1、第五章 企業(yè)所得稅法,教學(xué)目的和要求： 熟悉所得稅的基本含義及基本要素；掌握企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的確定及應(yīng)納稅額的計(jì)算方法；熟悉該稅種的各項(xiàng)優(yōu)惠政策； 教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)： 教學(xué)重點(diǎn)：企業(yè)所得稅法的基本要素、應(yīng)納稅額的計(jì)算 教學(xué)難點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定,一、企業(yè)所得稅概述,一、企業(yè)所得稅的概念 是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得征收的一種稅。,2008年1月1日，實(shí)施新的企業(yè)所得稅法。,1、統(tǒng)一適用于所有內(nèi)外資企業(yè) 對(duì)我國(guó)不同性質(zhì)、不同類別的企業(yè)，統(tǒng)一適用同一個(gè)稅法，實(shí)現(xiàn)不同經(jīng)濟(jì)主體在稅收上的平等待

2、遇，為公平競(jìng)爭(zhēng)、公平稅負(fù)提供了切實(shí)的制度保障。 2、統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率。 25%，在國(guó)際上屬于適中偏低的水平，有利于我國(guó)繼續(xù)貫徹改革開放的方針 。,新企業(yè)所得稅法的五個(gè)統(tǒng)一：,稅收優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的比例稅率。,3、統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用作出統(tǒng)一的扣除規(guī)定，稅前扣除企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理支出，使所得稅稅基與企業(yè)的實(shí)際盈利水

3、平接近，更好地體現(xiàn)了企業(yè)所得稅的立法精神。,4、統(tǒng)一并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。將現(xiàn)行以區(qū)域優(yōu)惠為主的所得稅優(yōu)惠格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的所得稅優(yōu)惠新格局。通過實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步。,5、統(tǒng)一并規(guī)范稅收征管要求。 統(tǒng)一了適用于內(nèi)外資企業(yè)的全面反避稅措施，統(tǒng)一了總分機(jī)構(gòu)企業(yè)實(shí)行匯總納稅的辦法，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的納稅申報(bào)表，同時(shí)對(duì)內(nèi)外資企業(yè)所得稅的預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)和匯算清繳等征管工作也作出了統(tǒng)一規(guī)定，有利于落實(shí)各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策，全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理。,二、企業(yè)所得稅的特征 1）實(shí)

4、行綜合課征制 即對(duì)納稅人各項(xiàng)不同來(lái)源所得的總額征稅。 2） 計(jì)稅依據(jù)為年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算復(fù)雜 即納稅人的收入總額扣除各項(xiàng)成本費(fèi)用稅金損失等支出后的凈收益額。,3）體現(xiàn)了區(qū)別對(duì)待，量能負(fù)擔(dān)的原則 所得多，負(fù)擔(dān)能力大的，多繳稅，所得少，負(fù)擔(dān)能力小的，少繳稅，無(wú)所得，沒有負(fù)擔(dān)能力的，不繳稅，體現(xiàn)了公平稅負(fù)。,4）按年計(jì)征，分期預(yù)繳的征收管理辦法 企業(yè)所得稅實(shí)行分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法。,二、企業(yè)所得稅法的基本要素,一、企業(yè)所得稅的納稅人 居民企業(yè)和非居民企業(yè) 不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) “在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)”包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取

5、得收入的組織。,居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。,稅收管轄權(quán)確定的三大原則： （1）屬地原則：一國(guó)稅法對(duì)處于其管轄領(lǐng)土范圍內(nèi)的一切人都具有約束力。 （2）屬人原則：一國(guó)稅法對(duì)于本國(guó)居民具有約束力。（自然人居民和企業(yè)居民） （3）折中原則：,居民身份的確定： 注冊(cè)成立地標(biāo)準(zhǔn)：如美國(guó)、瑞典 實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)（對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控

6、制的機(jī)構(gòu)） ：英國(guó)、 總機(jī)構(gòu)所在地：法國(guó)、日本,我國(guó)在稅收管轄權(quán)方面采用屬地原則與屬人原則相結(jié)合的折中原則 居民企業(yè)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)采用的“登記注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”相結(jié)合的雙重標(biāo)準(zhǔn)。,二、企業(yè)所得稅的征稅范圍,居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，就其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，或雖設(shè)立但所得與其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。,2、征稅對(duì)象的形式 銷售貨物所得 提供勞務(wù)所得 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，股息，紅利，利息 租金 特許權(quán)使用費(fèi) 捐贈(zèng)所得,

7、三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式 兩種方法，其計(jì)算公式為： 1、應(yīng)納稅所得額收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 應(yīng)納稅所得額：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額,應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn),應(yīng)納稅所得額是一個(gè)稅收概念，是根據(jù)企業(yè)所得稅法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定的、納稅人在一個(gè)時(shí)期內(nèi)的計(jì)稅所得，即企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。 會(huì)計(jì)利潤(rùn)是一個(gè)會(huì)計(jì)核算概念，是按照會(huì)計(jì)制度計(jì)算的、反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果。,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以及其他行為取得的各項(xiàng)收入的總和，包括納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。 （1）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入。 （2

8、）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。 （3）利息收入（購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入免稅）。 （4）租賃收入。 （5）特許權(quán)使用費(fèi)收入。 （6）股息收入。 （7）其他收入。,收入總額的內(nèi)容,（1）納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 （2）納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。,特殊收入,（3）企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。 （4）銷售貨物給購(gòu)貨方的折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算收入；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中扣減

9、折扣額。 。,企業(yè)所取得的非營(yíng)利活動(dòng)收入。特別是事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位的收入形式。 （1）財(cái)政撥款 （2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。,不征稅收入的內(nèi)容,企業(yè)所得稅法上取得的允許給予免稅的收入。 （1）國(guó)債利息收入 （2）居民企業(yè)之間的股息、紅利收入 （3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入 （4）符合條件的非利營(yíng)性組織的收入,免稅收入的內(nèi)容,準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許從收入總額中扣除的與納稅人取得收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。部分扣除項(xiàng)目的具有一定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。 注

10、：其中稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅，關(guān)稅、教育費(fèi)附加。因是增值稅是價(jià)外稅，產(chǎn)品銷售收入中不含增值稅，所以無(wú)需扣減。,城市維護(hù)建設(shè)稅：對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 應(yīng)納城建稅=實(shí)際繳納的繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之和稅率（1%，5%，7%）,如：公益、救濟(jì)性捐贈(zèng) 公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)是指納稅人通過中國(guó)國(guó)內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。,如：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 企

11、業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。,不予扣除的支出：N10： （1）向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) （2）企業(yè)所得稅稅款 （3）稅收滯納金、罰金罰款和被沒收財(cái)物的損失 （4）贊助支出 （5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； 。,納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的應(yīng)納稅所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。,虧損彌補(bǔ),例：某企業(yè)2005年度有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：產(chǎn)品銷售收入 1000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本 700萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入 80萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出2

12、0萬(wàn)元；固定資產(chǎn)盤盈收入4萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)120萬(wàn)元；國(guó)庫(kù)券利息收入6萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元（其中：公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)50萬(wàn)元，支付稅收罰款和滯納金3萬(wàn)元，贊助性支出7萬(wàn)元）。2005年初尚有未彌補(bǔ)的虧損6萬(wàn)元（未滿彌補(bǔ)年限）。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過程如下：,（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=100080467002012060 190（萬(wàn)元） （2）調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)： 2005年虧損6萬(wàn)元，可以在稅前列支，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 按稅法規(guī)定，企業(yè)支付的罰款和滯納金3萬(wàn)元和贊助性支出7萬(wàn)元，不允許稅前列支，故調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 國(guó)庫(kù)券利息6萬(wàn)元不計(jì)稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。,公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額

13、 = 納稅調(diào)整前所得12% = 190 12%=22.8(萬(wàn)元) 捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額=實(shí)際捐贈(zèng)支出總額-實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng) 50-22.8=27.2萬(wàn)元 (3)調(diào)整后的所得額 = 190637627.2萬(wàn)元 = (萬(wàn)元) (5)應(yīng)納所得稅= 25% = (萬(wàn)元),三、企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納,一、企業(yè)所得稅的繳納方法與納稅期限 企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征納辦法。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，予以核定。,納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；并在規(guī)定的納稅期限內(nèi)預(yù)繳所得稅

14、。 納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。,第六章 個(gè)人所得稅,教學(xué)目的和要求： 了解我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程及作用；熟悉個(gè)人所得稅的納稅人、征稅范圍和稅率的規(guī)定；熟練掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算方法；能夠進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。 教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)： 個(gè)人所得稅法的基本要素、應(yīng)納稅額的計(jì)算 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定,一、個(gè)人所得稅的含義,個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。目前世界上大多數(shù)國(guó)家已開征該稅。 2007年中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法,1、實(shí)

15、行分類征收，11類分別適用不同的費(fèi)用減除規(guī)定、不同的稅率 2、累進(jìn)稅率與比例稅率并用 3、費(fèi)用扣除額較寬 4、稅負(fù)無(wú)法轉(zhuǎn)嫁 5、采取代扣代繳和自行申報(bào)兩種征納方式,個(gè)人所得稅的特點(diǎn),二、個(gè)人所得稅的納稅人,是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人；以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年，但有來(lái)源于境內(nèi)所得的個(gè)人。 2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也成為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。,對(duì)個(gè)人所得稅，我國(guó)同時(shí)行使收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)和居民（公民）稅收管轄權(quán)，因此，根據(jù)“住所”和 “居住時(shí)間”兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，把納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同

16、的納稅義務(wù)。,在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。這里所說(shuō)的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。,根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。 居民納稅義務(wù)人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。,居民納稅人,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所且居住不滿1年的個(gè)人。 一是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，又不居住的外籍人員、華僑、香港、澳門、臺(tái)灣同胞；二是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的外籍人員、香港、澳門、臺(tái)灣同胞。,非居

17、民納稅人,【小思考】中國(guó)公民張某大學(xué)畢業(yè)后，到美國(guó)留學(xué)兩年，其間每年回國(guó)探親一個(gè)月。如果張某留學(xué)期間取得應(yīng)稅所得，是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？如果繳納，是否按居民納稅人繳納？,三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象,（一）工資、薪金所得 （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 （四）勞務(wù)報(bào)酬所得,（五）稿酬所得 稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 （六）特許權(quán)使用費(fèi)所得 是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、,（七）利息、股息、紅利所得（國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息除外） （八）財(cái)產(chǎn)租賃所得 （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （十）偶然所得（代扣代繳）,四、個(gè)

18、人所得稅的計(jì)稅依據(jù),甲教授08年1月，取得工資薪金5000元，不包含養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金等準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目）政府特許津貼100元，加班費(fèi)1000元，個(gè)人先進(jìn)獎(jiǎng)2000元。 問：甲教授應(yīng)當(dāng)繳納多少個(gè)人所得稅 （政府特許津貼屬于免稅項(xiàng)目）,個(gè)人工資薪金所得,臺(tái)灣地區(qū)某著名歌星乙，應(yīng)某省文化部邀請(qǐng)，于08年6月初舉辦3場(chǎng)個(gè)人演唱會(huì)，其每一場(chǎng)文藝演出的收入10萬(wàn)元。（已經(jīng)扣除稅費(fèi)）,個(gè)人勞務(wù)所得,（勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入，以取得該項(xiàng)收入為一次，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。） 個(gè)人所得稅法：勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次

19、收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。,勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬(wàn)元。對(duì)應(yīng)納稅所得額超過2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬(wàn)元的部分，加征十成。,某著名女作家丙將自己收藏了20年的珍貴文字作品手稿，通過一家拍賣公司進(jìn)行了拍賣，取得了拍賣所得100萬(wàn)元（扣除了手續(xù)費(fèi)之后） 問該作家如何交納個(gè)人所得稅？,特許權(quán)使用費(fèi)所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得：是個(gè)人提供專利、商標(biāo)、著權(quán)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。 酬稿所得：個(gè)人因其傷口以圖書報(bào)刊形式出版，發(fā)表而取得的所得。 稿酬所得，按應(yīng)納稅額減征30% 該女作家的文稿所得應(yīng)照特許權(quán)使用費(fèi)計(jì)算個(gè)人所得稅，而不應(yīng)視為稿酬所得。,小李上班，月工資為5000元，