無錫市稅務(wù)師資格考試重點(diǎn)難點(diǎn)解析試題考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：無錫市稅務(wù)師資格考試重點(diǎn)難點(diǎn)解析試題考核對(duì)象：稅務(wù)師資格考試應(yīng)試人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。2.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于集體福利的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.個(gè)人所得稅法中，居民個(gè)人綜合所得的納稅年度為公歷1月1日至12月31日。4.土地增值稅計(jì)算中，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的普通住宅項(xiàng)目，其開發(fā)成本可全額扣除。5.印花稅的計(jì)稅依據(jù)中，財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額計(jì)稅，不扣除任何費(fèi)用。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。7.資源稅的納稅人是指在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。8.企業(yè)重組過程中，符合特定條件的股權(quán)收購可暫不確認(rèn)所得。9.契稅的計(jì)稅依據(jù)中，房屋贈(zèng)與按房屋市場(chǎng)評(píng)估價(jià)計(jì)稅。10.個(gè)人出租住房的增值稅稅率統(tǒng)一為5%。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅B.資源稅C.企業(yè)所得稅D.契稅2.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，適用于（）。A.所有行業(yè)企業(yè)B.高新技術(shù)企業(yè)C.中小型微利企業(yè)D.外商投資企業(yè)3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%4.土地增值稅中，下列項(xiàng)目不計(jì)入計(jì)稅收入的是（）。A.出售舊房時(shí)的轉(zhuǎn)讓收入B.房地產(chǎn)開發(fā)過程中的利息支出C.出售時(shí)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理費(fèi)用5.個(gè)人所得稅法中，下列收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是（）。A.工資薪金B(yǎng).稿酬所得C.獨(dú)立從事個(gè)人勞務(wù)取得的收入D.股息紅利6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（）扣除。A.50%B.60%C.70%D.100%7.資源稅的稅率形式中，下列屬于從量計(jì)征的是（）。A.增值稅B.營業(yè)稅（已取消）C.煤炭資源稅D.契稅8.企業(yè)重組中，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，下列說法正確的是（）。A.需繳納全部所得稅B.可暫不確認(rèn)所得C.需補(bǔ)繳以前年度稅款D.不得享受稅收優(yōu)惠9.印花稅的稅率形式中，下列按比例稅率計(jì)征的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃合同B.貨物運(yùn)輸合同C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同D.借款合同10.個(gè)人出租非住房的增值稅稅率為（）。A.1.5%B.3%C.5%D.6%三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法中，下列支出不得稅前扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)B.資產(chǎn)減值損失C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.非正常損失2.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物時(shí)，下列情況可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（）。A.購進(jìn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料B.購進(jìn)用于集體福利的貨物C.購進(jìn)用于廣告服務(wù)的辦公用品D.購進(jìn)用于出口的貨物3.個(gè)人所得稅法中，下列收入屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息紅利所得D.獨(dú)立勞務(wù)報(bào)酬所得4.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)中，下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入收入的有（）。A.轉(zhuǎn)讓收入B.財(cái)產(chǎn)評(píng)估費(fèi)C.拆遷補(bǔ)償費(fèi)D.貸款利息支出5.印花稅的征稅范圍中，下列合同需繳納印花稅的有（）。A.貨物運(yùn)輸合同B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.借款合同D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議6.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，下列說法正確的有（）。A.僅適用于高新技術(shù)企業(yè)B.可享受100%的加計(jì)扣除C.需滿足特定條件D.可跨年度結(jié)轉(zhuǎn)7.資源稅的納稅人中，下列屬于扣繳義務(wù)人的有（）。A.煤炭開采企業(yè)B.礦山企業(yè)C.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的非開采單位D.進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位8.企業(yè)重組中，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，下列重組方式可適用的有（）。A.股權(quán)收購B.資產(chǎn)收購C.企業(yè)合并D.分立9.契稅的計(jì)稅依據(jù)中，下列情況需按市場(chǎng)評(píng)估價(jià)計(jì)稅的有（）。A.房屋贈(zèng)與B.企業(yè)合并中房屋轉(zhuǎn)讓C.購買新建商品房D.購買二手房10.個(gè)人出租房產(chǎn)的稅收處理中，下列說法正確的有（）。A.增值稅按1.5%征收B.個(gè)人所得稅按收入減除費(fèi)用后征收C.增值稅按5%征收D.個(gè)人所得稅按收入全額征收四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年度銷售商品住宅取得收入5000萬元，發(fā)生土地成本3000萬元，期間費(fèi)用（含管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用）800萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用（含利息支出）600萬元。該企業(yè)2023年度發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元。假設(shè)該企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)條件，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例75%。計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。案例二：某增值稅一般納稅人2023年6月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；當(dāng)月銷售貨物取得含稅收入200萬元。該企業(yè)6月適用的增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。案例三：某個(gè)人2023年度取得工資薪金所得12萬元，稿酬所得5萬元（已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅），股息紅利所得3萬元。假設(shè)該個(gè)人為居民個(gè)人，適用綜合所得稅率表。計(jì)算該個(gè)人2023年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)所得稅法中，企業(yè)重組的稅務(wù)處理原則及具體要求。2.結(jié)合當(dāng)前稅收政策，分析增值稅留抵退稅政策的意義及適用條件。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為年度利潤(rùn)總額12%，但實(shí)際扣除比例不超過100%）2.√3.√4.×（開發(fā)成本需扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入）5.×（財(cái)產(chǎn)租賃合同可扣除相關(guān)費(fèi)用）6.×（廣告費(fèi)支出稅前扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%，非高新技術(shù)企業(yè)為50%）7.√8.√9.√10.×（個(gè)人出租住房增值稅稅率為1.5%）二、單選題1.C2.A3.A4.C5.C6.A7.C8.B9.D10.B三、多選題1.C,D2.A,C3.A,B,D4.A,B5.A,B,C,D6.C,D7.C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B四、案例分析案例一：1.廣告費(fèi)扣除限額：5000萬元×15%=750萬元，實(shí)際發(fā)生500萬元，可全額扣除。2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：5000萬元×60%=300萬元，實(shí)際發(fā)生100萬元，可全額扣除。3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：假設(shè)研發(fā)費(fèi)用為200萬元，可加計(jì)扣除200萬元×75%=150萬元。4.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：-收入總額：5000萬元-減：成本（土地成本）3000萬元-減：期間費(fèi)用800萬元-減：財(cái)務(wù)費(fèi)用600萬元-加：廣告費(fèi)加計(jì)扣除（500-500）萬元-加：業(yè)務(wù)招待費(fèi)加計(jì)扣除（100-100）萬元-加：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除150萬元-應(yīng)納稅所得額：5000-3000-800-600+150=650萬元5.企業(yè)所得稅：650萬元×25%=162.5萬元案例二：1.銷項(xiàng)稅額：200萬元÷（1+13%）×13%=23.01萬元2.進(jìn)項(xiàng)稅額：13萬元3.應(yīng)納增值稅：23.01萬元-13萬元=10.01萬元案例三：1.工資薪金所得應(yīng)納稅所得額：12萬元-6萬元（基本減除費(fèi)用）-0.6萬元（專項(xiàng)扣除）-0.3萬元（專項(xiàng)附加扣除）=4.1萬元2.稿酬所得應(yīng)納稅所得額：5萬元×（1-20%）=4萬元3.股息紅利所得應(yīng)納稅所得額：3萬元×50%=1.5萬元4.綜合所得應(yīng)納稅所得額：4.1萬元+4萬元+1.5萬元=9.6萬元5.適用稅率：9.6萬元×20%-1.5萬元=0.9萬元6.應(yīng)納個(gè)人所得稅：0.9萬元五、論述題1.企業(yè)重組稅務(wù)處理原則及要求-原則：-稅法公平性：重組交易不改變各交易方權(quán)利義務(wù)性質(zhì)，稅務(wù)處理應(yīng)保持一致。-稅收中性：重組不產(chǎn)生額外稅收負(fù)擔(dān)，避免影響市場(chǎng)決策。-實(shí)體性控制：重組需實(shí)質(zhì)控制權(quán)轉(zhuǎn)移，避免形式交易。-要求：-符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件（如股權(quán)收購、資產(chǎn)收購等），可暫不確認(rèn)所得。-需滿足相關(guān)文件規(guī)定（如《企業(yè)重組稅務(wù)處理辦