1、納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù),期末復(fù)習(xí) 2011.12,考試題型和分?jǐn)?shù)比例 單項(xiàng)選擇題 5道 10 多項(xiàng)選擇題 5道 15 判斷說(shuō)明題 5道 15 業(yè)務(wù)處理題 4道 60,復(fù)習(xí)依據(jù),復(fù)習(xí)指導(dǎo) 形成性考核冊(cè) 歷年試題 教材,重點(diǎn)章節(jié),第二章 增值稅納稅實(shí)務(wù) 第三章 消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù) 第四章 營(yíng)業(yè)稅納稅實(shí)務(wù) 第六章 企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù),例題,1. 某增值稅一般納稅人8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款500 000元，稅金85 000萬(wàn)元，款已付，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證； （2）開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品50臺(tái)，單價(jià)為8 000元，發(fā)票已交給購(gòu)貨方并已取得銷(xiāo)貨款； （3）把2

2、0臺(tái)乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6 000元，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格，成本利潤(rùn)率為10； 要求： （1）分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）假設(shè)月初有尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅2000元，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅及編制會(huì)計(jì)分錄,（1）購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款500 000元，稅金85 000萬(wàn)元，款已付，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；,購(gòu)進(jìn)材料 借：材料采購(gòu) 500000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000 貸：銀行存款 585000,（2）開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品50臺(tái)，單價(jià)為8 000元，發(fā)票已交給購(gòu)貨方并已取得銷(xiāo)貨款；,銷(xiāo)售貨物 借：銀行存款 468000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

3、入 400000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）68000,（3）把20臺(tái)乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6 000元，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格，成本利潤(rùn)率為10；,視同銷(xiāo)售 借：應(yīng)付股利 154440 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 132000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）22440 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 154440 貸：應(yīng)付股利 154440,（2）假設(shè)月初有尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅2000元，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅及編制會(huì)計(jì)分錄,（1）應(yīng)納增值稅=68 000+22 440-85 000-2 000=3 440元 （2）會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）3440 貸：銀行存款 3440,某

4、企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)，原價(jià)38萬(wàn)元，已提折舊14.2萬(wàn)元，作價(jià)30萬(wàn)元出售，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用0.8萬(wàn)元，適用稅率5，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，并做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,（1）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 238 000 累計(jì)折舊 142 000 貸：固定資產(chǎn) 380 000,（2）支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 8 000 貸：銀行存款 8 000,（3）出售收入 借：銀行存款 300 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 300 000（或固定資產(chǎn)清理）,（4）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 15 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15 000（300 0005%）,（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益 借：營(yíng)業(yè)外支出 261 000

5、貸：固定資產(chǎn)清理 261 000 或：借：固定資產(chǎn)清理 39 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 39 000,一臺(tái)設(shè)備的原值為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該設(shè)備的： （1）期末余額=100萬(wàn) （2）賬面價(jià)值=60萬(wàn) （3）計(jì)稅基礎(chǔ)=70萬(wàn) （4）暫時(shí)性差異=10萬(wàn)（性質(zhì):可抵扣）,甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）2月銷(xiāo)售給乙公司1 000件玩具，每件不含稅價(jià)格為20元，由于乙公司購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的9折優(yōu)惠銷(xiāo)售，折扣額和銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票上注明，貨款未收； （2）如果甲公司提供2/10，1/20，n/30的現(xiàn)金折扣，乙公司于10天內(nèi)付款。

6、 請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,（1）2月銷(xiāo)售給乙公司1 000件玩具，每件不含稅價(jià)格為20元，由于乙公司購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的9折優(yōu)惠銷(xiāo)售，折扣額和銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票上注明，貨款未收；,借：應(yīng)收賬款 21060 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）3060,（2）如果甲公司提供2/10，1/20，n/30的現(xiàn)金折扣，乙公司于10天內(nèi)付款。,借：銀行存款 20700 財(cái)務(wù)費(fèi)用 360 （180002） 貸：應(yīng)收賬款 21060,某卷煙廠委托A廠加工煙葉，卷煙廠與A廠均為一般納稅人，卷煙廠提供原料60 000元，A廠收取加工費(fèi)20 000元，增值稅額3 400元，代扣代交消費(fèi)稅

7、32 143元。若卷煙廠收回?zé)熑~再加工為雪茄對(duì)外銷(xiāo)售，當(dāng)月銷(xiāo)售50 000元，雪茄消費(fèi)稅率為25%，請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。,(1)發(fā)出材料 借：委托加工物資 60 000 貸：原材料 60 000,（2） 支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅 借:委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 待扣稅金待扣消費(fèi)稅 32 143 貸：銀行存款 55 543,（3）材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 80 000 貸：委托加工物資 80 000,（4）對(duì)外銷(xiāo)售取得收入 借：銀行存款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8 500,（5）計(jì)提消費(fèi)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅50 0002512 500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 12 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 12 500,某企業(yè)適用的所得稅稅率為25，本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中： （1）采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元（被投資單位適用的所得稅稅率為25，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未分配給投資者）。 （2） 國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。 （3） 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元. （4） 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。,分析計(jì)算： （1）稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000（萬(wàn)元） （2）調(diào)整項(xiàng)目增加額100（不得扣除的減值準(zhǔn)備）50（不得扣