PAGE上海民非企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范上海市民辦非企業(yè)單位（以下簡稱“民非企業(yè)”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障民非企業(yè)的健康發(fā)展，維護(hù)捐贈(zèng)者、會員及相關(guān)利益者的合法權(quán)益，確保民非企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于在上海市登記注冊的各類民辦非企業(yè)單位，包括但不限于民辦學(xué)校、民辦醫(yī)院、民辦科研機(jī)構(gòu)、民辦社會福利機(jī)構(gòu)、民辦體育俱樂部等。（三）基本原則1.合法性原則民非企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，依法進(jìn)行會計(jì)核算，依法繳納稅款，嚴(yán)禁違法違規(guī)行為。2.非營利性原則民非企業(yè)不以營利為目的，其宗旨是為社會公益事業(yè)服務(wù)。在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)確保收入主要用于實(shí)現(xiàn)其章程規(guī)定的業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)，不得在會員中分配利潤。3.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映民非企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.完整性原則全面涵蓋民非企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等方面的管理，確保財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循。5.公開透明原則按照相關(guān)規(guī)定，定期向社會公布財(cái)務(wù)信息，接受社會監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)透明度，增強(qiáng)社會公信力。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置民非企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備完善的崗位設(shè)置，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.資質(zhì)要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計(jì)專業(yè)知識和技能，持有會計(jì)從業(yè)資格證書，其中財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備中級以上會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。2.職責(zé)分工會計(jì)人員：負(fù)責(zé)進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，登記賬簿，審核原始憑證等工作。出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，確保資金的安全與完整。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度，組織財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行，參與重大財(cái)務(wù)決策等。（三）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與考核1.培訓(xùn)定期組織財(cái)務(wù)人員參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，包括會計(jì)準(zhǔn)則、稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)管理等方面的培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。2.考核建立財(cái)務(wù)人員考核制度，對財(cái)務(wù)人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進(jìn)行定期考核，考核結(jié)果作為薪酬調(diào)整、晉升等的依據(jù)。三、會計(jì)核算（一）會計(jì)制度選擇民非企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《民間非營利組織會計(jì)制度》，按照該制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，設(shè)置會計(jì)科目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）會計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計(jì)核算基礎(chǔ)，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，確認(rèn)收入和費(fèi)用，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可比性。（三）會計(jì)憑證與賬簿1.會計(jì)憑證財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定填制和審核會計(jì)憑證，會計(jì)憑證應(yīng)具備合法、真實(shí)、完整的原始憑證作為附件，確保會計(jì)憑證能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。2.會計(jì)賬簿設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，按照會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行登記，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.月報(bào)每月編制資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表，及時(shí)反映民非企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)成果。2.季報(bào)在月報(bào)的基礎(chǔ)上，增加編制相關(guān)附表，如收入明細(xì)表、費(fèi)用明細(xì)表等，進(jìn)一步詳細(xì)反映財(cái)務(wù)收支情況。3.年報(bào)年度終了，編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等，全面反映民非企業(yè)全年的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)成果和現(xiàn)金流量情況，并依法進(jìn)行審計(jì)。四、收入管理（一）收入分類民非企業(yè)的收入主要包括捐贈(zèng)收入、會費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、其他收入等。（二）捐贈(zèng)收入管理1.捐贈(zèng)接收設(shè)立專門的捐贈(zèng)接收渠道，明確捐贈(zèng)接收流程，對捐贈(zèng)款項(xiàng)和物資進(jìn)行詳細(xì)登記，確保捐贈(zèng)信息的準(zhǔn)確記錄。2.捐贈(zèng)使用嚴(yán)格按照捐贈(zèng)者的意愿使用捐贈(zèng)款項(xiàng)和物資，如因特殊情況需要改變用途的，應(yīng)征得捐贈(zèng)者的書面同意，并按照規(guī)定進(jìn)行信息披露。3.捐贈(zèng)票據(jù)開具按照規(guī)定向捐贈(zèng)者開具捐贈(zèng)票據(jù)，確保捐贈(zèng)票據(jù)的真實(shí)性和合法性。（三）會費(fèi)收入管理1.會費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定根據(jù)民非企業(yè)的章程和業(yè)務(wù)活動(dòng)需要制定合理的會費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)登記管理機(jī)關(guān)備案。2.會費(fèi)收取按照規(guī)定的會費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收取方式收取會費(fèi)，及時(shí)足額入賬，不得擅自提高或降低會費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得重復(fù)收取會費(fèi)。（四）提供服務(wù)收入管理1.服務(wù)定價(jià)根據(jù)服務(wù)成本、市場需求等因素合理確定服務(wù)價(jià)格，確保服務(wù)價(jià)格的公平合理。2.服務(wù)收入確認(rèn)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)服務(wù)收入，在服務(wù)已經(jīng)提供并滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，及時(shí)確認(rèn)收入。（五）政府補(bǔ)助收入管理1.補(bǔ)助項(xiàng)目申請積極爭取政府補(bǔ)助資金，按照政府有關(guān)部門的要求和規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地提交補(bǔ)助項(xiàng)目申請材料。2.補(bǔ)助資金使用嚴(yán)格按照政府補(bǔ)助資金的用途使用資金，確保?？顚Ｓ?，不得挪作他用。同時(shí)，要按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目核算，及時(shí)向政府有關(guān)部門報(bào)送項(xiàng)目進(jìn)展情況和資金使用情況。（六）投資收益管理1.投資決策制定科學(xué)合理的投資決策程序，對投資項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評估，確保投資決策的科學(xué)性和合理性。2.投資收益核算按照規(guī)定對投資收益進(jìn)行核算，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映投資收益情況。同時(shí)，要加強(qiáng)對投資資產(chǎn)的管理，確保投資資產(chǎn)的安全與完整。（七）其他收入管理對除上述收入以外的其他收入，如利息收入、租金收入等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保收入的合法性和合規(guī)性。五、支出管理（一）支出分類民非企業(yè)的支出主要包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。（二）支出審批與控制1.審批流程建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批流程。一般支出應(yīng)經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人的審批；重大支出應(yīng)經(jīng)過理事會或董事會審議通過，并按照規(guī)定進(jìn)行信息披露。2.支出控制加強(qiáng)對支出的預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，不得超預(yù)算支出。同時(shí)，要對支出的合理性、必要性進(jìn)行審核，杜絕不合理支出。（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本管理1.成本核算對象根據(jù)民非企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，確定合理的成本核算對象，如教學(xué)課程、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、科研課題等。2.成本核算方法采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，如品種法、分批法、分步法等，對業(yè)務(wù)活動(dòng)成本進(jìn)行核算，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本。3.成本控制措施加強(qiáng)對業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的控制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，降低成本消耗。同時(shí)，要定期對業(yè)務(wù)活動(dòng)成本進(jìn)行分析，查找成本變動(dòng)原因，采取有效措施降低成本。（四）管理費(fèi)用管理1.費(fèi)用范圍界定明確管理費(fèi)用的范圍，包括行政管理部門人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。2.費(fèi)用控制措施嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出，制定合理的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對費(fèi)用報(bào)銷的審核，杜絕不合理的費(fèi)用支出。同時(shí)，要定期對管理費(fèi)用進(jìn)行分析，查找費(fèi)用變動(dòng)原因，采取有效措施降低管理費(fèi)用。（五）籌資費(fèi)用管理1.費(fèi)用核算內(nèi)容籌資費(fèi)用主要包括為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，如借款利息、手續(xù)費(fèi)等。2.費(fèi)用控制措施合理安排籌資渠道和籌資方式，降低籌資成本。同時(shí)，要對籌資費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算，嚴(yán)格控制籌資費(fèi)用支出。（六）其他費(fèi)用管理對除上述費(fèi)用以外的其他費(fèi)用，如資產(chǎn)減值損失、捐贈(zèng)支出等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保費(fèi)用支出的合法性和合規(guī)性。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)對貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金的安全與完整。定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行存款對賬，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收款項(xiàng)的核算和管理，定期對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理和催收，對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按照規(guī)定進(jìn)行壞賬處理。3.存貨包括材料、物資、商品等。加強(qiáng)對存貨的管理，建立存貨采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等管理制度，定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨的賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧的存貨，要及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類根據(jù)《民間非營利組織會計(jì)制度》的規(guī)定，結(jié)合民非企業(yè)的實(shí)際情況，確定固定資產(chǎn)的定義和分類標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，一般分為房屋及建筑物、專用設(shè)備（如教學(xué)設(shè)備、醫(yī)療設(shè)備等）、一般設(shè)備（如辦公設(shè)備、交通工具等）、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購置制定固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行購置。購置固定資產(chǎn)時(shí)，要進(jìn)行充分的市場調(diào)研，選擇性價(jià)比高的產(chǎn)品。同時(shí)，要按照規(guī)定辦理固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、入賬等手續(xù)。3.固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。一般采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限不得低于《民間非營利組織會計(jì)制度》規(guī)定的最低折舊年限。定期對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行計(jì)算和計(jì)提，確保固定資產(chǎn)折舊的準(zhǔn)確性。4.固定資產(chǎn)處置對閑置、報(bào)廢、毀損等固定資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)，要按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，辦理相關(guān)手續(xù)。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照規(guī)定入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指民非企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)取得通過外購、自行開發(fā)、接受捐贈(zèng)等方式取得無形資產(chǎn)時(shí)，要按照規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)和入賬。外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的成本入賬。3.無形資產(chǎn)攤銷根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定無形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷年限。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但應(yīng)在每個(gè)會計(jì)期間進(jìn)行減值測試。定期對無形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行計(jì)算和計(jì)提，確保無形資產(chǎn)攤銷的準(zhǔn)確性。4.無形資產(chǎn)處置對無形資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)，要按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，辦理相關(guān)手續(xù)。無形資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照規(guī)定入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類民非企業(yè)的負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債確認(rèn)與計(jì)量原則按照《民間非營利組織會計(jì)制度》的規(guī)定，對負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。負(fù)債應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。（三）負(fù)債償還與管理1.短期借款管理合理安排短期借款的規(guī)模和期限，根據(jù)資金需求和還款能力確定借款金額和借款期限。按時(shí)償還短期借款本金和利息，避免逾期還款產(chǎn)生不良信用記錄。2.應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)管理加強(qiáng)對應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，按照合同約定及時(shí)支付款項(xiàng)。對確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。3.預(yù)收賬款管理按照合同約定及時(shí)提供服務(wù)或商品，確保預(yù)收賬款的及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。對預(yù)收賬款進(jìn)行定期清理，防止長期掛賬。4.應(yīng)付職工薪酬管理按照國家有關(guān)規(guī)定和勞動(dòng)合同約定，及時(shí)足額支付職工薪酬。加強(qiáng)對職工薪酬的核算和管理，確保職工薪酬的計(jì)算和發(fā)放準(zhǔn)確無誤。5.應(yīng)交稅費(fèi)管理按照國家稅收法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。加強(qiáng)對稅費(fèi)的核算和管理，確保稅費(fèi)計(jì)算準(zhǔn)確，申報(bào)及時(shí)，繳納足額。6.其他應(yīng)付款管理對其他應(yīng)付款進(jìn)行定期清理，及時(shí)償還債務(wù)。對確實(shí)無法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。八、凈資產(chǎn)管理（一）凈資產(chǎn)分類民非企業(yè)的凈資產(chǎn)包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。限定性凈資產(chǎn)是指存在限制條件的凈資產(chǎn)，如捐贈(zèng)者指定用途的捐贈(zèng)收入形成的凈資產(chǎn)等；非限定性凈資產(chǎn)是指除限定性凈資產(chǎn)以外的其他凈資產(chǎn)。（二）凈資產(chǎn)變動(dòng)核算1.收入與費(fèi)用對凈資產(chǎn)的影響按照《民間非營利組織會計(jì)制度》的規(guī)定，將收入和費(fèi)用分別計(jì)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。期末，將各收入類科目和費(fèi)用類科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)類科目，計(jì)算出本期凈資產(chǎn)變動(dòng)額。2.凈資產(chǎn)重分類調(diào)整在特定情況下，如限定性凈資產(chǎn)的限制條件解除等，需要對凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類調(diào)整，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。（三）凈資產(chǎn)使用管理1.限定性凈資產(chǎn)使用嚴(yán)格按照限定性凈資產(chǎn)的限制條件使用資金，確保資金使用符合捐贈(zèng)者的意愿和相關(guān)規(guī)定。對限定性凈資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，及時(shí)披露相關(guān)信息。2.非限定性凈資產(chǎn)使用合理安排非限定性凈資產(chǎn)的使用，用于民非企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、發(fā)展建設(shè)等方面。在使用非限定性凈資產(chǎn)時(shí)，要遵循合法、合理、有效的原則，確保資金使用效益最大化。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行監(jiān)督定期對民非企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度得到有效執(zhí)行。對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，確保財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范有序。2.財(cái)務(wù)收支監(jiān)督加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支的日常監(jiān)督，對每一筆收入和支出進(jìn)行審核把關(guān)，確保財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性。定期對財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行分析，查找存在的問題，采取有效措施加以解決。3.資產(chǎn)管理監(jiān)督建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對資產(chǎn)的日常管理和監(jiān)督。定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)的賬實(shí)相符。對資產(chǎn)處置等重大事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，防止資產(chǎn)流失。（二）外部審計(jì)1.年度