1、,會計基礎(chǔ), 應(yīng)付職工薪酬,主講：孫文靜 ,知識結(jié)構(gòu),貨幣性職工薪酬的核算,職工薪酬及其構(gòu)成,非貨幣性職工薪酬的核算,職工薪酬及其構(gòu)成,企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。,4/47,職工薪酬及其構(gòu)成,一、職工工資、獎金、津貼和補貼 二、職工福利費 三、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育 保險等社會保險 四、住房公積金 五、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 六、非貨幣性福利 七、其他職工薪酬,職工薪酬中的“職工”包括：,簽訂勞動合同的所有人員：全職、兼職和臨時職工,未簽訂勞動合同但由企業(yè)正式任命額人員：董事會、監(jiān)事會成員,未簽訂合同或未正式任命，但為企業(yè)提供與職工類似

2、服務(wù)的人員：勞務(wù)用工合同人員,職工薪酬及其構(gòu)成,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,設(shè)置 應(yīng)付職工薪酬 賬戶,應(yīng)付職工薪酬,本月實際支付的各種應(yīng)付職工薪酬,本月實際發(fā)生的各種應(yīng)付職工薪酬,余額（尚未支付的）,明細科目設(shè)置：性質(zhì)應(yīng)付職工薪酬工資 職工福利 社會保險費 住房公積金 職工教育經(jīng)費 非貨幣性福利,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,貨幣性職工薪酬,確認應(yīng)付職工薪酬,確認應(yīng)付職工薪酬按照提供服務(wù)的受益部門,9/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,某公司本月應(yīng)付工薪酬205 000元，其中，車間生產(chǎn)工人工資150 000元，車間管理人員工資20 000元，廠部行政管理人員工資15 000元，從事專項工程

3、人員工資10 000元，福利人員工資5 000元，生產(chǎn)工人其他福利5 000元。,生產(chǎn)成本,制造費用,管理費用,在建工程,銷售部門 -銷售費用,10/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,借：生產(chǎn)成本 155 000 制造費用 20 000 管理費用 20 000 在建工程 10 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 205 000,11/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,（二）發(fā)放職工薪酬用現(xiàn)金或者銀行存款發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金（或者）,提取現(xiàn)金備發(fā)工資 借: 庫存現(xiàn)金 貸: 銀行存款,12/47,扣除代墊款項醫(yī)藥費、個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所

4、得稅,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,13/47,承上例，該公司當月扣回為職工代墊的醫(yī)療費3 000元，實際發(fā)放工資202 000元，提取現(xiàn)金發(fā)放工資。,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,提取現(xiàn)金備發(fā)工資 借: 庫存現(xiàn)金 202000 貸: 銀行存款 202000,發(fā)放工資 借:應(yīng)付職工薪酬工資 202000 貸:庫存現(xiàn)金 202000,14/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,代扣款項時 借:應(yīng)付職工薪酬工資 3000 貸:其他應(yīng)收款 代墊醫(yī)藥費 3000,15/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,非貨幣性職工薪酬,1.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給職工的，視同銷售,根據(jù)受益對象，按照公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，

5、同時確認應(yīng)付職工薪酬,16/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,借: 生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利,確認,17/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,LG公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè),共有職工200名,2010年2月,公司以其生產(chǎn)的每臺成本為1000元的電視機作為福利發(fā)放給公司每名職工.該型號電視機的售價為每臺1400元,適用增值稅稅率為17%.假定公司職工中170名為直接參加生產(chǎn)的人員,30名為總部管理人員.,18/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,1701 400（1+17%）=278 460 301 400 （1+17%）=49 140,19/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,借:應(yīng)付職工薪酬

6、非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,發(fā)放,20/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,承接上例,LG公司向職工發(fā)放電視機作為福利,同時根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定,視同銷售,編制會計分錄.,確認銷售收入 借:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 327600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 280 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 47 600,21/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：庫存商品 200 000,22/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,2.將企業(yè)的住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，該住房每期應(yīng)計提的折舊費用，按照受益對象，計入相關(guān)資產(chǎn)或當期損益。,23/4

7、7,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：累計折舊,借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利,24/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,3.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應(yīng)當根據(jù)受益對象,將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,并確認應(yīng)付職工薪酬,25/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：銀行存款,借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利,26/47,根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月發(fā)生基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資56 556元，車間管理人員工資9 564元，行政管理部門人員工資54 000元，福利部門人員工資4 600元，專設(shè)銷售機構(gòu)