1、項目2 熟知審計證據(jù)、審計標(biāo)準(zhǔn)和審計準(zhǔn)則,任務(wù)2.1 熟知審計證據(jù) 任務(wù)2.2 了解并遵循審計標(biāo)準(zhǔn) 任務(wù)2.3 了解并遵循審計準(zhǔn)則,任務(wù)2.1 熟知審計證據(jù),一、審計證據(jù)的涵義 審計證據(jù)是審計人員在審計過程中，按照一定的程序和方法獲得并查實的用以證明被審事項真相的憑據(jù)。,審計證據(jù)需具備的條件：,獨立存在的客觀事物 與被審事項具有內(nèi)在聯(lián)系 必須是審計人員根據(jù)審計回避制度，依照審計準(zhǔn)則和審計程序，收集、查證、落實的事實資料。 審計證據(jù)必須具有充分性、可靠性、相關(guān)性和合法性。,二、審計證據(jù)的種類,（一）按證據(jù)形式分類 1、實物證據(jù)：證明存在性的最直接證據(jù)。 2、書面證據(jù)：基本證據(jù)。 3、口頭證據(jù)：不

2、足以證明事實真相。 4、環(huán)境證據(jù)： 包括： 有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制； 被審計單位的管理條件和管理水平； 管理人員的素質(zhì)。,（二）按證據(jù)來源渠道分,1、內(nèi)部證據(jù) 從被審計單位內(nèi)部獲取的證據(jù)。內(nèi)部控制 程度越健全，內(nèi)部證據(jù)可靠程度越高。 （1）被審計單位產(chǎn)生并經(jīng)其處理、保存的證據(jù)。 如記賬憑證、賬簿、報表、統(tǒng)計資料、入庫單、 領(lǐng)料單、管理層聲明書等。 （2）由被審計單位產(chǎn)生但經(jīng)過外部單位處理或保 存的證據(jù)。 如被審計單位簽發(fā)的支票、開出的收據(jù)、銷售 發(fā)票等。,2、外部證據(jù) 指從被審計單位以外取得的證據(jù)。 也有兩個層次： （1）產(chǎn)生于被審計單位外部并直接交給審計 人員的證據(jù)。 如應(yīng)收賬款函證回函、從律師等

3、處索取的證據(jù)。 （2）由外部產(chǎn)生但經(jīng)過被審計單位人員處理 或保存的證據(jù)。 如購貨發(fā)票、銀行對賬單等。,3、相關(guān)單位證據(jù) 指被審計單位與其相關(guān)單位之間因經(jīng)濟(jì)往來而產(chǎn)生的證據(jù)。 審計人員工作： 確定是否存在相關(guān)單位。 確定相關(guān)單位之間的交易。 審核相關(guān)單位交易。,4、親歷證據(jù) 指審計人員在審計過程中自行獲得 的證據(jù)?？煞譃槿N： （1）審計人員親歷監(jiān)督或參與盤點財產(chǎn)物資取得的 證據(jù)。 （2）審計人員自己編制的各種計算表、分析表等。 （3）審計人員實施的分析程序。 這類審計證據(jù)的可靠性最高。,（三）按證據(jù)功能分,1、直接證據(jù) 指對審計事項具有直接證明力的證據(jù)。 2、間接證據(jù) 需要與其他證據(jù)結(jié)合起來，

4、經(jīng)過分析、判斷、 核實才能證明審計事項真實性的證據(jù)。 證明力的大小：直接證據(jù) 間接證據(jù),（四）按證據(jù)重要性分,1、基本證據(jù) 對于財務(wù)報表來說，總分類賬是其編制的基本依據(jù) 2、輔助證據(jù) 如某人無正當(dāng)收入來源又揮金如土現(xiàn)狀，是證明該人有舞弊行為的輔助證據(jù)。 兩者之間有權(quán)衡交替的作用,（一）適當(dāng)性質(zhì)量衡量,1、相關(guān)性 指所收集的審計證據(jù)要同審計目標(biāo)和 所提出的審計意見有關(guān)。 2、可靠性 指審計證據(jù)的可信賴程度。受到其來源和性質(zhì)的影響，并取決于收集審計證據(jù)的環(huán)境。,三、審計證據(jù)的特征,（二）充分性數(shù)量衡量,1、充分性的涵義 充分性：又稱足夠性，指必須要有足夠數(shù) 量的證據(jù)來支持審計人員的審計意見。 “足

5、夠數(shù)量”包括兩個方面的含義： （1）應(yīng)支持審計結(jié)論的最低數(shù)量要求； （2）在滿足最低數(shù)量要求的基礎(chǔ)上考慮成本 與效益。,四、審計證據(jù)的形成過程,（一）審計證據(jù)的證據(jù)力和證明力,鑒定,收集,聯(lián)系,（二）審計證據(jù)的收集 1、收集審計證據(jù)的基本步驟 確定收集審計證據(jù)的內(nèi)容，即收集哪些審計證據(jù)； 確定收集審計證據(jù)的方法，即如何收集審計證據(jù)； 確定收集審計證據(jù)的數(shù)量，即收集多少審計證據(jù)； 如何選取審計證據(jù)，即如何抽取審計證據(jù)； 實施審計證據(jù)收集。,2、收集審計證據(jù)的程序 檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新 執(zhí)行、分析程序。,（三）審計證據(jù)的鑒定,1、審計證據(jù)鑒定的作用 （1）保證審計證據(jù)的質(zhì)量 相關(guān)

6、性、可靠性、重要性 （2）支持審計意見和結(jié)論,（四）審計證據(jù)的綜合,分類 計算 比較 小結(jié) 綜合,任務(wù)2.2 了解并遵循審計標(biāo)準(zhǔn),一、審計標(biāo)準(zhǔn)的種類 （一）審計標(biāo)準(zhǔn)按其來源分類 1、被審計單位自己制定的標(biāo)準(zhǔn) 2、外部各單位制定的審計標(biāo)準(zhǔn),（二）審計標(biāo)準(zhǔn)按其性質(zhì)分類 法律、法規(guī) 規(guī)章制度 計劃（或預(yù)算） 業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn) 經(jīng)濟(jì)合同 會計準(zhǔn)則和會計制度,（三）審計標(biāo)準(zhǔn)按照審計的目的和內(nèi)容分類 財政財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn) 財經(jīng)法紀(jì)審計標(biāo)準(zhǔn) 經(jīng)濟(jì)效益審計標(biāo)準(zhǔn) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn),二、審計標(biāo)準(zhǔn)的特點,（一）層次性,（二）相關(guān)性 審計標(biāo)準(zhǔn)必須與被審事項以及審計人員的審計結(jié)論密切相關(guān)。 （三）時效性 審計標(biāo)準(zhǔn)的效

7、力受時間限制，并不是永遠(yuǎn)有效的。 （四）區(qū)域性 在進(jìn)行審計判斷時，要以本地區(qū)、本部門有效的法規(guī)、制度等作為標(biāo)準(zhǔn)。,三、 審計標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用,（一）全面地運(yùn)用審計標(biāo)準(zhǔn) 要兼顧當(dāng)前利益同長遠(yuǎn)利益 要兼顧國家利益、集體利益和個人利益 要兼顧企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,（二）歷史地運(yùn)用審計標(biāo)準(zhǔn) （三）辯證地運(yùn)用審計標(biāo)準(zhǔn),任務(wù)2.3 了解并遵循審計準(zhǔn)則,審計準(zhǔn)則的含義: 審計準(zhǔn)則是注冊會計師從事審計工作實施審計監(jiān)督必須遵循的原則和規(guī)范，是衡量審計工作質(zhì)量的尺度和考核審計人員業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。,審計準(zhǔn)則的作用 有利于贏得社會公眾信任感； 有利于審計工作質(zhì)量的提高； 有利于社會公眾、審計組織和審計人員合法權(quán)益的保障； 有

8、利于國際審計經(jīng)驗的推行和交流。,一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系構(gòu)成,由中國注冊會計師協(xié)會制定，中華人民共和國財政部頒布的，規(guī)范注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。,三個階段： 起步階段（制定執(zhí)業(yè)規(guī)則）（1991年1993年） 制定準(zhǔn)則階段（獨立審計準(zhǔn)則）（1994年2004年） 國際趨同階段（執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則）（2005年至今）,注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,注冊會計師職業(yè) 道德守則,二、注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,（一）鑒證業(yè)務(wù)的定義 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 包括： 歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù) 歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)

9、其他鑒證業(yè)務(wù),（二）鑒證業(yè)務(wù)的分類 按保證程度不同 合理保證的鑒證業(yè)務(wù) 有限保證的鑒證業(yè)務(wù) 按預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 直接報告業(yè)務(wù)。,（三）鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告五個方面。1、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系,2、鑒證對象 鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計量的結(jié)果。如責(zé)任方按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度（標(biāo)準(zhǔn)）對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報（包括披露，下同）而形成的財務(wù)報表（鑒證對象信息）。 3、標(biāo)準(zhǔn) 4、證據(jù),5、鑒證報告 （1）兩種表述形式 明確提及責(zé)任方認(rèn)定，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的根據(jù)x標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是公允的”。 直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)