1、企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展網(wǎng)上教學(xué)課件 （2010年6月12日）,2010年3月,1,PPT學(xué)習(xí)交流,課程名稱：企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展 內(nèi)容名稱：企業(yè)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理 班級(jí)：工商 09 課時(shí)：4課時(shí),2,PPT學(xué)習(xí)交流,教學(xué)要求： 閱讀課件，了解運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。了解企業(yè)現(xiàn)金收支預(yù)算管理的重要性。,3,PPT學(xué)習(xí)交流,教學(xué)檢測(cè)： 2010年6月19日進(jìn)行課堂提問討論，討論題目： 現(xiàn)金收支預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用？,4,PPT學(xué)習(xí)交流,第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理概論 一、企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其主要內(nèi)容 什么是財(cái)務(wù)？ 是企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動(dòng)，及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 資金是社會(huì)再生產(chǎn)的墊資價(jià)值和周轉(zhuǎn)價(jià)值。通俗地

2、講資金是能生錢的錢。,5,PPT學(xué)習(xí)交流,財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)： 企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動(dòng)實(shí)際上是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的全過程，這個(gè)過程的實(shí)質(zhì)是用價(jià)值形式反映的生產(chǎn)活動(dòng)的全過程。,6,PPT學(xué)習(xí)交流,財(cái)務(wù)活動(dòng)的主體： 以經(jīng)理為首的各級(jí)管理人員。 不懂財(cái)務(wù)就不懂經(jīng)營(yíng)的本質(zhì)。,7,PPT學(xué)習(xí)交流,（一）資金的籌集 1、企業(yè)籌資來源渠道 按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度主要有兩方面： 第一是投資者的投入，也叫資本金。最大特點(diǎn)是這個(gè)資本金投入以后，只要企業(yè)不破產(chǎn)清算就永遠(yuǎn)留在企業(yè)里了。按照投資主體不同，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。 第二方面是借入資金，主要是負(fù)債，其來源：1）銀行借款；2）應(yīng)付

3、、預(yù)收款；3）發(fā)行債券；4）融資租賃。,8,PPT學(xué)習(xí)交流,2、在金融市場(chǎng)籌資必須考慮兩個(gè)因素，一是資金成本，二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 資金成本是使用資金的代價(jià)和費(fèi)用。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指借款到期必須還本付息的風(fēng)險(xiǎn)。 可以通過籌資方式的組合，使資金成本相對(duì)低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)小。,9,PPT學(xué)習(xí)交流,（二）資金的運(yùn)用 1、總體上兩個(gè)方面，第一對(duì)內(nèi)投資，第二對(duì)外投資。對(duì)內(nèi)投資主要用于兩個(gè)方面： 1）購(gòu)置廠房設(shè)備、運(yùn)輸工具等勞動(dòng)資料，這些形成企業(yè)的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)投資特點(diǎn)是投資額大，回收期長(zhǎng)，一旦投入將長(zhǎng)期影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，必須慎重。在投資時(shí)一定進(jìn)行實(shí)事求是的可行性研究。 2）購(gòu)買原材料等勞動(dòng)對(duì)象、支付工資等費(fèi)用，這

4、些形成了公司的流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)特點(diǎn)是變現(xiàn)快、周轉(zhuǎn)快，一般一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期可以周轉(zhuǎn)一次。流動(dòng)資產(chǎn)相當(dāng)于企業(yè)的血液。它還用一個(gè)很重要特點(diǎn)是非常容易沉淀和流失。,10,PPT學(xué)習(xí)交流,沉淀： 庫(kù)存積壓原材料、不配套的在產(chǎn)品、不適銷對(duì)路的產(chǎn)成品、不能回收的應(yīng)收賬款。 流失： 投資失誤、壞賬損失、被貪污、被盜、通貨膨脹條件下采用先進(jìn)現(xiàn)出法造成的資金流失等。,11,PPT學(xué)習(xí)交流,2、資金運(yùn)用的重要性 1）資金運(yùn)用過程就是成本費(fèi)用的形成過程。成本不僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也決定企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 2）資金運(yùn)用過程也是資金增值過程，也就是利潤(rùn)形成過程。企業(yè)獲得利潤(rùn)不是單純的降低成本，而是要千方百計(jì)地增加產(chǎn)品

5、或者服務(wù)的附加價(jià)值。 今天重要的是要靠技術(shù)增加附加價(jià)值。高科技、高價(jià)值、高投入、高產(chǎn)出,12,PPT學(xué)習(xí)交流,（三）資金的分配 主要指企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獲得銷售收入以后的資金分配。這個(gè)分配要在企業(yè)和國(guó)家之間、企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行一系列的分配。大體有以下幾個(gè)環(huán)節(jié)： 1、第一環(huán)節(jié)首先繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅及其附加以及關(guān)稅。增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)流轉(zhuǎn)額的增稅，其最大特點(diǎn)是不管企業(yè)是否盈利，只要有收入就要增收。94年我國(guó)進(jìn)行財(cái)稅體制改革，建立了以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制度，所以現(xiàn)在的流轉(zhuǎn)稅主要是增值稅。 增值稅是對(duì)增值額的征稅。增值額是企業(yè)產(chǎn)品銷售收入減去已經(jīng)納稅的外購(gòu)商品勞務(wù)的價(jià)值。

6、這個(gè)增值額是大口徑的，包括工資、利潤(rùn)、利息等費(fèi)用支出，還包括固定資產(chǎn)的折舊。增值稅現(xiàn)在采用的是扣稅法，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額?？鄱惙▽?shí)際上是用發(fā)票管制住我們企業(yè)的增值稅。,13,PPT學(xué)習(xí)交流,營(yíng)業(yè)稅目前主要對(duì)7個(gè)行業(yè)和兩種行為的營(yíng)業(yè)收入征稅，7個(gè)行業(yè)主要是建筑、交通運(yùn)輸、郵電通訊、金融保險(xiǎn)、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。兩種行為是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售固定資產(chǎn)。營(yíng)業(yè)稅是全額稅，稅率基本上是3%和5%。 消費(fèi)稅主要是對(duì)某些特定消費(fèi)品的征稅。消費(fèi)稅主要對(duì)11類產(chǎn)品征稅：煙、酒、化妝品、護(hù)膚產(chǎn)品、貴重珠寶玉石、鞭炮、輪胎、汽油、柴油、摩托車、小汽車。消費(fèi)稅最高的是煙45%，出廠價(jià)全額的45% ，征完了

7、增值稅還要征所得稅，所以一盒10元錢的煙大概有56元的稅。白酒的消費(fèi)稅為25%。 附加稅有兩個(gè)，一個(gè)是城市維護(hù)建設(shè)稅附加7%，另一個(gè)是教育費(fèi)附加3%，加起來是10% ，是根據(jù)你交的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額的10%。,14,PPT學(xué)習(xí)交流,2、第二個(gè)環(huán)節(jié)是生產(chǎn)過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用?？鄢杀举M(fèi)用是企業(yè)實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的前提條件。 在成本費(fèi)用中，還有四個(gè)稅金要記入管理費(fèi)用：土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅和印花稅。 3、第三個(gè)環(huán)節(jié)是盈利企業(yè)要交所得稅25% 。 4、第四環(huán)節(jié)是稅后利潤(rùn)分配。首先提取盈利公積金，按稅后利潤(rùn)的10%提取，用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損、增強(qiáng)企業(yè)財(cái)力；其次提取公益金，按照5%10%的比例提

8、取，用于職工福利設(shè)施；最后支付投資者利潤(rùn)。,15,PPT學(xué)習(xí)交流,100元大概平均有40元的增值，4017%=6.8，就是100元的銷售收入平均要交6.8元的增值稅。我們引入銷售利稅率概念，就是利稅總額除以銷售總額。銷售利稅率大概全國(guó)平均12%。6.812=57%。 增值稅附加為增值稅的10%，就是0.68。(6.8+0.68)/12=63%，就是國(guó)家對(duì)企業(yè)第一道稅征下去后，銷售利稅總額的63%被國(guó)家拿走了。 第二道稅就是記入管理費(fèi)用的土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅和印花稅，大體占到企業(yè)利稅總額的5%15%，不同企業(yè)不同，我們?nèi)?0% 。所以63% +10%=73%,企業(yè)創(chuàng)的利稅的大部分都被國(guó)

9、家拿走了。 企業(yè)剩下27%還要交國(guó)家25%，企業(yè)只剩27%75%=20.25%，這20.25%是100元銷售收入有12元的利稅的20.25% ， 企業(yè)留利20.25% 12=2.43,16,PPT學(xué)習(xí)交流,二、財(cái)務(wù)管理 就是根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，遵守國(guó)家法定制度，對(duì)企業(yè)資金的形成、使用和分配進(jìn)行預(yù)策和決策、計(jì)劃和控制、核算和分析，提高企業(yè)資金利用效果，實(shí)現(xiàn)資本保值增值的管理工作。 財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的綜合性管理。 綜合性是財(cái)務(wù)管理最顯著的特性。資金、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的綜合反映，誰(shuí)抓住了財(cái)務(wù)管理，誰(shuí)就抓住了企業(yè)管理的牛鼻子。,17,PPT學(xué)習(xí)交流,（一）

10、財(cái)務(wù)管理的依據(jù) 1、資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律 企業(yè)財(cái)務(wù)說到底就是資金運(yùn)用，所以要搞好財(cái)務(wù)管理必須遵循資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律。 資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律總體上兩方面：第一是企業(yè)內(nèi)部的；第二是企業(yè)外部的。 1）企業(yè)內(nèi)部的就是資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。 資金循環(huán)就是資金從貨幣形態(tài)開始，依次改變形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)。貨幣購(gòu)入原材料產(chǎn)成品應(yīng)收賬款貨幣。 資金周轉(zhuǎn)就是不斷重復(fù)的資金循環(huán)，形成的周期性的過程。,18,PPT學(xué)習(xí)交流,2）企業(yè)外部的資金運(yùn)動(dòng)主要是財(cái)政和金融。 財(cái)政簡(jiǎn)單來說是以國(guó)家為主體的分配，是國(guó)家憑借政治權(quán)利對(duì)一部分剩余產(chǎn)品進(jìn)行的集中的、無(wú)償?shù)氖Ｓ喾峙?。?cái)政與企業(yè)最大的關(guān)系就是稅收。稅收對(duì)國(guó)家是財(cái)政收入的來源，同時(shí)對(duì)企業(yè)也是

11、很重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿。 金融是指貨幣及其流通。企業(yè)與金融關(guān)系密切，企業(yè)掙的錢要存銀行，從銀行借款，通過金融市場(chǎng)發(fā)行股票、債券等。 宏觀的財(cái)政金融如果遇到問題，將對(duì)企業(yè)造成很大影響。進(jìn)行財(cái)務(wù)管理不僅要了解企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)動(dòng)，也要了解宏觀的資金運(yùn)動(dòng)。,19,PPT學(xué)習(xí)交流,2、第二個(gè)依據(jù)是國(guó)家的法令制度 1）財(cái)務(wù)管理的政策性、法令性非常強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)是國(guó)家財(cái)政的基礎(chǔ)，國(guó)家征稅的依據(jù)是企業(yè)算出來的財(cái)務(wù)帳。另外財(cái)務(wù)與金融關(guān)系密切，如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不好，那么整個(gè)金融形勢(shì)也不會(huì)很好。 2）與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)的法律條文主要有：稅法、銀行法、證券法、票據(jù)法、公司法、“兩則”（財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。不僅企業(yè)財(cái)務(wù)

12、人員要學(xué)習(xí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要學(xué)習(xí)，目的一方面不要違法，另一方面把法律條文研究好，為企業(yè)所用，尤其是對(duì) “兩則”（財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。,20,PPT學(xué)習(xí)交流,（二）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在我們國(guó)家經(jīng)歷了幾個(gè)階段： 1、產(chǎn)品計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期是產(chǎn)值最大化?，F(xiàn)在已經(jīng)放棄。 2、改革開放后是利潤(rùn)最大化。 追求利潤(rùn)最大化天經(jīng)地義，但是有一些缺欠，第一利潤(rùn)是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算出來的，它會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)有利潤(rùn)而無(wú)資金的現(xiàn)象。比如銷售收入100萬(wàn)，其中收回60萬(wàn)現(xiàn)金，還有40萬(wàn)應(yīng)收賬款，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期收入應(yīng)該算100萬(wàn)；如果這批產(chǎn)品已付款項(xiàng)70萬(wàn)，應(yīng)付款項(xiàng)10萬(wàn)，當(dāng)期費(fèi)用應(yīng)算80萬(wàn)，當(dāng)期利潤(rùn)為20萬(wàn)。但是

13、企業(yè)這時(shí)現(xiàn)金流少了10萬(wàn)，有利潤(rùn)而無(wú)資金。第二缺欠是片面追求利潤(rùn)會(huì)使經(jīng)營(yíng)者少提或者不提折舊，少攤或不攤各種費(fèi)用損失，形成虛盈實(shí)虧。第三個(gè)缺欠是片面追求利潤(rùn)會(huì)使企業(yè)為了眼前盈利，放棄具有前景的長(zhǎng)遠(yuǎn)投資。 3、企業(yè)價(jià)值最大化。除了通過商品獲得資本保值增值外，還可以通過資本運(yùn)營(yíng)。,21,PPT學(xué)習(xí)交流,（三）財(cái)務(wù)管理的方法 總體上是六個(gè)，三對(duì)。 1、財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)和決策 這是財(cái)務(wù)管理的事前管理。 預(yù)測(cè)主要是分析研究企業(yè)內(nèi)外部各種經(jīng)濟(jì)條件，并利用各種經(jīng)濟(jì)信息，采用科學(xué)方法，對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期的資金、成本、盈利水平進(jìn)行測(cè)算，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)趨勢(shì)進(jìn)行估計(jì)。 財(cái)務(wù)決策是對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)確定目標(biāo)，制定方案，并從兩

14、個(gè)以上方案中選擇一個(gè)合理方案的過程。財(cái)務(wù)決策在企業(yè)里包括籌資決策、投資決策、目標(biāo)成本與利潤(rùn)決策以及股利分配決策。這些在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中居于核心地位。,22,PPT學(xué)習(xí)交流,2、財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制 屬于事中管理。 財(cái)務(wù)計(jì)劃是根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策來確定財(cái)務(wù)目標(biāo)，編制具體實(shí)施方案和措施步驟。是日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃也叫預(yù)算。預(yù)算簡(jiǎn)單地說就是用貨幣表示的各類計(jì)劃，事先的算計(jì)。 財(cái)務(wù)控制是對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動(dòng)。其中最重要的成本費(fèi)用控制，它涉及企業(yè)的方方面面。,23,PPT學(xué)習(xí)交流,3、財(cái)務(wù)核算和分析 屬于事后管理。 財(cái)務(wù)核算具體來說就是運(yùn)用會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算等技術(shù)方法，對(duì)企

15、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際形成的資金、成本、收入等數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、匯總、分配、計(jì)算，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。這是廣義的財(cái)務(wù)核算，包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算。狹義的財(cái)務(wù)核算主要指會(huì)計(jì)核算，以貨幣為尺度，通過記賬、算賬、編制報(bào)表進(jìn)行的核算。 財(cái)務(wù)分析是根據(jù)財(cái)務(wù)核算提供的數(shù)據(jù)資料，查明企業(yè)存在哪些因素、在哪些方面、在多大程度上影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以便今后采取糾正措施。,24,PPT學(xué)習(xí)交流,（四）財(cái)務(wù)管理在公司中的角色地位,總裁 生產(chǎn)技術(shù) 營(yíng)銷副總 財(cái)務(wù)副總 人力資源 總務(wù)副總 副總 副總 會(huì)計(jì)長(zhǎng) 財(cái)務(wù)長(zhǎng),25,PPT學(xué)習(xí)交流,財(cái)務(wù)副總裁,會(huì)計(jì)長(zhǎng) 財(cái)務(wù)長(zhǎng),財(cái) 務(wù) 會(huì)計(jì) 簿 記,管 理 會(huì) 計(jì),稅

16、務(wù) 會(huì) 計(jì),數(shù) 據(jù) 處 理,現(xiàn) 金 管 理,短 期 投 資管理,應(yīng) 收 賬 款 和 存 貨 管 理,資 本 預(yù) 算,財(cái) 務(wù) 分 析,融 資 決 策,資 本 結(jié) 構(gòu) 管 理,股 利 政 策,與 外部 金 融 機(jī) 構(gòu) 的 關(guān) 系,26,PPT學(xué)習(xí)交流,一、現(xiàn)金收支預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用 1、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況 資金周轉(zhuǎn)的一頭一尾都是現(xiàn)金，現(xiàn)金支出方向?qū)Σ粚?duì)、支出好不好，對(duì)資金周轉(zhuǎn)有很大影響。 2、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費(fèi)用的高低 企業(yè)成本費(fèi)用是從現(xiàn)金收支開始的。當(dāng)然有時(shí)現(xiàn)金支出不馬上轉(zhuǎn)為成本費(fèi)用，但是企業(yè)的各種現(xiàn)金收支最終都要轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用。企業(yè)要控制成本費(fèi)用必

17、須從支出上把關(guān)。,第二節(jié) 現(xiàn)金收支預(yù)算管理,27,PPT學(xué)習(xí)交流,二、現(xiàn)金收支預(yù)算管理的原則 最基本的有兩個(gè)原則。 1、收支兩條線原則 就是強(qiáng)調(diào)企業(yè)各部門、各單位，凡是有現(xiàn)金收入的，都必須回到企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，任何企業(yè)不得截留現(xiàn)金收入。企業(yè)各部門、各單位，凡是有現(xiàn)金支出的，都必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目金額、時(shí)間由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行。 收支兩條線原則的貫徹是指在一個(gè)會(huì)計(jì)主體內(nèi)部。,28,PPT學(xué)習(xí)交流,2、硬預(yù)算原則 預(yù)算剛性要強(qiáng)，彈性要小。 1）企業(yè)的全部現(xiàn)金收支都必須納入預(yù)算控制范圍。 2）預(yù)算一旦通過，任何人不得隨意修改，包括經(jīng)理。 3）在預(yù)算執(zhí)行過程中，堅(jiān)持沒有預(yù)算不開支，杜絕一切超預(yù)算開支的現(xiàn)

18、象。 這兩條原則是預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作，只有堅(jiān)持這兩條原則，預(yù)算才能夠起作用。當(dāng)然預(yù)算管理還有其他原則，比如量入為出原則、分權(quán)原則、授權(quán)原則等等，但是這兩條是最根本的。,29,PPT學(xué)習(xí)交流,三、月度現(xiàn)金預(yù)算的制定和執(zhí)行 預(yù)算管理都是從月度搞起，一般這個(gè)月的實(shí)際成為下個(gè)月的預(yù)算，這個(gè)季度的實(shí)際變成下個(gè)季度預(yù)算，后來這個(gè)年度的實(shí)際變成全年預(yù)算，又上而下，再由上而下，反復(fù)多次。 月度現(xiàn)金預(yù)算的制定和執(zhí)行大體有以下環(huán)節(jié)： 1、企業(yè)各部門、各單位，在制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的同時(shí)，編制現(xiàn)金支出預(yù)算，報(bào)到企業(yè)的財(cái)務(wù)部門。 預(yù)算要求那個(gè)部門花錢，哪個(gè)部門編制，先算帳后花錢。 我們強(qiáng)調(diào)編制預(yù)算要按照標(biāo)

19、準(zhǔn)和定額，逐項(xiàng)核算編制，有標(biāo)準(zhǔn)的按照標(biāo)準(zhǔn)，有定額的按照定額，關(guān)鍵要細(xì)。,30,PPT學(xué)習(xí)交流,2、財(cái)務(wù)部門會(huì)同銷售部門，根據(jù)銷售計(jì)劃或銷售預(yù)算，編制現(xiàn)金收入預(yù)算。 實(shí)際上是把回款的任務(wù)落實(shí)到銷售部門?，F(xiàn)金收入預(yù)算難在資金收回。預(yù)算總的要量入為出，所以領(lǐng)導(dǎo)的工作要放在組織收入上，要千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入，這樣才能保證預(yù)算的執(zhí)行。 有時(shí)不得不編制彈性預(yù)算，考慮收入的幾個(gè)臺(tái)階，制定相應(yīng)的支出預(yù)算。 收入預(yù)算相對(duì)來講比較好編制。,31,PPT學(xué)習(xí)交流,3、由經(jīng)理主持，財(cái)務(wù)部門牽頭，各有關(guān)方面負(fù)責(zé)人參加，編制全公司現(xiàn)金收支預(yù)算方案。 各單位的支出方案有了，總的收入方案有了，那么現(xiàn)在要做的是拿出這兩個(gè)方案平衡的總方案現(xiàn)金收支預(yù)算方案。這個(gè)工作一定要經(jīng)理親自主持，一把手當(dāng)家，當(dāng)家必須理財(cái)。 經(jīng)理必須明確支出原則、支出重點(diǎn)、支出方向，把這個(gè)明確以后，財(cái)務(wù)部門才能根