2026年國(guó)家稅務(wù)師考試稅法實(shí)務(wù)操作模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共15題，每題1分，共15分）要求：每題只有一個(gè)正確答案。1.某企業(yè)2025年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。由于該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.50萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.40萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過(guò)5萬(wàn)元的，減按（）計(jì)算應(yīng)納稅額。A.20%B.30%C.50%D.70%3.某外籍個(gè)人在A市工作，2025年取得工資收入10萬(wàn)元人民幣，在B市取得股息收入5萬(wàn)元人民幣。假設(shè)A市和兩地?zé)o稅收協(xié)定，該外籍個(gè)人在A市應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）。A.4.5萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.7.5萬(wàn)元D.9萬(wàn)元4.契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括（）。A.購(gòu)買(mǎi)新建商品房的成交價(jià)格B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的補(bǔ)償費(fèi)用C.出租土地使用權(quán)的租金D.受贈(zèng)房產(chǎn)的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值5.某企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳，該貨物成本為10萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)價(jià)格，增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。A.1.3萬(wàn)元B.10.9萬(wàn)元C.13萬(wàn)元D.0萬(wàn)元6.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，下列哪項(xiàng)不屬于子女教育支出？A.子女學(xué)歷教育學(xué)費(fèi)B.子女興趣班費(fèi)用C.子女大病醫(yī)療費(fèi)用D.育兒假期間的工資收入7.某企業(yè)2025年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為500萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。A.10萬(wàn)元B.12萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.0萬(wàn)元8.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括（）。A.新建房屋的評(píng)估價(jià)值B.轉(zhuǎn)讓二手房的成交價(jià)格C.出租房屋的租金收入D.自用住宅的房產(chǎn)原值9.某企業(yè)2025年取得固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用30萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)已提足折舊但仍繼續(xù)使用的設(shè)備折舊2萬(wàn)元。該企業(yè)可稅前扣除的折舊費(fèi)用為（）。A.30萬(wàn)元B.28萬(wàn)元C.2萬(wàn)元D.0萬(wàn)元10.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品，按照銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。若某企業(yè)購(gòu)進(jìn)小麥支付價(jià)款10萬(wàn)元，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.1萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.13萬(wàn)元D.0萬(wàn)元11.個(gè)人所得稅的年度匯算清繳期是（）。A.每年3月1日至6月30日B.每年1月1日至3月31日C.每年4月1日至6月30日D.每年7月1日至9月30日12.某企業(yè)2025年取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，符合免稅條件。該企業(yè)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.50萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.75萬(wàn)元13.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.混合稅率14.某企業(yè)將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他企業(yè)，該貨物成本為8萬(wàn)元，增值稅稅率為9%。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。A.0萬(wàn)元B.0.72萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.9萬(wàn)元15.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，下列哪項(xiàng)需要納稅人自行申報(bào)？A.住房貸款利息B.3歲以下嬰幼兒照護(hù)C.繼續(xù)教育支出D.大病醫(yī)療費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）要求：每題至少有兩個(gè)正確答案。1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.小型微利企業(yè)所得稅減免B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上的固定資產(chǎn)免稅D.企業(yè)安置殘疾人員的，按實(shí)際支付工資100%加計(jì)扣除2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目包括（）。A.住房租金B(yǎng).贍養(yǎng)老人C.3歲以下嬰幼兒照護(hù)D.繼續(xù)教育3.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)的計(jì)稅方法包括（）。A.一般計(jì)稅方法B.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法C.免稅政策D.出口退稅4.契稅的減免稅情形包括（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研等B.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)首套自住房C.企業(yè)合并、分立承受相關(guān)資產(chǎn)D.出口加工區(qū)企業(yè)承受土地用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)5.企業(yè)所得稅前可以扣除的支出包括（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.資產(chǎn)租賃費(fèi)支出6.個(gè)人所得稅的征收方式包括（）。A.查賬征收B.查定征收C.定期定額征收D.代扣代繳7.印花稅的征稅范圍包括（）。A.購(gòu)銷(xiāo)合同B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)D.借款合同8.房產(chǎn)稅的計(jì)稅方式包括（）。A.從價(jià)計(jì)征B.從租計(jì)征C.比例稅率D.定額稅率9.增值稅小規(guī)模納稅人的稅收特點(diǎn)包括（）。A.實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法B.不能享受出口退稅C.稅率固定且較低D.可以選擇一般計(jì)稅方法10.企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除規(guī)定包括（）。A.確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款B.固定資產(chǎn)毀損凈損失C.存貨滯銷(xiāo)損失D.稅收罰款支出三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）要求：請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”。1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（×）2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要納稅人每年申報(bào)一次。（√）3.契稅的納稅人是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)承受的單位和個(gè)人。（√）4.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，且不能享受減免稅政策。（×）5.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，不需要繳納增值稅。（×）6.房產(chǎn)稅的納稅人既包括產(chǎn)權(quán)所有人，也包括代管人、使用人。（√）7.個(gè)人所得稅的年度匯算清繳僅適用于取得綜合所得的個(gè)人。（√）8.印花稅的稅率形式包括比例稅率和定額稅率，但沒(méi)有累進(jìn)稅率。（√）9.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（×）10.固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，但不得低于稅法規(guī)定的最低年限。（√）四、計(jì)算題（共5題，每題4分，共20分）要求：列出計(jì)算步驟，得出準(zhǔn)確結(jié)果。1.某企業(yè)2025年取得銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，其應(yīng)納稅所得額為多少？（單位：萬(wàn)元）（提示：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，但不超過(guò)銷(xiāo)售收入的5‰；廣告費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額扣除）2.某個(gè)體工商戶2025年取得經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元，按規(guī)定可扣除成本費(fèi)用60萬(wàn)元，并享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？（單位：萬(wàn)元）（提示：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅）3.某企業(yè)2025年銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物取得含稅收入117萬(wàn)元，該貨物增值稅稅率為13%。若該企業(yè)為一般納稅人，其銷(xiāo)項(xiàng)稅額為多少？（單位：萬(wàn)元）4.某企業(yè)2025年取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，金融債券利息收入30萬(wàn)元（已繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加），發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合相關(guān)稅收優(yōu)惠條件，其應(yīng)納稅所得額為多少？（單位：萬(wàn)元）（提示：國(guó)債利息收入免稅，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分可扣除）5.某企業(yè)2025年將自用房產(chǎn)對(duì)外出租，取得租金收入12萬(wàn)元，該房產(chǎn)原值為200萬(wàn)元，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅稅率為1.2%。該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為多少？（單位：萬(wàn)元）五、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）要求：簡(jiǎn)明扼要地回答問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。2.簡(jiǎn)述增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的主要區(qū)別。3.簡(jiǎn)述企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的申報(bào)要求。六、綜合題（共1題，10分）要求：結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行分析和計(jì)算。某企業(yè)2025年經(jīng)營(yíng)情況如下：-銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元（含稅收入，增值稅稅率13%）-購(gòu)進(jìn)貨物支付含稅價(jià)款200萬(wàn)元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%）-發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元，廣告費(fèi)60萬(wàn)元-取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元-發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元（年度利潤(rùn)總額100萬(wàn)元）-當(dāng)年固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用30萬(wàn)元假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，請(qǐng)計(jì)算：（1）該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（3）該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案1.C-小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-實(shí)際應(yīng)納稅額=200×12.5%×20%=5萬(wàn)元。2.A-個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得每次收入不超過(guò)5萬(wàn)元的，減按20%計(jì)算應(yīng)納稅額。3.A-工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10×25%-1.2=2.3萬(wàn)元；股息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5×20%=1萬(wàn)元。-A市應(yīng)繳納稅額=2.3萬(wàn)元（假設(shè)無(wú)其他所得）。4.C-契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括租金收入，僅包括土地使用權(quán)、房屋的成交價(jià)格或評(píng)估價(jià)值。5.D-無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)項(xiàng)稅額。但廣告宣傳屬于視同銷(xiāo)售，需確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。-組成計(jì)稅價(jià)格=10×（1+13%）=11.3萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=11.3×13%=1.469萬(wàn)元（四舍五入為1.3萬(wàn)元）。6.D-育兒假期間的工資收入不屬于子女教育支出，屬于工資薪金所得。7.B-業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=500×60%=30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額的60%為24萬(wàn)元，按孰低原則扣除12萬(wàn)元。8.B-轉(zhuǎn)讓二手房的成交價(jià)格不屬于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，僅適用于自用房產(chǎn)。9.B-已提足折舊的設(shè)備折舊不能稅前扣除，可稅前扣除的折舊費(fèi)用為28萬(wàn)元。10.A-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3萬(wàn)元（若無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，則按此金額抵扣）。11.A-個(gè)人所得稅年度匯算清繳期為每年3月1日至6月30日。12.B-國(guó)債利息收入符合免稅條件，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。13.C-印花稅的稅率形式包括比例稅率、定額稅率，沒(méi)有累進(jìn)稅率。14.B-無(wú)償贈(zèng)送貨物需視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8×9%=0.72萬(wàn)元。15.C-繼續(xù)教育支出需要納稅人自行申報(bào)，其他項(xiàng)目由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳。二、多項(xiàng)選擇題答案1.A、B、C、D-均屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。2.A、B、C、D-均屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。3.A、B、D-一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和出口退稅屬于增值稅計(jì)稅方法。4.A、B、C-D項(xiàng)屬于出口退稅政策，不屬于契稅減免稅情形。5.A、B、C、D-均屬于企業(yè)所得稅前可扣除的支出。6.A、B、C、D-均屬于個(gè)人所得稅的征收方式。7.A、B、C、D-均屬于印花稅的征稅范圍。8.A、B-房產(chǎn)稅的計(jì)稅方式為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征。9.A、B、C-D項(xiàng)錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但不是必須。10.A、B、C-稅收罰款支出不可稅前扣除。三、判斷題答案1.×-廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。2.√-個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除需要納稅人每年申報(bào)一次。3.√-契稅納稅人是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)承受的單位和個(gè)人。4.×-小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但可享受小微企業(yè)免稅政策。5.×-自產(chǎn)貨物用于集體福利需視同銷(xiāo)售，繳納增值稅。6.√-房產(chǎn)稅納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、代管人、使用人。7.√-年度匯算清繳僅適用于取得綜合所得的個(gè)人。8.√-印花稅稅率形式包括比例稅率和定額稅率，沒(méi)有累進(jìn)稅率。9.×-業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不超過(guò)銷(xiāo)售收入的5‰。10.√-固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)自行確定，但不得低于稅法規(guī)定的最低年限。四、計(jì)算題答案1.應(yīng)納稅所得額=800-60+30-50=720萬(wàn)元-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=800×5‰=4萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，按4萬(wàn)元扣除；-廣告費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額扣除50萬(wàn)元。2.應(yīng)納稅所得額=100-60=40萬(wàn)元-小型微利企業(yè)應(yīng)納稅額=40×12.5%×20%=1萬(wàn)元。3.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=117÷（1+13%）×13%=13萬(wàn)元4.應(yīng)納稅所得額=30-20+10=20萬(wàn)元-國(guó)債利息免稅，公益性捐贈(zèng)扣除限額=100×12%=12萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元可全額扣除。5.房產(chǎn)稅=12×1.2%=0.144萬(wàn)元五、簡(jiǎn)答題答案1.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：-住房貸款利息：首套貸款利息支出，每年扣除1萬(wàn)元；-住房租金：扣除標(biāo)準(zhǔn)按城市不同分為1500、1100、800元/月；-贍養(yǎng)老人：60歲以上老人，每年扣除2.4萬(wàn)元；-3歲以下嬰幼兒照護(hù)：嬰幼兒照護(hù)支出，每年扣除2萬(wàn)元；-繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，每年扣除4萬(wàn)元。2.增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別：-計(jì)稅方法：小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法；-稅率：小規(guī)模納稅人稅率固定（3%），一般納稅人稅率按不同貨物服務(wù)區(qū)分（如13%、9%）；-進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不可抵扣；-納稅申報(bào)：小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)，一般納稅人按月申報(bào)。3.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)要求：-需提供資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)（如合同、評(píng)估報(bào)告等）；-申報(bào)時(shí)限：年度匯算清繳時(shí)一并申報(bào)；-申報(bào)方式：通過(guò)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)附表填報(bào)。六、綜合題答案（1）增值稅計(jì)算：-銷(xiāo)項(xiàng)