PAGE壞賬準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提、使用和管理，提高公司防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保公司財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)健，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分公司、子公司。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度制定。（四）基本原則1.謹(jǐn)慎性原則公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，充分估計(jì)到各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，避免高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用。2.真實(shí)性原則壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提、使用和管理應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.合法性原則壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提、使用和管理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，不得違反相關(guān)法律法規(guī)的禁止性條款，確保公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。二、壞賬的定義及確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（一）壞賬的定義壞賬是指公司無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。（二）壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1.債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。具體包括以下情形：債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等；債務(wù)單位陷入財(cái)務(wù)困境，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)超過[X]年，且無重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃；債務(wù)人逾期[X]年以上未履行償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極?。黄渌阋宰C明應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生損失的客觀證據(jù)。三、壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提（一）計(jì)提方法公司采用備抵法核算壞賬損失，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，合理估計(jì)壞賬損失金額，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。具體計(jì)提方法如下：1.應(yīng)收賬款對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。單項(xiàng)金額重大的標(biāo)準(zhǔn)為單項(xiàng)金額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)[X]%的應(yīng)收賬款。對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收賬款，可以按照賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。賬齡分析法的計(jì)提比例如下：賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在12年的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在23年的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在3年以上的，計(jì)提比例為[X]%。2.其他應(yīng)收款對(duì)于單項(xiàng)金額重大的其他應(yīng)收款，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。單項(xiàng)金額重大的標(biāo)準(zhǔn)為單項(xiàng)金額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)[X]%的其他應(yīng)收款。對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的其他應(yīng)收款，可以按照賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。賬齡分析法的計(jì)提比例如下：賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在12年的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在23年的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在3年以上的，計(jì)提比例為[X]%。（二）計(jì)提基數(shù)壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)為應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的賬面余額。（三）計(jì)提時(shí)間公司在每個(gè)會(huì)計(jì)期末（年度終了），對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，根據(jù)上述確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。（四）計(jì)提的審批程序1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集、整理應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的相關(guān)資料，按照規(guī)定的計(jì)提方法計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金金額，并編制壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提明細(xì)表。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提明細(xì)表進(jìn)行審核，確保計(jì)提金額準(zhǔn)確、計(jì)算方法合規(guī)。3.財(cái)務(wù)部門將審核后的壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提明細(xì)表提交給公司管理層審批。公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提情況進(jìn)行全面審查，根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，做出是否批準(zhǔn)計(jì)提的決定。4.經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后的壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提明細(xì)表作為財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門按照批準(zhǔn)的計(jì)提金額進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“信用減值損失”科目；貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。四、壞賬準(zhǔn)備金的使用（一）使用條件當(dāng)出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，公司可以使用壞賬準(zhǔn)備金：1.債務(wù)單位破產(chǎn)、撤銷、解散或被依法宣告破產(chǎn)，按照法律規(guī)定清償后，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2.債務(wù)單位死亡，其遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)。3.債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)，并有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。4.其他符合壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)。（二）使用審批程序1.業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)符合壞賬使用條件的應(yīng)收款項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)填寫壞賬核銷申請(qǐng)表，詳細(xì)說明壞賬形成的原因、過程、預(yù)計(jì)核銷金額等情況，并提供相關(guān)證明材料，如法院判決書、破產(chǎn)清算報(bào)告、債務(wù)單位注銷證明等。2.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)壞賬核銷申請(qǐng)表及相關(guān)證明材料進(jìn)行審核，確認(rèn)情況屬實(shí)后簽字蓋章，并提交給財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的壞賬核銷申請(qǐng)表及相關(guān)證明材料進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)審核壞賬是否符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金是否足夠核銷該筆壞賬等。財(cái)務(wù)部門復(fù)核無誤后，在申請(qǐng)表上簽署意見，并提交給公司審計(jì)部門。4.審計(jì)部門對(duì)壞賬核銷事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)情況是否真實(shí)、合規(guī)，審計(jì)結(jié)束后出具審計(jì)報(bào)告。5.財(cái)務(wù)部門將經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)通過的壞賬核銷申請(qǐng)表提交給公司管理層審批。公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)壞賬核銷事項(xiàng)進(jìn)行全面審查，根據(jù)公司的實(shí)際情況做出是否批準(zhǔn)核銷的決定。6.經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門按照批準(zhǔn)的核銷金額進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目；貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目。同時(shí)，將壞賬核銷情況在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。（三）使用后的跟蹤管理1.對(duì)于已核銷的壞賬，公司應(yīng)當(dāng)建立備查賬簿，詳細(xì)記錄壞賬的核銷情況，包括債務(wù)人名稱、欠款金額、核銷時(shí)間、核銷原因等信息。2.業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注已核銷壞賬的回收情況。如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力或有跡象表明可以收回已核銷的壞賬，業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)與債務(wù)人聯(lián)系，積極組織催收，并將催收情況及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門收到已核銷壞賬的回收款項(xiàng)后，應(yīng)當(dāng)按照以下順序進(jìn)行賬務(wù)處理：借記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目；貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。借記“銀行存款”科目；貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目。五、壞賬準(zhǔn)備金的管理（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提、使用和管理制度，并組織實(shí)施。2.定期對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析，按照規(guī)定的計(jì)提方法和計(jì)提比例計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金金額，并編制壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提明細(xì)表。3.審核業(yè)務(wù)部門提交的壞賬核銷申請(qǐng)表及相關(guān)證明材料，復(fù)核壞賬核銷金額，確保壞賬核銷符合規(guī)定的條件和程序。4.負(fù)責(zé)壞賬準(zhǔn)備金的賬務(wù)處理，及時(shí)記錄壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提、使用和回收情況，并定期與業(yè)務(wù)部門核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)。5.定期對(duì)壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提、使用和管理情況進(jìn)行分析和總結(jié)，向公司管理層提供相關(guān)報(bào)告和建議，為公司的決策提供依據(jù)。（二）業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的日常管理工作，包括客戶信用評(píng)估、合同簽訂、款項(xiàng)催收等，從源頭上控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2.及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的相關(guān)信息，協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬齡分析和壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提工作。3.發(fā)現(xiàn)符合壞賬使用條件的應(yīng)收款項(xiàng)后，及時(shí)填寫壞賬核銷申請(qǐng)表，并提供相關(guān)證明材料，配合財(cái)務(wù)部門完成壞賬核銷的審批程序。4.負(fù)責(zé)已核銷壞賬的跟蹤催收工作，積極采取有效措施，爭(zhēng)取收回已核銷的壞賬，并及時(shí)將催收情況反饋給財(cái)務(wù)部門。（三）審計(jì)部門職責(zé)1.定期對(duì)壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提、使用和管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提是否符合規(guī)定的方法和比例，壞賬核銷是否符合規(guī)定的條件和程序，相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效。2.對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改情況，確保公司壞賬準(zhǔn)備金的管理工作規(guī)范、合規(guī)。（四）監(jiān)督與檢查1.公司管理層應(yīng)當(dāng)定期對(duì)壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提、使用和管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保公司的壞賬準(zhǔn)備金管理工作符合相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求，有效防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。2.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)不定期對(duì)壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提、使用和管理情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等相關(guān)部門在壞賬準(zhǔn)備金管理工作中的職責(zé)履行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。3.公司應(yīng)當(dāng)接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，按照要求提供有關(guān)壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提、使用和管理情況的資料，配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成審計(jì)工作。六、財(cái)務(wù)報(bào)表列示與披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)表列示1.公司在資產(chǎn)負(fù)債表中，將“壞賬準(zhǔn)備”作為應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的備抵項(xiàng)目列示，以反映應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的賬面價(jià)值。2.在利潤(rùn)表中，將計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金計(jì)入“信用減值損失”項(xiàng)目，以反映公司因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金而導(dǎo)致的當(dāng)期損益減少。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)披露壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法、計(jì)提比例、