1、2019年新政府會(huì)計(jì)制度“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)分錄某學(xué)校2019年1月應(yīng)發(fā)工資（含退休費(fèi)）總額200000元，（用于學(xué)校干部人員20000元、后勤人員10000元、退休人員10000元、專任教師160000元）。其中代扣住房公積金10000元，代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)16000元，代扣醫(yī)療保險(xiǎn)3000元，失業(yè)保險(xiǎn)1000，代扣個(gè)稅1000元，代扣小電費(fèi)1000元。工資財(cái)政直發(fā)，代扣款撥基本帳戶。數(shù)據(jù)提取分類：表一總計(jì)管理費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用小計(jì)干部人員后勤人員退休人員小計(jì)專任教師20000040000200001000010000160000160000表二總計(jì)實(shí)發(fā)部分代扣部分小計(jì)實(shí)發(fā)小計(jì)住房公積金養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療

2、保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)個(gè)稅水電費(fèi)20000016800016800032000100001600030001000100010001、計(jì)算工資業(yè)務(wù)和事項(xiàng)內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄預(yù)算會(huì)計(jì)分錄備注計(jì)算工資借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用工資福利支出40000 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用工資福利支出160000貸：應(yīng)付職工薪酬工資（明細(xì)）200000不做帳務(wù)處理以自制工資發(fā)放表作為記帳依據(jù)2、發(fā)工資（預(yù)算會(huì)計(jì)把工資的收入和支出按應(yīng)發(fā)數(shù)一次處理完，繳社保費(fèi)等個(gè)人部分時(shí)預(yù)算會(huì)計(jì)就不再記支出，這一點(diǎn)與新會(huì)計(jì)制度有一點(diǎn)不一致）業(yè)務(wù)和事項(xiàng)內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄預(yù)算會(huì)計(jì)分錄備注發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬工資（明細(xì)）200000貸：財(cái)政撥款收入明細(xì)工資 200000 借

3、：事業(yè)支出基本支出明細(xì)200000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入明細(xì)200000以財(cái)政直接支付入帳通知書作為記帳依據(jù)3、收到財(cái)政撥到基本帳戶的代扣工資款業(yè)務(wù)和事項(xiàng)內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄預(yù)算會(huì)計(jì)分錄備注收到財(cái)政撥回到基本帳戶的代扣工資款借：銀行存款 32000貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金（個(gè)人部分） 10000 應(yīng)會(huì)職工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人部分） 16000 應(yīng)會(huì)職工薪酬醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人部分） 3000應(yīng)會(huì)職工薪酬失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人部分） 1000其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 1000其他應(yīng)收款水電費(fèi) 1000不做帳務(wù)處理以單位自制的工資代扣明細(xì)表及銀行入帳回單作為記帳依據(jù)4、申請(qǐng)社保費(fèi)、住房公積金等業(yè)務(wù)和事項(xiàng)內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

4、分錄預(yù)算會(huì)計(jì)分錄備注財(cái)政撥社保費(fèi)、住房公積金等借：零余額帳戶用款額度 200000貸：財(cái)政撥款收入明細(xì)住房公積金 50000 財(cái)政撥款收入明細(xì)養(yǎng)老保險(xiǎn) 50000 財(cái)政撥款收入明細(xì)醫(yī)療保險(xiǎn) 50000財(cái)政撥款收入明細(xì)失業(yè)保險(xiǎn) 50000 借：資金結(jié)存零余額帳戶用款額度 200000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入明細(xì)住房公積金 50000 財(cái)政撥款預(yù)算收入明細(xì)養(yǎng)老保險(xiǎn) 50000 財(cái)政撥款預(yù)算收入明細(xì)醫(yī)療保險(xiǎn) 50000財(cái)政撥款預(yù)算收入明細(xì)失業(yè)保險(xiǎn) 50000以財(cái)政授權(quán)入帳通知書作為記帳依據(jù)5、繳住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人所得稅等業(yè)務(wù)和事項(xiàng)內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄預(yù)算會(huì)計(jì)分錄備注計(jì)算住房公積金借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用工

5、資福利支出10000貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金（單位部分）10000不做帳務(wù)處理以住房公積金回單等做為記帳依據(jù)繳住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金（單位部分）10000 應(yīng)會(huì)職工薪酬住房公積金（個(gè)人部分）10000 貸：銀行存款（零余額帳戶用款額度） 20000 借：事業(yè)支出基本支出工資福利支出10000貸：資金結(jié)存貨幣資金（零余額帳戶用款額度）10000（事業(yè)支出只記單位部分，不再記個(gè)人部分，下同）以銀行回單做為記帳依據(jù)計(jì)算養(yǎng)老保險(xiǎn)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用工資福利支出40000貸：應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位部分）40000不做帳務(wù)處理以客戶端申報(bào)明細(xì)做為記帳依據(jù)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)借：應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn)（

6、單位部分）40000 應(yīng)會(huì)職工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人部分）10000 貸：銀行存款（零余額帳戶用款額度） 50000 借：事業(yè)支出基本支出工資福利支出40000貸：資金結(jié)存貨幣資金（零余額帳戶用款額度）40000以銀行回單做為記帳依據(jù)繳個(gè)稅借：其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅1000貸：銀行存款1000不做帳務(wù)處理以銀行回單做為記帳依據(jù)計(jì)算醫(yī)保費(fèi)等借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用工資福利支出 26000貸：應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療保險(xiǎn)（單位部分）20000失業(yè)保險(xiǎn)（單位部分） 5000工傷保險(xiǎn) 500生育保險(xiǎn) 500不做帳務(wù)處理以客戶端申報(bào)明細(xì)做為記帳依據(jù)（截屏再打出來(lái)）繳醫(yī)保費(fèi)等借：應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療保險(xiǎn)（單位部分）20000

7、失業(yè)保險(xiǎn)（單位部分） 5000工作保險(xiǎn) 500生育保險(xiǎn) 500醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人部分） 3000失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人部分） 1000貸：銀行存款（零余額帳戶用款額度） 30000借：事業(yè)支出基本支出工資福利支出26000貸：資金結(jié)存貨幣資金（零余額帳戶用款額度）26000以銀行回單等作為記帳依據(jù)6、代職工繳水電費(fèi)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄預(yù)算會(huì)計(jì)分錄備注代繳職工水電費(fèi)借：其他應(yīng)收款水電費(fèi) 1000貸：銀行存款 1000 不做帳務(wù)處理說(shuō)明：1、我覺(jué)得這樣做是最接近新會(huì)計(jì)制度關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬”科目的有關(guān)規(guī)定，但是新政府會(huì)計(jì)制度中“應(yīng)付職工薪酬”科目規(guī)定本身的不合理，把代扣的“住房公積金”“社保費(fèi)”等代扣款放到“應(yīng)付職工薪酬”中核算，虛增了“應(yīng)付職工薪酬”總帳科目的發(fā)生額，代扣了多少就虛增了多少。2、如果完全按照“應(yīng)付職工薪酬”科目的有關(guān)規(guī)定做，即實(shí)發(fā)工資時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)事業(yè)支出只記實(shí)發(fā)部分；待實(shí)際繳社保費(fèi)、住房公積金、個(gè)稅時(shí)，事業(yè)支出再記代扣部分。這樣做出來(lái)的帳非?；靵y。因?yàn)槲覀儠?huì)計(jì)在代扣社保費(fèi)和個(gè)稅時(shí)不一定完全與實(shí)際繳的相符，如果繳多了，“應(yīng)付職工薪酬”總帳科目借方就有余額，說(shuō)明超支（本月事業(yè)支出也多記了），不看過(guò)程的話就說(shuō)明單位有多發(fā)工資的嫌疑；繳少了，“應(yīng)付職工薪酬”總帳科目貸方就有余額，說(shuō)明單位有拖