2026年會計專業(yè)題庫：財務報表編制與稅務籌劃題一、單項選擇題（共5題，每題2分，合計10分）題目：1.甲公司2025年12月31日庫存商品賬面價值為500萬元，預計可變現(xiàn)凈值為480萬元，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提減值準備。2026年1月15日，該批商品全部售出，售價為550萬元（不含稅），不考慮其他因素，甲公司2026年應確認的“資產(chǎn)減值損失”科目金額為（）。A.20萬元B.30萬元C.0萬元D.10萬元2.乙公司2025年度財務報表顯示，凈利潤為200萬元，財務費用為30萬元（其中包含因發(fā)行債券產(chǎn)生的利息費用10萬元），不考慮其他因素，乙公司2025年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額最多為（）。A.200萬元B.230萬元C.210萬元D.180萬元3.丙公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表顯示，應收賬款賬面余額為100萬元，壞賬準備計提比例為5%，假定2026年2月10日丙公司收到該筆應收賬款80萬元，不考慮其他因素，丙公司2026年應確認的“資產(chǎn)減值損失”科目金額為（）。A.5萬元B.2萬元C.3萬元D.0萬元4.丁公司2025年度發(fā)生廣告費支出50萬元，其中30萬元已計入當期損益，20萬元因符合資本化條件計入“長期待攤費用”科目。假定2026年1月1日，丁公司將剩余的長期待攤費用全部轉入當期損益，不考慮其他因素，丁公司2026年應確認的“管理費用”科目金額增加（）。A.20萬元B.30萬元C.50萬元D.0萬元5.戊公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表顯示，固定資產(chǎn)賬面原值為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準備為100萬元。假定2026年1月15日，戊公司將該固定資產(chǎn)對外出售，售價為500萬元（不考慮稅費），不考慮其他因素，戊公司2026年應確認的“資產(chǎn)處置損益”科目金額為（）。A.100萬元B.200萬元C.0萬元D.50萬元答案與解析：1.D.10萬元解析：2025年計提減值準備時，確認的“資產(chǎn)減值損失”為20萬元（500-480）。2026年售出時，沖減減值準備和庫存商品，不影響資產(chǎn)減值損失。2.C.210萬元解析：凈利潤200萬元，減去非經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務費用中的債券利息10萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額最多為210萬元（200+30-10）。3.B.2萬元解析：2025年計提壞賬準備時，確認的“資產(chǎn)減值損失”為5萬元。2026年收到80萬元，沖減應收賬款和壞賬準備，同時確認“資產(chǎn)減值損失”2萬元（100×5%-（100-80））。4.A.20萬元解析：2026年將20萬元長期待攤費用轉入當期損益，增加“管理費用”20萬元。5.D.50萬元解析：處置凈損益=500-（800-200-100）=50萬元。二、多項選擇題（共5題，每題3分，合計15分）題目：1.下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資費用C.取得借款收到的現(xiàn)金D.支付的增值稅進項稅額E.收到的稅費返還2.下列項目中，可能影響企業(yè)當期“所得稅費用”科目的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益B.固定資產(chǎn)折舊費用C.遞延所得稅費用D.非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的補價E.壞賬準備計提3.下列關于資產(chǎn)負債表項目填列的說法，正確的有（）。A.“貨幣資金”項目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目余額合計填列B.“應收賬款”項目根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目借方余額合計填列C.“存貨”項目根據(jù)“存貨”科目期末余額，減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列D.“固定資產(chǎn)”項目根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列E.“應付賬款”項目根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細科目貸方余額合計填列4.下列關于稅務籌劃的說法，正確的有（）。A.企業(yè)可以通過延長固定資產(chǎn)折舊年限來減少當期應納稅所得額B.企業(yè)可以通過將部分工資費用資本化來減少當期應納稅所得額C.企業(yè)可以通過在低稅率地區(qū)設立分支機構來減少整體稅負D.企業(yè)可以通過合理利用稅收優(yōu)惠政策（如研發(fā)費用加計扣除）來減少稅負E.企業(yè)可以通過將部分收入延遲確認來減少當期應納稅所得額5.下列項目中，屬于企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置子公司收到的現(xiàn)金C.支付的股利D.取得投資收益收到的現(xiàn)金E.支付的債券利息答案與解析：1.A.B.D.E.解析：C選項屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.A.B.C.E.解析：A、B、C、E均影響當期所得稅費用，D選項與所得稅費用無關。3.A.C.D.E.解析：B選項錯誤，預收賬款屬于負債，應填列在資產(chǎn)負債表負債端。4.A.C.D.E.解析：B選項錯誤，工資費用應計入當期損益，不得資本化。5.A.B.D.解析：C選項屬于籌資活動，E選項屬于經(jīng)營活動。三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）題目：1.企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅時，應將當期所得稅費用與遞延所得稅費用之和確認為“所得稅費用”科目。（）2.企業(yè)采用先進先出法核算發(fā)出存貨成本時，在物價持續(xù)上漲的情況下，當期利潤會高于采用加權平均法核算的情況。（）3.企業(yè)支付的罰款支出，無論是否屬于非正常損失，均應計入當期損益。（）4.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊時，每期計提的折舊金額相同。（）5.企業(yè)通過關聯(lián)方交易實現(xiàn)的利潤，如果交易價格不公允，應進行納稅調(diào)整。（）6.企業(yè)采用現(xiàn)金流量表間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應將凈利潤調(diào)增“固定資產(chǎn)處置收益”項目。（）7.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨減值時，如果后續(xù)期間存貨可變現(xiàn)凈值回升，應轉回已計提的減值準備。（）8.企業(yè)通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，應計入“固定資產(chǎn)”科目。（）9.企業(yè)采用應付稅款法核算所得稅時，應將當期所得稅費用與遞延所得稅費用之和確認為“所得稅費用”科目。（）10.企業(yè)支付的增值稅進項稅額，如果不得抵扣，應計入“管理費用”科目。（）答案與解析：1.√2.√3.√4.√5.√6.×解析：應調(diào)增“固定資產(chǎn)處置收益”的相反數(shù)，即調(diào)減凈利潤。7.√8.×解析：融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)應計入“使用權資產(chǎn)”科目。9.×解析：應付稅款法下不確認遞延所得稅費用。10.×解析：不得抵扣的增值稅進項稅額應計入“營業(yè)外收入”或“其他收益”科目。四、計算題（共3題，每題5分，合計15分）題目：1.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表顯示，“應收賬款”科目余額為200萬元，“壞賬準備”科目余額為10萬元。2026年1月20日，甲公司收到客戶A公司支付的賬款150萬元，A公司原欠款200萬元，其中包含前期已計提的壞賬準備10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2026年應確認的“資產(chǎn)減值損失”科目金額為多少？2.乙公司2025年度利潤表顯示，凈利潤為300萬元，財務費用為40萬元（其中包含因發(fā)行債券產(chǎn)生的利息費用20萬元），投資收益為50萬元。假定不考慮其他因素，乙公司2025年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為多少？3.丙公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表顯示，固定資產(chǎn)賬面原值為500萬元，累計折舊為150萬元，固定資產(chǎn)減值準備為50萬元。假定2026年1月10日，丙公司將該固定資產(chǎn)對外出售，售價為350萬元（不考慮稅費），丙公司2026年應確認的“資產(chǎn)處置損益”科目金額為多少？答案與解析：1.甲公司2026年應確認的“資產(chǎn)減值損失”為0萬元。解析：收到150萬元，沖減應收賬款190萬元（200-10），同時沖減壞賬準備10萬元，不影響資產(chǎn)減值損失。2.乙公司2025年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為290萬元。解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+財務費用（不含債券利息）-投資收益=300+20-50=290萬元。3.丙公司2026年應確認的“資產(chǎn)處置損益”為-50萬元。解析：處置凈損益=350-（500-150-50）=-50萬元（損失）。五、簡答題（共2題，每題10分，合計20分）題目：1.簡述企業(yè)采用現(xiàn)金流量表間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的步驟。2.簡述企業(yè)進行稅務籌劃時，應考慮的主要因素。答案與解析：1.現(xiàn)金流量表間接法編制步驟：（1）以凈利潤為起點；（2）加回非現(xiàn)金費用（如折舊、攤銷）；（3）減去非經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入（如投資收益）；（4）調(diào)整經(jīng)營性應收應付項目的變動（如應收賬款、應付賬款）；（5）考慮其他調(diào)整項目（如資產(chǎn)處置損益、遞延所得稅等）。2.稅務籌劃的主要考慮因素：（1）稅法政策：熟悉并合理利用稅收優(yōu)惠政策（如研發(fā)費用加計扣除、小微企業(yè)稅收減免等）；（2）組織架構：通過地域差異（如設立低稅率地區(qū)子公司）或業(yè)務模式（如特許權使用費模式）優(yōu)化稅負；（3）收入與成本確認：合理調(diào)整收入確認時點（如分期收款），或增加成本費用扣除（如加大研發(fā)投入）；（4）資產(chǎn)處理：通過延長折舊年限或加速折舊減少當期應納稅所得額；（5）交易結構：通過關聯(lián)方交易或非關聯(lián)交易優(yōu)化利潤分配。六、綜合題（共1題，20分）題目：丁公司2025年度財務報表部分數(shù)據(jù)如下：-凈利潤：400萬元；-財務費用：60萬元（其中包含債券利息20萬元）；-投資收益：30萬元；-固定資產(chǎn)處置收益：10萬元；-存貨周轉率：6次；-應收賬款周轉率：8次；-期初存貨余額：100萬元；-期初應收賬款余額：50萬元；-期末存貨余額：150萬元；-期末應收賬款余額：80萬元。假定不考慮其他因素，請計算：（1）丁公司2025年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額；（2）丁公司2025年度“資產(chǎn)減值損失”科目金額（存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算，期末可變現(xiàn)凈值為130萬元）；（3）丁公司2025年度應確認的“所得稅費用”（所得稅稅率為25%）。答案與解析：（1）丁公司2025年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為410萬元。解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+財務費用（不含債券利息）-投資收益+固定資產(chǎn)處置收益=400+40-30+10=410萬元。（2）丁公司2025年度“資產(chǎn)減值損失”科目金額為10萬元。解析：期末存貨成本=150萬元，可變現(xiàn)凈值130萬