1、2015年6月，“GSP”管理的財務(wù)要求，第2頁，一是財務(wù)在醫(yī)藥流通企業(yè)中的作用，二是財務(wù)法規(guī)的主要要求，三是認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問題的方法，四是案例分享，如上所述，財務(wù)在企業(yè)管理中堅持“效率第一”的原則，其管理模式是“相對獨立的”。從而保證企業(yè)的經(jīng)營資金，規(guī)范資金的使用，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)的利潤。作為藥品流通企業(yè)的財務(wù)，鑒于藥品不等同于一般商品的特殊屬性，要求藥品流通企業(yè)不僅要具備上述功能，還要在規(guī)范藥品管理、維護藥品流通正常秩序方面發(fā)揮監(jiān)督作用。長期以來，在醫(yī)藥流通企業(yè)中，為了實現(xiàn)快速發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)通常不重視財務(wù)管理職能，將其作為會計工具的意識普遍存在。另一方面，從事財務(wù)管理的人員由于缺乏

2、基本技能，對藥品法律法規(guī)不熟悉，導(dǎo)致其無法發(fā)揮規(guī)范藥品經(jīng)營行為的正常作用。因此，由于生存的壓力，他們往往將大部分精力投入到商品銷售上，盲目追求銷售增長和市場份額。企業(yè)管理通常以市場營銷為中心，將企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)操作和質(zhì)量控制的責(zé)任放在質(zhì)量管理部門。醫(yī)藥流通企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問題。1.業(yè)務(wù)流、物流、資金流和信息流的“四流”是不一致的。管理層將財務(wù)管理定位于記錄經(jīng)濟運行活動的需要或會計核算的手段，而不將其作為醫(yī)藥流通企業(yè)規(guī)范經(jīng)營的控制工具。財務(wù)管理脫離了企業(yè)的規(guī)范化管理鏈，管理的一般財務(wù)管理是一種事后的、被動的、獨立的、封閉的企業(yè)模式。第5頁，醫(yī)藥流通企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及主要問題，2。企業(yè)內(nèi)部信息“孤

3、島”缺乏財務(wù)預(yù)警和監(jiān)控、系統(tǒng)計費業(yè)務(wù)、系統(tǒng)質(zhì)量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、系統(tǒng)財務(wù)決算和系統(tǒng)運輸管理。信息的“孤島”使質(zhì)量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)系統(tǒng)、財務(wù)決算系統(tǒng)和計費系統(tǒng)被審計和錄入成為獨立的操作系統(tǒng)，這可能會造成進出倉庫的公司名稱為A、付款名稱為B、送貨地址(登記)為C等混亂，尤其是賬號不一致。在業(yè)務(wù)流程中，可能存在“前面擋狼，后面進狼”的違法行為。第6頁、追求現(xiàn)金交易，庫存積壓嚴(yán)重，醫(yī)藥流通企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問題，3。禁止現(xiàn)金交易品種的違法違規(guī)銷售行為失控，第7頁，醫(yī)藥流通企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問題，第4頁。追求低成本、高回報的短期行為，實行“拿票”，企業(yè)不是通過開放市場、提高自身管理水平來提高市場競爭力，而是通過

4、“掛靠”等非法手段獲取非法利潤。為了追求更低的稅收和更快的資金回報，企業(yè)實行“售票”，從而獲得幾個點的費用，管理費，稅收和利潤傭金等。降低運營成本(如人員、資金、倉儲、維護、運輸?shù)取?，危及人們的健康和安全。它有效規(guī)避了藥品監(jiān)督管理部門的正常監(jiān)管，使一些假劣藥品、過期藥品、在儲存和運輸過程中變質(zhì)變性的藥品有機會進入醫(yī)療機構(gòu)，最終進入患者手中，導(dǎo)致普通人在用藥治病過程中“生病”或死亡，監(jiān)管成本上升，擾亂了藥品流通秩序和金融合法性。醫(yī)藥體制改革給財務(wù)管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)因此，在現(xiàn)代醫(yī)藥流通企業(yè)中，財務(wù)管理的作用已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)意義上的狹義會計和監(jiān)督。財務(wù)管理不僅受到現(xiàn)代企業(yè)制度、多元化經(jīng)營、信息

5、化和市場不確定性的影響，而且還受到保證財務(wù)合法性和業(yè)務(wù)合法性的有效控制。它也是醫(yī)藥流通企業(yè)成敗的關(guān)鍵和競爭力的基礎(chǔ)。金融在醫(yī)藥流通企業(yè)中的作用，第9，1頁。金融在醫(yī)藥流通企業(yè)中的作用。3、金融法律法規(guī)的主要要求。認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問題的方法。共享案例，第10頁，新版普惠制，出票限制，現(xiàn)金交易限制，金融法律法規(guī)2009-2013年有4個法律法規(guī)文件，2005-2014年有9個法律法規(guī)文件，法律法規(guī)的主要金融要求，新版普惠制的金融要求。第六十六條企業(yè)采購藥品，應(yīng)當(dāng)向供應(yīng)商索取發(fā)票。發(fā)票應(yīng)當(dāng)載明藥品的一般名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價和金額；如不能全部列出，應(yīng)附已銷售的貨物或提供的應(yīng)稅服務(wù)清單，并加蓋供貨

6、方發(fā)票專用章，注明稅票號。第六十七條發(fā)票上購銷單位的名稱、金額和商品名稱應(yīng)當(dāng)與支付流程、金額和商品名稱一致，并與財務(wù)賬目的內(nèi)容相符。發(fā)票應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存。第九十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期盤點庫存藥品，確保賬物相符。第九十三條企業(yè)銷售藥品，應(yīng)當(dāng)如實開具發(fā)票，做到票、賬、貨、款相符。法律法規(guī)的主要財務(wù)要求，以及國家食品藥品監(jiān)督管理局發(fā)布的規(guī)范性文件(限制叫牌)， 藥品流通監(jiān)督管理辦法(局令)中國食品藥品監(jiān)督管理局關(guān)于開展“兩個打擊、兩個建設(shè)”專項行動，重點解決藥品安全突出問題的通知(食藥監(jiān)發(fā)201357號)重點打擊藥品批發(fā)企業(yè)出租、出借企業(yè)或接受關(guān)聯(lián)經(jīng)營的資格，以及采取虛開發(fā)票、使用虛開發(fā)票等違法行為，打擊從

7、無合法資格的企業(yè)或個人等非法渠道購買藥品的行為； 麻醉藥品和精神藥品管理條例(國務(wù)院令第442號)(2005年頒布)第三十條麻醉藥品和第一類精神藥品不得零售。禁止以現(xiàn)金交易麻醉藥品和精神藥品，但合法購買麻醉藥品和精神藥品的個人除外。麻醉藥品和精神藥品管理辦法(試行)(2005年10月31日發(fā)布)第二十七條禁止企業(yè)和單位之間買賣麻醉藥品和精神藥品的現(xiàn)金交易。關(guān)于加強部分含特殊藥物復(fù)方制劑銷售管理的通知國家食品藥品監(jiān)督管理局第2009503號一、進一步規(guī)范含特殊藥物復(fù)方制劑(含麻黃堿復(fù)方制劑、含可待因復(fù)方口服液、復(fù)方地芬諾酯片、復(fù)方甘草片)的購銷。(五)禁止藥品生產(chǎn)企業(yè)和藥品批發(fā)企業(yè)使用現(xiàn)金交易含

8、特殊藥品的復(fù)方制劑。法律法規(guī)的重大財務(wù)要求、法律法規(guī)的重大財務(wù)要求、國家食品藥品監(jiān)督管理局發(fā)布的規(guī)范性文件(限制現(xiàn)金交易)。藥品類易制毒化學(xué)品管理辦法(衛(wèi)生部令第72號)(2010年4月7日發(fā)布)第五條禁止以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问浇灰滓字贫净瘜W(xué)品。關(guān)于進一步加強含麻醉藥品和曲馬多的口服復(fù)方制劑購銷管理的通知-食品藥品監(jiān)督管理局(2014)111四號。地方各級食品藥品監(jiān)管部門要加強對上述藥品生產(chǎn)、購銷的監(jiān)管，并嚴(yán)格執(zhí)行為加強監(jiān)督檢查，除了加強對供銷資質(zhì)、票據(jù)管理、禁止現(xiàn)金交易、電子監(jiān)管和銷售管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的檢查外，還應(yīng)重視電子藥品監(jiān)管信息的使用，對涉嫌非法渠道銷售的問題必須追查到底。第15頁，第一章，金

9、融在醫(yī)藥流通企業(yè)中的作用，第二章。金融法律法規(guī)的主要要求。認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問題的方法。分享案例和財務(wù)檢查的主要方法，第16頁，全國會計科目。賬簿(計算機化):完好無損，賬戶之間保持一致。通過對存貨的實物檢查，賬目與所購應(yīng)付賬款的資金流向、所售應(yīng)收賬款的資金歸還、存貨盤盈盤虧情況的報告、不合格藥品的報告、確認(rèn)、匯總和處理情況相一致，了解債權(quán)人和債務(wù)人的資金往來情況，了解客戶的收費情況，了解銀行的付款結(jié)算情況：現(xiàn)金、電匯、承兌、3。現(xiàn)場檢查、實物核查。財務(wù)檢查(會計檢查)，1。會計科目示例，第17頁，會計憑證裝訂插圖，第19頁，會計憑證裝訂插圖，第20頁，認(rèn)證檢查。檢查供應(yīng)商和客戶之間現(xiàn)金交易的方法

10、：(1):檢查財務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款的明細(xì)賬，確認(rèn)對方賬戶中是否有“現(xiàn)金”賬戶。如果是，則(1)對于“應(yīng)收賬款”，查詢該“應(yīng)收賬款”的核銷憑證及其附件，并在附件中核對“現(xiàn)金收款原因”和現(xiàn)金收據(jù)中的商品；(2)對于“應(yīng)付賬款”，查詢該“應(yīng)付賬款”的核銷憑證及其附件，并在附件中核對付款申請單的內(nèi)容和商品明細(xì)。第21頁，認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問題的方法，供應(yīng)商與客戶之間現(xiàn)金交易的檢查方法，(2):如果在“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬中不能提供對方賬戶，您可以檢查財務(wù)系統(tǒng)確認(rèn)現(xiàn)金收款人或付款人的“匯總”欄中是否有與付款結(jié)算相關(guān)的內(nèi)容。如果是，檢查應(yīng)收賬款：(1)，查詢現(xiàn)金收據(jù)憑證及其附件，檢查附件中

11、現(xiàn)金收據(jù)上的“現(xiàn)金收據(jù)原因”和商品明細(xì)。(2)對于應(yīng)付賬款，查詢現(xiàn)金付款憑證及其附件，查看附件中現(xiàn)金付款單或費用報銷單的商品明細(xì)。第22頁，認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問題的方法，檢查公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)稅票系統(tǒng)中供應(yīng)商和客戶信息一致性的方法，(1)公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)中供應(yīng)商和客戶信息，包括名稱、注冊地址、稅號，(2)提取部分信息(特別注意信息不一致)，并與供應(yīng)商或客戶的質(zhì)量檔案進行核對，判斷是否一致。，第23頁，認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問題的方法，檢查銷售客戶現(xiàn)金流量與銷售票據(jù)一致性的方法，(1)檢查該業(yè)務(wù)出庫單(附有貨物)與收款憑證(出庫單是財務(wù)賬戶與倉庫賬戶的關(guān)聯(lián)，三者可以一起檢查，以確保票據(jù)、貨物、資金的一致性)。(

12、2)檢查收款憑證中銀行收據(jù)通知或銀行票據(jù)上付款人的賬戶名稱是否與銷售發(fā)票上買方的名稱一致。應(yīng)收賬款流程查詢，第24頁，案例，第25頁，認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問題的方法，檢查供應(yīng)商付款流程與進款單一致性的方法，檢查財務(wù)憑證中供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票，檢查該金額的付款憑證，檢查付款。特別是要仔細(xì)檢查一個供應(yīng)商對應(yīng)的銀行賬號，以及相關(guān)資金、倉儲信息、票據(jù)和第一銀行信息的準(zhǔn)確性和完整性。，查詢應(yīng)付賬款的流向，第26頁，如何在認(rèn)證檢驗中發(fā)現(xiàn)問題，如果有，(1)檢查相應(yīng)的會計憑證和附件，通過附件找出商品明細(xì)賬和實物盤點結(jié)果差異的原因和處理建議。(2)檢查存貨中發(fā)現(xiàn)的盤虧或盤盈明細(xì)是否與“存貨”明細(xì)賬中的調(diào)整記錄一致。

13、第27頁，在認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問題的方法、個人支付和相應(yīng)的藥品品種檢查，通過檢查“現(xiàn)金”科目明細(xì)賬中現(xiàn)金收入方的“匯總”欄的內(nèi)容，確認(rèn)是否有個人支付的現(xiàn)金支付來報告藥品的損失。如果個人為所報藥品損失支付現(xiàn)金賠償，則檢查相應(yīng)的現(xiàn)金收據(jù)憑證及其附件，追蹤附件中的現(xiàn)金來源以及是否有藥品損失報告以確定其真實性，并進一步檢查所報藥品損失是否有相應(yīng)的銷毀記錄。，第28頁，第29頁，第30頁，在認(rèn)證檢查中查找問題的方法，(1)檢查公司其他業(yè)務(wù)收入賬戶，注意相應(yīng)的服務(wù)收入，檢查是否有服務(wù)合同。(2)根據(jù)服務(wù)發(fā)票、服務(wù)合同等確定是否為公司正常經(jīng)營所必需。確認(rèn)附屬手術(shù)的可能性。第31頁，在認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問題的方法，公

14、司為沒有藥品經(jīng)營權(quán)限的藥品生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)或個人提供銷售發(fā)票，一般具有以底價購買，以接近藥品批發(fā)價或投標(biāo)價的價格銷售的特點，從而獲得較高的毛利。(1)檢查會計憑證或業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否存在高毛利、高成本、低成本價格的品種。(2)如果是，與業(yè)務(wù)員溝通，了解進貨和銷售情況，并逐一核實進貨、出貨、運輸、收貨或人員勞動合同。逐一檢查可疑點，以確定票流、物流和資金流的一致性。第32頁，在認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問題的方法，然而，其購買渠道可能不規(guī)范，這導(dǎo)致了假冒偽劣藥品的可能性。檢查“應(yīng)收賬款”賬戶的核銷記錄。如果核銷情況不是通過“現(xiàn)金”或“銀行存款”，則有可能進行實物抵銷。檢查核銷是否通過“庫存”賬戶進行。如果是，請相

15、關(guān)人員核實具體情況。在第33頁，1。金融在醫(yī)藥流通企業(yè)中的作用：2.金融法律法規(guī)的主要要求；3.認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問題的方法；4.分享案例；第34頁，分享案例；1.1庫存概念：商品庫存是指統(tǒng)計全部或部分商品的實際庫存數(shù)量和金額，從而真正掌握該時期商品的狀況，從而改善和加強管理。，案例1:盤點和賬面調(diào)整，第35頁，案例共享，1.2盤點流程：案例1:盤點和賬面調(diào)整，庫存前準(zhǔn)備，盤點流程，庫存后工作，盤點計劃和方法盤點時間在盤點前確定貨物處理和盤點人員的安排和培訓(xùn)，盤點報告，原始記錄，盤點表號，盤點過程中復(fù)制貨物檢查和盤點記錄，下班后整理，找出差異原因，處理會計結(jié)果，處理財務(wù)賬簿(調(diào)整庫存盈余和損失)，調(diào)整庫存，并在第36頁共享案例。1.4存貨盤點的起點：存貨報表的原始記錄處理意見差異存貨核算“待處理的財產(chǎn)損失和溢漏”科目“摘要”在明細(xì)賬中檢查差異記錄的真實性和一致