1、 2018年10月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試 審計(jì)學(xué)試卷 (課程代碼00160)本試卷共l0頁，滿分l00分，考試時(shí)間l50分鐘?？忌痤}注意事項(xiàng)：1本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和背面均可作革稿紙。2第一部分為選擇題。必須對應(yīng)試卷上的題號使用28鉛筆將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。3第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用05毫米黑色字跡簽字筆作答。4合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無效。 第一部分選擇題一、單頊選擇題：本大題共20小題。每小題l分，共20分。在每小題歹lj出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請將其選出。1下列情況中，對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

2、的獨(dú)立性影響最大的是 A注冊會計(jì)師的母親擔(dān)任被審計(jì)單位的工會干部 B注冊會計(jì)師的配偶是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干 C注冊會計(jì)師的朋友是被審計(jì)單位的前十名股東 D注冊會計(jì)師的女兒在被審計(jì)單位擔(dān)任會計(jì)2下列注冊會計(jì)師的各種行為，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是 A對本人的職業(yè)能力進(jìn)行廣告宣傳 B按服務(wù)成果的大小收取報(bào)酬 C承接了主要工作由其他專家完成的審計(jì)業(yè)務(wù) D不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)3下列了解被審計(jì)單位癍部控制的審計(jì)程序是 A穿行測試 B函證 C分析程序 D重新執(zhí)行4下列審計(jì)目標(biāo)，一般應(yīng)采用順查方法的是 A存在 B完整性 C計(jì)價(jià)與分?jǐn)?D列報(bào)與披露5-下列關(guān)于注冊會計(jì)師過失的說法，錯(cuò)誤的是 A普通過失

3、是指注冊會計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求 B. 重大過失是指注冊會計(jì)師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì) C過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎 D注冊會計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失6下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是 A. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 C. 如果已識別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師無須要求管理層調(diào)整 D重要性的確定離不開職業(yè)判斷7下列各項(xiàng)中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是 A. 把寄銷商品作為自有商鼯己錄在會

4、計(jì)賬上 B將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 C將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄 D將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度8：注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款函證最可能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目的是 A確定應(yīng)收賬教存在 B確定應(yīng)收賬款記錄的完整性 C確定應(yīng)收賬款的回收日期 D確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性9注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是 A為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序 B為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) D控制檢查風(fēng)險(xiǎn)10下列不屬于執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)達(dá)到的目的是 A是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力 B不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng) C與被審計(jì)單位之間不

5、存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解 D設(shè)計(jì)審計(jì)方案11下列屬于必須進(jìn)行特定授權(quán)的是 A費(fèi)用報(bào)銷 B分析會計(jì)報(bào)表 C收入記帳 D編制會計(jì)憑證12下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是 A被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜 B被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的存貨 C被審計(jì)單位應(yīng)救賬款懇轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢 D被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱13下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，正確的是 A評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)越少 B如果獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量較低，可以通過增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量彌補(bǔ) C檢查應(yīng)收賬款期后回款情況，可以證實(shí)存在及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定 D注冊會計(jì)I瓶獲取的銀行誨證函比從被審

6、計(jì)單位取得的銀行對賬單證明力弱14下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是 A從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整 性 B實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?D. 對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對，以確定存貨 的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性15在對被審計(jì)單位的控制活動(dòng)進(jìn)行了解時(shí)，注冊會計(jì)師注意到以下控制活動(dòng)，其中屬于實(shí)物控制活動(dòng)的是 A。對訪潞計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán) B出于特定原因，同意對某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品 C分析評

7、價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異 D將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工16注冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)付賬款的目的，不包括 A確定應(yīng)付賬款的存在性 B確定應(yīng)付賬款記錄的完整性 C確定應(yīng)付賬款的截止 D確定應(yīng)付賬款在會計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)17為了證實(shí)被審計(jì)單位某月份關(guān)于銷售收入的“存在或發(fā)生”認(rèn)定或“完整性認(rèn)定，下列審計(jì)程序最有效的是 A匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較 B匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出錈售發(fā)票的張數(shù)相比較 C匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對 D匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的銷售數(shù)量，與當(dāng)月開出發(fā)運(yùn)單銷售數(shù)量相比較18. 下列

8、關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法，錯(cuò)誤的是 A控制環(huán)境和其他輻關(guān)控制越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程_序 B針對應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師偏重于期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 C當(dāng)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 D當(dāng)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，在本期測試中可以信賴以前審計(jì)過程中通過實(shí) 質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)19下列各情況中，不影響會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)頻獨(dú)立性的是 A注冊會計(jì)師的中學(xué)同學(xué)，是被審計(jì)單位的一名汽車駕駛員 B會計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向被審計(jì)單位租用的 C注冊會計(jì)師的父親，擁有被審計(jì)單位l 200股股票 D注冊會計(jì)師的弟弟，是被審計(jì)單位的剮董事長20力

9、證實(shí)被審計(jì)單位會計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?A對固定資產(chǎn)實(shí)地觀察 B檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬 C以實(shí)地觀察為起點(diǎn)，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬 D以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地觀察二、多項(xiàng)選擇題：本大題共l0小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的。請將其選出。錯(cuò)選、多選或少選均無分。21審計(jì)小組成員王芳的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除對獨(dú)立性不利影響的情形的有 A在審計(jì)報(bào)告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 B. 請其他注冊會計(jì)師復(fù)核王芳的審計(jì)工作底稿 C要求王芳聲明系婚前購買的股票 D王芳審計(jì)甲公司前要求其丈夫

10、出售持有甲公司的全部股份 E. 將王芳調(diào)離審計(jì)小組22下列關(guān)于適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)闡述，正確的有 A相關(guān)性有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者做出決策 B完整性強(qiáng)調(diào)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素 C可靠性能夠使能力相近的注冊會計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)和計(jì)量 D中立性有助于得出清晰、易于理解、不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論 E可理解性有助于得出無偏向的結(jié)論23下列各項(xiàng)屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的有 A審計(jì)范圍 B報(bào)告目標(biāo) C審計(jì)方向 D具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源 E審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盼評估24下列各項(xiàng)中，基于被審計(jì)單位管理層“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)“存貨”具體審計(jì)目標(biāo)有

11、A當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確 B存貨的入賬成本正確 C期末所有存貨存在 D期末所有存貨均已登記入賬 E被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露25下列屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容有 A風(fēng)險(xiǎn)評估程序 B審計(jì)范圍 C審計(jì)資源 D其他審計(jì)程序 E進(jìn)一步審計(jì)程序26在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊會計(jì)師可以利用的比率有 A應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率 B應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 C銷售退回和折讓與銷售收入的比率 D壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率 E存貨余額與銷售收入的比率27在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有 A公司對控制的監(jiān)督 B公司的業(yè)績評價(jià) C公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性 D公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 E公司員工整體

12、的道德價(jià)值觀28獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)程序有 A詢問 B觀察 C檢查 D穿行測試 E重新執(zhí)行 29下列屬于“完整性”認(rèn)定的有 A當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬 B資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在 C資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果 D應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分 E期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30下列屬于固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)有 A確定固定資產(chǎn)是否存在 B確定固定資產(chǎn)是否完整 C確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有 D確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸欠袂‘?dāng) E確定固定資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng) 第二部分非選擇題三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。31內(nèi)部

13、證據(jù)32具體審計(jì)計(jì)劃四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。33財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程，請問其審計(jì)程序的主要內(nèi)容包括哪些?34. 簡要回答注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位及共環(huán)境，除了需要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制之外，還應(yīng)當(dāng)從哪些醫(yī)紊或方面獲取相關(guān)內(nèi)容?五、論述題：本大題共l小題，共l0分。35審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，會計(jì)師事務(wù)所在對項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量控制復(fù)核中，發(fā)現(xiàn)在審計(jì)過程中的職業(yè)判斷與做法均存在不妥之處，具體事項(xiàng)如下：(1)在業(yè)務(wù)承接階段不涉及對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，可以由剛?cè)肼殨?jì)師事務(wù)所的員工負(fù)責(zé)與 甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；(2)在具體審計(jì)

14、計(jì)劃中確定了審計(jì)方向；(3)由于甲公司是常年客戶，2017年是連續(xù)審計(jì)，可以不必了解甲公司及其環(huán)境，兩是 在2016年風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估；(4)在對甲公司重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評估基礎(chǔ)上，合理安排進(jìn)一步審計(jì)程序，可以降低審計(jì) 的檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(5)如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)上不螢要且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，就得認(rèn)定該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不屬乎 重大錯(cuò)報(bào)。 【要求】針對上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出其存在不當(dāng)之處，并簡述理由。六、案例分析題：本大題共3小題，每小題l2分，共36分。36注冊會計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位管理當(dāng)局沒有違背相關(guān)認(rèn)定，通常需要根據(jù)相關(guān)認(rèn)定確定項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，通過實(shí)施審計(jì)程序收集充分的審計(jì)證據(jù)。

15、下表是有關(guān)應(yīng)收賬款的認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。 【要求】請將下表繪制在答題卡上，根據(jù)應(yīng)收賬款的認(rèn)定，填寫相應(yīng)的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)并針對每個(gè)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)兩項(xiàng)簡要的審計(jì)程序。37光明食品有限公司材料消耗較大，平時(shí)庫存數(shù)量較多。審計(jì)人員對光明食品有限公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，非常關(guān)注該公司材料內(nèi)部控制情況。在對材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況： (1)采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應(yīng)商簽訂采購合同(零星采購 除外)。 (2)由倉庫驗(yàn)收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財(cái)務(wù)部。 (3)財(cái)務(wù)部會計(jì)員將收貨單和采購發(fā)票進(jìn)行核對，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明 細(xì)

16、賬。 (4)由會計(jì)員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納員付款。 (5)材料由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬。 (6)各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用材料時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存， 一份倉庫留存。 (7)倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊申進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編 制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送。 (8)倉庫與使用部門和財(cái)務(wù)部對材料使用、結(jié)余情況不定期核對。 (9)從一些領(lǐng)用部門了解到，從財(cái)務(wù)部報(bào)來的材料耗用數(shù)常常與實(shí)際耗用的有較大 出入，原因不明。 【要求】根據(jù)上述情況，(1)指出光明食品有限公司材料內(nèi)部控制存在的問題； (2)向光明食品有限公司管理當(dāng)局提出改進(jìn)內(nèi)部控制的管理建議。

17、38甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 資料一： A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄 如下： (1)甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2017年10月1日起，甲公司租用 新辦公樓，租期一年，月租金80萬元，免租期3個(gè)月。 (2)2016年度，甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2017年，甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售 模式，對經(jīng)銷商的售價(jià)是直銷價(jià)的90，直銷價(jià)較2016年沒有變化。2017年 度，甲公司共銷售l50件a產(chǎn)品，其中20銷售給經(jīng)銷商。 (3)2017年lO月，甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)晶，單價(jià)60萬元。合同約定，客戶在購 買產(chǎn)赫一個(gè)月后付款；如果在購買產(chǎn)品蘭個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶有權(quán)退貨。 截至2017年l2月31日，甲公司售出10件b產(chǎn)最。因上市時(shí)間較短，管理層 無法合理估計(jì)退貨率。 (4)2017年10月，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，接每件150萬元的價(jià)格為其定 制20件c產(chǎn)品，約定2018年3月交貨，如不能按期交貨，甲公司需支付總價(jià)款的20%；為違約金。簽訂合同后，原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致c產(chǎn)品成本上升。截至2017年l2月31日，甲公司已生產(chǎn)l0件c產(chǎn)品，單位成本為l75萬元。 (5)2017年l2月，甲公司首次獲得200萬元政府補(bǔ)助。相關(guān)文件規(guī)定，該補(bǔ)助用 于補(bǔ)償歷年累計(jì)發(fā)生