2026年會計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)生審計(jì)流程執(zhí)行方向筆試題目一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊會計(jì)師需要確定審計(jì)范圍，以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)范圍的內(nèi)容？A.審計(jì)報(bào)告的使用者B.審計(jì)責(zé)任和權(quán)限C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序的范圍D.審計(jì)報(bào)告的發(fā)布時(shí)間2.以下哪種抽樣方法適用于細(xì)節(jié)測試，且能夠有效識別單個錯誤？A.均值法B.差額估計(jì)法C.估計(jì)抽樣法D.發(fā)現(xiàn)抽樣法3.在執(zhí)行函證程序時(shí)，若被詢證者回函表示金額存在差異，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？A.直接將差異調(diào)整至賬面價(jià)值B.重新執(zhí)行函證程序C.調(diào)查差異原因并評估其影響D.忽略差異，因金額較小4.以下哪項(xiàng)不屬于控制測試的常用程序？A.觀察控制執(zhí)行情況B.重新執(zhí)行控制C.檢查控制文檔D.分析交易數(shù)據(jù)5.在審計(jì)過程中，若發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)首先采取的措施是？A.重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告C.與管理層溝通錯報(bào)情況D.立即中止審計(jì)工作6.以下哪種審計(jì)證據(jù)的證明力最強(qiáng)？A.管理層聲明書B.被審計(jì)單位內(nèi)部文件C.獨(dú)立第三方提供的證據(jù)D.注冊會計(jì)師自行編制的表格7.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，若注冊會計(jì)師無法親自監(jiān)盤，應(yīng)如何處理？A.委托其他員工監(jiān)盤B.采用替代程序C.直接放棄該部分審計(jì)程序D.提前終止審計(jì)工作8.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿的編制要求？A.清晰記錄審計(jì)過程B.明確責(zé)任人和完成時(shí)間C.保留所有原始證據(jù)D.使用非專業(yè)術(shù)語9.在執(zhí)行銀行存款函證時(shí)，若被詢證銀行未回函，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？A.判斷銀行存款不存在錯報(bào)B.重新執(zhí)行函證程序C.調(diào)查未回函原因并評估風(fēng)險(xiǎn)D.忽略該事項(xiàng)，因金額較小10.在審計(jì)完成階段，注冊會計(jì)師需要撰寫審計(jì)報(bào)告，以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)報(bào)告的基本要素？A.審計(jì)意見類型B.被審計(jì)單位管理層聲明書C.審計(jì)范圍D.審計(jì)費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題3分，合計(jì)30分）1.以下哪些屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序的內(nèi)容？A.了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程B.識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.獲取管理層聲明書D.執(zhí)行細(xì)節(jié)測試2.在執(zhí)行控制測試時(shí)，注冊會計(jì)師可能采用的程序包括？A.檢查控制運(yùn)行的有效性B.重新執(zhí)行控制C.觀察控制執(zhí)行情況D.分析控制文檔3.以下哪些屬于審計(jì)證據(jù)的特征？A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性4.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會計(jì)師需要關(guān)注的事項(xiàng)包括？A.存貨的數(shù)量和狀況B.存貨的計(jì)價(jià)方法C.存貨的存放地點(diǎn)D.存貨的內(nèi)部控制5.以下哪些屬于審計(jì)工作底稿的編制要求？A.清晰記錄審計(jì)過程B.明確責(zé)任人和完成時(shí)間C.保留所有原始證據(jù)D.使用專業(yè)術(shù)語6.在執(zhí)行銀行存款函證時(shí)，注冊會計(jì)師需要關(guān)注的事項(xiàng)包括？A.函證對象的準(zhǔn)確性B.函證信息的完整性C.函證回函的質(zhì)量D.函證未回函的原因7.以下哪些屬于審計(jì)報(bào)告的類型？A.無保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告D.調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表8.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師可能采用的程序包括？A.檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法C.觀察固定資產(chǎn)的運(yùn)行情況D.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備9.以下哪些屬于審計(jì)過程中可能遇到的困難？A.管理層不配合B.審計(jì)證據(jù)不足C.審計(jì)時(shí)間緊張D.審計(jì)范圍受限10.在審計(jì)完成階段，注冊會計(jì)師需要關(guān)注的事項(xiàng)包括？A.審計(jì)意見的類型B.審計(jì)報(bào)告的措辭C.審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算D.審計(jì)工作的總結(jié)三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.審計(jì)計(jì)劃階段只需要編制總體審計(jì)策略，無需詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃。2.控制測試的目的是評估內(nèi)部控制的有效性，細(xì)節(jié)測試的目的是識別重大錯報(bào)。3.若被詢證銀行回函金額存在差異，注冊會計(jì)師應(yīng)直接調(diào)整賬面價(jià)值。4.審計(jì)工作底稿不需要編號和簽字。5.若無法執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序，注冊會計(jì)師應(yīng)立即中止審計(jì)工作。6.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來源的客觀性。7.審計(jì)報(bào)告的措辭應(yīng)保持中立，避免主觀評價(jià)。8.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報(bào)都需要調(diào)整。9.銀行存款函證只需要向開戶銀行函證。10.審計(jì)工作底稿的編制可以由非審計(jì)人員完成。四、簡答題（共5題，每題5分，合計(jì)25分）1.簡述審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作內(nèi)容。2.解釋控制測試的程序和方法。3.說明審計(jì)證據(jù)的種類及其證明力。4.描述存貨監(jiān)盤程序的執(zhí)行要點(diǎn)。5.分析審計(jì)報(bào)告中不同意見類型的含義。五、案例分析題（共1題，15分）案例背景：某會計(jì)師事務(wù)所接受委托對A公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）A公司未對某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，但根據(jù)市場價(jià)格，該資產(chǎn)已發(fā)生減值。（2）A公司部分銀行存款未在函證范圍內(nèi)。（3）A公司管理層拒絕提供某項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息。問題：（1）注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理上述事項(xiàng)？（2）若上述事項(xiàng)構(gòu)成重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？（3）若最終出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，請說明其基本要素。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：審計(jì)范圍主要涉及審計(jì)責(zé)任、權(quán)限和對象，發(fā)布時(shí)間屬于時(shí)間安排，不屬于范圍內(nèi)容。2.D解析：發(fā)現(xiàn)抽樣法適用于細(xì)節(jié)測試，能夠有效識別單個錯誤。其他選項(xiàng)多用于風(fēng)險(xiǎn)評估或分析性程序。3.C解析：發(fā)現(xiàn)差異需調(diào)查原因并評估影響，直接調(diào)整或忽略均不合規(guī)。4.D解析：分析交易數(shù)據(jù)屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，不屬于控制測試。5.A解析：發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)需先重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，再決定報(bào)告類型。6.C解析：獨(dú)立第三方提供的證據(jù)證明力最強(qiáng)，如銀行回函。7.B解析：無法親自監(jiān)盤需采用替代程序，如檢查存貨盤點(diǎn)記錄。8.C解析：審計(jì)工作底稿需保留關(guān)鍵證據(jù)，非所有原始證據(jù)。9.C解析：未回函需調(diào)查原因并評估風(fēng)險(xiǎn)，不能直接忽略。10.B解析：管理層聲明書屬于審計(jì)證據(jù)，非審計(jì)報(bào)告要素。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B解析：風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括了解業(yè)務(wù)流程和評估錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，聲明書和細(xì)節(jié)測試屬于后續(xù)程序。2.A、B、C解析：控制測試程序包括檢查、重新執(zhí)行和觀察，文檔分析屬于風(fēng)險(xiǎn)評估。3.A、B解析：審計(jì)證據(jù)需相關(guān)且可靠，完整性和及時(shí)性非核心特征。4.A、C、D解析：存貨監(jiān)盤關(guān)注數(shù)量、狀況和內(nèi)部控制，計(jì)價(jià)方法屬于后續(xù)測試。5.A、B、D解析：底稿需記錄過程、責(zé)任人和專業(yè)術(shù)語，原始證據(jù)可選擇性保留。6.A、B、C解析：函證需關(guān)注對象準(zhǔn)確性、信息完整性和回函質(zhì)量，未回函原因?qū)儆诤罄m(xù)調(diào)查。7.A、B、C解析：保留意見和無法表示意見屬于審計(jì)報(bào)告類型，調(diào)整后的報(bào)表非報(bào)告本身。8.A、B、C解析：固定資產(chǎn)審計(jì)關(guān)注權(quán)屬、計(jì)價(jià)和運(yùn)行情況，減值準(zhǔn)備屬于后續(xù)測試。9.A、B、C解析：審計(jì)困難包括管理層不配合、證據(jù)不足和時(shí)間緊張，范圍受限屬于外部因素。10.A、B解析：審計(jì)報(bào)告關(guān)注意見類型和措辭，費(fèi)用結(jié)算和總結(jié)屬于行政工作。三、判斷題1.×解析：審計(jì)計(jì)劃需包含總體和詳細(xì)計(jì)劃。2.√解析：控制測試評估控制有效性，細(xì)節(jié)測試識別錯報(bào)。3.×解析：差異需調(diào)查原因，不能直接調(diào)整。4.×解析：底稿需編號、簽字并記錄責(zé)任。5.×解析：需采用替代程序，非中止審計(jì)。6.√解析：證據(jù)可靠性取決于來源客觀性。7.√解析：報(bào)告措辭需中立，避免主觀評價(jià)。8.×解析：非所有錯報(bào)需調(diào)整，需評估影響。9.×解析：需向開戶及關(guān)聯(lián)銀行函證。10.×解析：底稿需由審計(jì)人員編制。四、簡答題1.審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作內(nèi)容-確定審計(jì)目標(biāo)-了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制-評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)-設(shè)計(jì)審計(jì)程序-編制總體審計(jì)策略和詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃2.控制測試的程序和方法-檢查控制運(yùn)行的有效性（如核對審批記錄）-重新執(zhí)行控制（如重新審批采購申請）-觀察控制執(zhí)行情況（如觀察倉庫盤點(diǎn)流程）-分析控制文檔（如檢查內(nèi)部控制手冊）3.審計(jì)證據(jù)的種類及其證明力-外部證據(jù)（如銀行回函，證明力最強(qiáng)）-內(nèi)部證據(jù)（如內(nèi)部記錄，證明力次之）-直接證據(jù)（如原始憑證，證明力高）-間接證據(jù)（如計(jì)算結(jié)果，證明力較低）4.存貨監(jiān)盤程序的執(zhí)行要點(diǎn)-確定監(jiān)盤范圍和程序-觀察存貨數(shù)量和狀況-檢查存貨計(jì)價(jià)方法-獲取管理層聲明書-復(fù)盤存貨記錄5.審計(jì)報(bào)告中不同意見類型的含義-無保留意見：財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映財(cái)務(wù)狀況-保留意見：部分錯報(bào)影響報(bào)表公允性-否定意見：重大錯報(bào)導(dǎo)致報(bào)表失實(shí)-無法表示意見：審計(jì)范圍受限無法判斷五、案例分析題（1）處理措施-對固定資產(chǎn)減值：執(zhí)行減值測試，與管理層溝通并要求調(diào)整。-對未函證銀行存款：追加函證或檢查銀行對賬單。-對關(guān)聯(lián)交易：要求管理層解釋并獲取交易細(xì)節(jié)，評估交易公允性。（2）調(diào)整審