10.稅收饒讓是指居住國(guó)政府對(duì)本國(guó)納稅人在國(guó)外得到減免的那部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，不再補(bǔ)征。（）答案：√四、簡(jiǎn)答題（每題6分，共30分）1.簡(jiǎn)述稅收中性原則的內(nèi)涵及其現(xiàn)實(shí)意義。答案：稅收中性原則是指稅收應(yīng)盡可能不干擾市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，不對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生扭曲。其內(nèi)涵包括兩方面：一是國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能減少額外負(fù)擔(dān)；二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)資源配置和納稅人經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生不當(dāng)干預(yù)?，F(xiàn)實(shí)意義在于，中性稅收能降低稅收對(duì)市場(chǎng)的扭曲，提高資源配置效率，尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，有利于發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。2.比較超額累進(jìn)稅率與全額累進(jìn)稅率的區(qū)別。答案：（1）累進(jìn)方式不同：全額累進(jìn)稅率對(duì)征稅對(duì)象的全部數(shù)額按與之對(duì)應(yīng)的最高等級(jí)稅率征稅；超額累進(jìn)稅率僅對(duì)超過(guò)前一等級(jí)的部分按高一級(jí)稅率征稅。（2）稅負(fù)公平性不同：超額累進(jìn)稅率下，隨著收入增加，僅超過(guò)部分適用更高稅率，稅負(fù)增長(zhǎng)較緩和，更符合量能負(fù)擔(dān)原則；全額累進(jìn)稅率在級(jí)距臨界點(diǎn)處稅負(fù)跳躍式增加，可能出現(xiàn)收入略增但稅負(fù)劇增的不合理現(xiàn)象。（3）計(jì)算復(fù)雜度不同：超額累進(jìn)稅率需分段計(jì)算，計(jì)算較復(fù)雜；全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)單。3.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的征稅范圍及其特點(diǎn)。答案：征稅范圍包括：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料15類(lèi)消費(fèi)品。特點(diǎn)：（1）選擇性征稅，僅對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征稅；（2）單一環(huán)節(jié)征稅，主要在生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收；（3）稅率差異大，根據(jù)消費(fèi)品的需求彈性和政策目標(biāo)設(shè)計(jì)差別稅率；（4）調(diào)節(jié)功能強(qiáng)，通過(guò)征稅引導(dǎo)消費(fèi)行為，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。4.分析國(guó)際重復(fù)征稅的原因及解決方法。答案：原因：（1）稅收管轄權(quán)的沖突，包括居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的沖突、居民管轄權(quán)之間的沖突、地域管轄權(quán)之間的沖突；（2）各國(guó)對(duì)居民或所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)不同，導(dǎo)致同一納稅人或同一所得被多國(guó)重復(fù)征稅。解決方法：（1）單邊方式：一國(guó)通過(guò)國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定免稅法或抵免法消除重復(fù)征稅；（2）雙邊方式：通過(guò)簽訂國(guó)際稅收協(xié)定協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)，約定抵免或免稅條款；（3）多邊方式：通過(guò)區(qū)域性或全球性稅收公約統(tǒng)一規(guī)則（如OECD范本）。5.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅中“不征稅收入”與“免稅收入”的區(qū)別。答案：（1）性質(zhì)不同：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，如財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)；免稅收入是屬于企業(yè)應(yīng)稅收入但國(guó)家給予稅收優(yōu)惠的收入，如國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利。（2）稅務(wù)處理不同：不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出不得在稅前扣除；免稅收入對(duì)應(yīng)的支出可以按規(guī)定稅前扣除。（3）政策目標(biāo)不同：不征稅收入體現(xiàn)國(guó)家對(duì)特定資金來(lái)源的非經(jīng)營(yíng)性定位；免稅收入體現(xiàn)國(guó)家對(duì)特定經(jīng)濟(jì)行為的鼓勵(lì)（如鼓勵(lì)投資）。五、計(jì)算題（共25分）1.（8分）某增值稅一般納稅人2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額800萬(wàn)元；（2）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，同類(lèi)貨物不含稅售價(jià)50萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元，稅額39萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元；（5）上期留抵稅額5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該納稅人2023年10月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（800+50）×13%=850×13%=110.5（萬(wàn)元）（視同銷(xiāo)售貨物需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=39+13=52（萬(wàn)元）（購(gòu)進(jìn)原材料和設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅均可抵扣）（3）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額=110.5-52-5=53.5（萬(wàn)元）2.（9分）某居民企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下調(diào)整事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為8000萬(wàn)元；（2）全年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)1500萬(wàn)元；（3）通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)180萬(wàn)元；（4）支付稅收滯納金10萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率25%）。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：扣除限額1=100×60%=60（萬(wàn)元）；扣除限額2=8000×5‰=40（萬(wàn)元）；準(zhǔn)予扣除40萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增=100-40=60（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)調(diào)整：扣除限額=8000×15%=1200（萬(wàn)元）；實(shí)際發(fā)生1500萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增=1500-1200=300（萬(wàn)元）（3）公益性捐贈(zèng)調(diào)整：扣除限額=1200×12%=144（萬(wàn)元）；實(shí)際發(fā)生180萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增=180-144=36（萬(wàn)元）（4）稅收滯納金調(diào)增10萬(wàn)元（不得稅前扣除）（5）應(yīng)納稅所得額=1200+60+300+36+10=1606（萬(wàn)元）（6）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1606×25%=401.5（萬(wàn)元）3.（8分）中國(guó)居民張某2023年取得以下收入：（1）每月工資收入15000元，每月“三險(xiǎn)一金”專(zhuān)項(xiàng)扣除2500元，子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1000元，住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1000元；（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元；（3）8月取得稿酬收入10000元；（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金50000元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。要求：計(jì)算張某2023年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（綜合所得稅率表：全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)36000元至144000元部分稅率10%，速算扣除數(shù)2520）。答案：（1）綜合所得收入額計(jì)算：工資薪金收入額=15000×12=180000（元）勞務(wù)報(bào)酬收入額=30000×（1-20%）=24000（元）稿酬收入額=10000×（1-20%）×70%=5600（元）綜合所得收入額合計(jì)=180000+24000+5600=209600（元）（2）扣除項(xiàng)目：全年減除費(fèi)用=60000元專(zhuān)項(xiàng)扣除=2500×12=30000元專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=（1000+1000）×12=24000元扣除合計(jì)=60000+30000+24000=114000（元）（3）全年應(yīng)納稅所得額=209600-114000=95600（元）（4）綜合所得應(yīng)納稅額=95600×10%-2520=9560-2520=7040（元）（全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：50000÷12≈4166.67元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210；應(yīng)納稅額=50000×10%-210=4790元，但題目?jī)H要求綜合所得，故此部分不納入本題答案）六、論述題（共20分）結(jié)合我國(guó)近年來(lái)的稅制改革（如“營(yíng)改增”、個(gè)人所得稅綜合與分類(lèi)相結(jié)合改革、環(huán)保稅開(kāi)征等），論述稅收在國(guó)家治理中的作用。答案：近年來(lái)，我國(guó)稅制改革圍繞“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、推進(jìn)依法治稅”目標(biāo)深入推進(jìn)，稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用日益凸顯，具體體現(xiàn)在以下方面：1.服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。“營(yíng)改增”全面推開(kāi)（2016年）消除了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問(wèn)題，打通了增值稅抵扣鏈條，降低了企業(yè)稅負(fù)，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和制造業(yè)受益顯著，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。例如，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)稅負(fù)下降，激發(fā)了創(chuàng)新活力。環(huán)保稅（2018年開(kāi)征）以“多排多繳、少排少繳、不排不繳”為原則，將污染成本內(nèi)部化，推動(dòng)企業(yè)加大環(huán)保投入，助力“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)了稅收對(duì)綠色發(fā)展的引導(dǎo)作用。2.促進(jìn)社會(huì)公平正義。2018年個(gè)人所得稅改革建立了綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等4項(xiàng)所得納入綜合計(jì)征，提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（至5000元/月），增加子女教育、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，有效降低了中低收入群體稅負(fù)。例如，月收入1萬(wàn)元的納稅人，改革后稅負(fù)下降約70%，收入分配調(diào)節(jié)功能顯著增強(qiáng)。同時(shí)，對(duì)高收入群體的資本所得保持分類(lèi)征收，體現(xiàn)了“量能課稅”原則，縮小了收入差距。3.增強(qiáng)國(guó)家財(cái)政能力。稅制改革在穩(wěn)定宏觀稅負(fù)的前提下，優(yōu)化了收入結(jié)構(gòu)。增值稅作為我國(guó)第一大稅種，通過(guò)完善抵扣機(jī)制和稅率簡(jiǎn)并（如17%、11%稅率分別降為13%、9%），既保證了財(cái)政收入的穩(wěn)定性，又釋放了市場(chǎng)活力。企業(yè)所得稅通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升（制造業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高至100%），在減收的同時(shí)激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，培育了未來(lái)稅基，形成“放水養(yǎng)魚(yú)”的良性循環(huán)。4.推動(dòng)