2026年審計(jì)師培訓(xùn)：審計(jì)程序與審計(jì)報(bào)告編制技巧題庫一、單選題（共10題，每題1分）1.在對(duì)某公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，審計(jì)師采用的方法是（）。A.分析性復(fù)核B.筆試考核C.筆跡鑒定D.穿行測(cè)試答案：D解析：穿行測(cè)試是評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性的常用方法，通過模擬業(yè)務(wù)流程驗(yàn)證控制點(diǎn)是否合理。2.審計(jì)報(bào)告中的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”適用于以下哪種情況？（）A.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層舞弊B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但非管理層舞弊導(dǎo)致C.審計(jì)范圍受到限制但未影響審計(jì)意見類型D.審計(jì)師無法獲取充分審計(jì)證據(jù)答案：B解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段僅用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注已審計(jì)但非錯(cuò)報(bào)的特定事項(xiàng)。3.以下哪種審計(jì)程序最適用于測(cè)試固定資產(chǎn)存在性？（）A.函證供應(yīng)商B.實(shí)地盤點(diǎn)C.重新計(jì)算折舊費(fèi)用D.分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率答案：B解析：實(shí)地盤點(diǎn)是驗(yàn)證固定資產(chǎn)實(shí)物存在性的最直接方法。4.對(duì)于連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（）。A.上期審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的落實(shí)情況B.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表總體風(fēng)險(xiǎn)水平C.管理層變更對(duì)內(nèi)部控制的影響D.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算的合理性答案：A解析：連續(xù)審計(jì)需特別關(guān)注前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改效果。5.審計(jì)工作底稿中，描述控制測(cè)試程序時(shí)必須包含的關(guān)鍵要素是（）。A.審計(jì)師簽字日期B.控制測(cè)試的預(yù)期結(jié)果C.實(shí)際執(zhí)行的時(shí)間地點(diǎn)D.控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)水平答案：C解析：控制測(cè)試程序必須清晰記錄執(zhí)行過程，包括具體實(shí)施時(shí)間和地點(diǎn)。6.當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但無法獲取充分證據(jù)時(shí)，應(yīng)出具（）。A.無保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告D.否定意見審計(jì)報(bào)告答案：C解析：無法獲取充分審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)師只能出具無法表示意見。7.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)銷售增長率異常波動(dòng)，下一步應(yīng)采取的措施是（）。A.立即擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試范圍B.增加分析性復(fù)核的樣本量C.調(diào)查異常波動(dòng)背后的商業(yè)原因D.直接與管理層溝通異常情況答案：C解析：分析性程序發(fā)現(xiàn)異常后，需先了解商業(yè)合理性再?zèng)Q定后續(xù)程序。8.對(duì)于被審計(jì)單位采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，審計(jì)師最有效的測(cè)試方法是（）。A.檢查系統(tǒng)源代碼B.測(cè)試數(shù)據(jù)輸入輸出邏輯C.直接執(zhí)行系統(tǒng)操作D.分析系統(tǒng)訪問日志答案：B解析：測(cè)試數(shù)據(jù)處理邏輯是驗(yàn)證信息系統(tǒng)控制有效性的核心方法。9.審計(jì)報(bào)告中的“其他事項(xiàng)段”適用于（）。A.審計(jì)師無法獲取管理層提供的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)B.財(cái)務(wù)報(bào)表中未披露的重要關(guān)聯(lián)方交易C.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的關(guān)注D.審計(jì)師與被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)政策選擇上的分歧答案：C解析：其他事項(xiàng)段用于提醒使用者關(guān)注審計(jì)師關(guān)注但未影響意見的事項(xiàng)。10.在測(cè)試貨幣資金存在性時(shí)，審計(jì)師最常用的程序是（）。A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證銀行存款余額C.重新計(jì)算現(xiàn)金盤點(diǎn)表D.測(cè)試銀行對(duì)賬單的完整性答案：B解析：函證銀行存款是驗(yàn)證貨幣資金存在性的核心程序。二、多選題（共8題，每題2分）1.審計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，必須獲取的審計(jì)證據(jù)類型包括（）。A.內(nèi)部控制運(yùn)行記錄B.管理層聲明書C.控制測(cè)試結(jié)果匯總表D.管理層對(duì)控制缺陷的整改計(jì)劃答案：A、C解析：控制測(cè)試證據(jù)應(yīng)包含執(zhí)行過程記錄和結(jié)果匯總，B、D屬于間接證據(jù)。2.以下哪些屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的有效應(yīng)用場景？（）A.測(cè)試應(yīng)收賬款賬齡分析準(zhǔn)確性B.評(píng)估存貨周轉(zhuǎn)率異常變動(dòng)原因C.分析固定資產(chǎn)折舊計(jì)提充分性D.測(cè)試銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制正確性答案：B、C解析：分析性程序適用于評(píng)估賬戶余額合理性，A、D需細(xì)節(jié)測(cè)試。3.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，必須關(guān)注的事項(xiàng)包括（）。A.盤點(diǎn)時(shí)間與報(bào)表截止日的一致性B.存貨實(shí)物數(shù)量與賬面記錄的差異C.盤點(diǎn)人員是否包含管理層人員D.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇合理性答案：A、B解析：存貨監(jiān)盤核心是驗(yàn)證存在性和完整性，C、D屬于評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)范疇。4.審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)意見類型包括（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：A、B、C、D解析：四大審計(jì)意見類型均包含在內(nèi)。5.測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提充分性時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策B.固定資產(chǎn)減值測(cè)試方法C.閑置固定資產(chǎn)的處置計(jì)劃D.固定資產(chǎn)使用年限的合理性答案：B、D解析：固定資產(chǎn)減值測(cè)試與B、D直接相關(guān)，A、C屬于其他資產(chǎn)評(píng)估范疇。6.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，必須注意的事項(xiàng)包括（）。A.函證信息是否經(jīng)過管理層復(fù)核B.函證樣本是否具有代表性C.函證回函的獲取率D.函證結(jié)果與賬面記錄的差異分析答案：B、C、D解析：函證程序重點(diǎn)在于樣本選擇、回收率和差異分析，A屬于管理層凌駕控制風(fēng)險(xiǎn)。7.審計(jì)工作底稿的編制要求包括（）。A.清晰反映審計(jì)軌跡B.具有充分審計(jì)證據(jù)支持C.與審計(jì)報(bào)告保持一致D.詳細(xì)記錄管理層聲明內(nèi)容答案：A、B、C解析：D屬于管理層聲明記錄要求，但不一定是工作底稿編制的核心要素。8.審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體質(zhì)量B.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.管理層對(duì)經(jīng)營策略的調(diào)整D.行業(yè)監(jiān)管政策變化答案：A、B、C、D解析：持續(xù)經(jīng)營評(píng)估需考慮財(cái)務(wù)、經(jīng)營、管理及外部環(huán)境因素。三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)控制缺陷，應(yīng)立即要求管理層整改。（×）解析：控制缺陷需評(píng)估其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并非所有缺陷都需立即整改。2.審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段會(huì)直接影響審計(jì)意見類型。（×）解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響審計(jì)意見，僅提醒使用者關(guān)注特定事項(xiàng)。3.實(shí)質(zhì)性分析程序可以完全替代細(xì)節(jié)測(cè)試。（×）解析：分析性程序不能替代細(xì)節(jié)測(cè)試，兩者需結(jié)合使用。4.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，必須全程監(jiān)督盤點(diǎn)過程。（√）解析：審計(jì)師需對(duì)盤點(diǎn)過程保持持續(xù)監(jiān)督，確保盤點(diǎn)質(zhì)量。5.審計(jì)工作底稿的編制只需關(guān)注審計(jì)過程，無需考慮使用者需求。（×）解析：工作底稿需滿足審計(jì)準(zhǔn)則要求，并便于審計(jì)質(zhì)量控制。6.函證銀行存款余額時(shí)，審計(jì)師應(yīng)直接核對(duì)銀行對(duì)賬單。（×）解析：函證是獲取銀行存款余額證明的獨(dú)立程序，不能替代對(duì)賬單核對(duì)。7.審計(jì)師在執(zhí)行固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，必須考慮管理層的主觀估計(jì)。（√）解析：固定資產(chǎn)減值涉及管理層對(duì)可收回金額的估計(jì)。8.審計(jì)報(bào)告中的管理層聲明書必須包含所有會(huì)計(jì)政策選擇。（×）解析：管理層聲明書僅確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)，不包含具體會(huì)計(jì)政策細(xì)節(jié)。9.審計(jì)師在評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力時(shí)，需考慮非財(cái)務(wù)因素。（√）解析：持續(xù)經(jīng)營評(píng)估需結(jié)合財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)因素綜合判斷。10.審計(jì)師在執(zhí)行貨幣資金函證時(shí)，必須獲取銀行回函原件。（√）解析：銀行回函原件是貨幣資金函證的核心證據(jù)。四、簡答題（共4題，每題5分）1.簡述控制測(cè)試程序的主要步驟。答：控制測(cè)試程序主要步驟包括：（1）設(shè)計(jì)測(cè)試方案，明確測(cè)試范圍和程序；（2）執(zhí)行測(cè)試程序，如觀察控制運(yùn)行、檢查控制記錄等；（3）記錄測(cè)試結(jié)果，包括控制運(yùn)行有效性和例外情況；（4）評(píng)估控制效果，判斷控制是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；（5）識(shí)別控制缺陷，提出改進(jìn)建議。2.審計(jì)報(bào)告中的哪些段落會(huì)直接影響審計(jì)意見類型？答：影響審計(jì)意見類型的段落包括：（1）審計(jì)意見段，直接表明意見類型；（2）關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段，揭示重大審計(jì)判斷；（3）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒使用者關(guān)注非錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)；（4）其他事項(xiàng)段，說明未影響意見的非財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)；（5）段落需符合審計(jì)準(zhǔn)則要求，否則可能觸發(fā)非無保留意見。3.測(cè)試應(yīng)收賬款存在性時(shí)，審計(jì)師可采用哪些程序？答：測(cè)試應(yīng)收賬款存在性可采用：（1）函證客戶欠款余額；（2）檢查客戶付款記錄；（3）分析未回函應(yīng)收賬款合理性；（4）測(cè)試應(yīng)收賬款賬齡準(zhǔn)確性；（5）關(guān)注大額或異常應(yīng)收賬款。4.簡述審計(jì)工作底稿編制的基本要求。答：審計(jì)工作底稿編制要求包括：（1）充分反映審計(jì)軌跡，體現(xiàn)審計(jì)程序與證據(jù)鏈；（2）具有充分審計(jì)證據(jù)支持，確保審計(jì)結(jié)論可靠性；（3）與審計(jì)報(bào)告保持一致，避免矛盾或不一致；（4）清晰記錄管理層聲明，注明獲取日期和內(nèi)容；（5）便于復(fù)核和追溯，包含必要的索引和交叉引用。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某公司2025年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示存貨周轉(zhuǎn)率顯著下降，審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)該趨勢(shì)與行業(yè)平均水平差異較大。請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)測(cè)試程序評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分性。答：測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備充分性程序：（1）獲取管理層存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策，評(píng)估其合理性；（2）測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)試方法，包括可變現(xiàn)凈值確定依據(jù)；（3）分析存貨減值跡象，如陳舊過時(shí)、長期閑置等；（4）選擇大額或減值計(jì)提較多的存貨進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試；（5）評(píng)估管理層對(duì)減值測(cè)試的主觀估計(jì)是否合理；（6）與行業(yè)標(biāo)桿對(duì)比，判斷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分；（7）記錄測(cè)試結(jié)果，評(píng)估是否存在重大錯(cuò)報(bào)。2.審計(jì)師在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位存在大量未披露的關(guān)聯(lián)方交易。請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)審計(jì)程序評(píng)估該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。答：評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易影響的