1、賬簿的設(shè)置與登記,實踐教學(xué)目的,通過本部分的實踐，使學(xué)生掌握日記賬的設(shè)置與登記方法，明細(xì)賬的設(shè)置與登記方法，總賬的設(shè)置與登記方法以及結(jié)賬的方法。,實踐教學(xué)要求,掌握三欄式日記賬的設(shè)置與登記；,掌握三欄式、多欄式、數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置與登記；,掌握三欄式總賬的設(shè)置與登記；,掌握更正錯賬的方法；,賬簿的月結(jié)和年結(jié)。,一般情況下，每個會計單位都應(yīng)設(shè)置 日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬和備查賬。,一、賬簿的設(shè)置,日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬簿。 總分類賬是按總分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 明細(xì)分類賬是按明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 備查簿是對某些在日記賬和分類賬中未能

2、記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記的賬簿。,（一)現(xiàn)金日記賬 訂本式賬簿,常用收、付、余三欄式賬頁。,第 頁,（二）銀行存款日記賬 訂本式賬簿,常用收、付、余三欄式賬頁。,訂本式賬簿,常用借、貸、余三欄式賬頁。,（三）總分類賬,原材料,（四）明細(xì)分類賬,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點具有多種賬頁格式,活頁式賬簿：大多數(shù)的明細(xì)賬,1.三欄式明細(xì)賬,應(yīng)收賬款大華公司,只登記金額，適用于應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等一般的明細(xì)賬。,原材料甲材料,既要反映金額，又要反映實物數(shù)量，適用于財產(chǎn)物資的明細(xì)核算。如“原材料明細(xì)賬”、“庫存商品明細(xì)賬”。,2.數(shù)量金額式明細(xì)賬,適用于成本類、費用類和收入類的明細(xì)核算。如“

3、生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費用明細(xì)賬”、“管理費用明細(xì)賬”、“銷售費用明細(xì)賬”、“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”、“本年利潤明細(xì)賬”。,3.多欄式明細(xì)賬,賬簿啟用的條件 新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。,二、賬簿的登記,（一）賬簿的啟用,賬簿啟用規(guī)則 在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱； 在扉頁填列“賬簿啟用及交接表” 、總賬還應(yīng)填列“科目索引”。,（一）賬簿的啟用,賬簿啟用及交接表,賬戶目錄（科目索引）,根據(jù)審核

4、無誤的會計憑證登記賬簿 。,（二）登記賬簿的基本要求,1.準(zhǔn)確完整,應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。,記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“”符號，表示已經(jīng)登記入賬。,2.注明記賬符號,文字?jǐn)?shù)字下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。,3.書寫留空,7.3會計賬簿的登記,書寫錯誤(書寫占滿格),書寫正確 (占行高二 分之一),4.正常記賬使用藍(lán)黑或黑色墨水，特殊記賬使用紅墨水。,按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；,按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以

5、用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線。,在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；,在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；,例如：在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額,記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。 對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。,5.順序連續(xù)登記,7.3會計賬簿的登記,月 日 種類 號數(shù),結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”

6、欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“-0-”表示。,6.結(jié)出余額,-0-,每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時： 在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額； 在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,7.過次承前,下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性,每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁”,根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆登記。,根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆登記。,根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證定期

7、（3、5或10天） 逐筆登記。,逐日逐筆登記或定期（3天或5天）登記。,（三）登記錯賬的更正,1.劃線更正法,適用范圍,適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。,更正方法與步驟,先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷； 再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。,第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。 第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。,用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證（記字3號）上編制的分錄為： 借：管理費

8、用 3 275 貸：銀行存款 3 275,在記賬過程中發(fā)生錯誤,張清,更正方法錯誤,更正方法正確,3 275,75,（三）登記錯賬的更正,2.紅字更正法,記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。,適用范圍,記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。,記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬 。,適用范圍,3）用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日號憑證錯誤”,1）用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證錯誤”

9、 。,更正方法及步驟,2）將紅字金額記入有關(guān)賬簿，沖銷原來的錯賬。,4）將藍(lán)字登記有關(guān)賬簿，以更正錯賬。,企業(yè)行政管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：,紅字更正法,沖銷,1,編紅字金額的 沖銷憑證,2,紅字記賬，沖銷錯賬。,50000,50000,3,編藍(lán)字更正憑證,4,藍(lán)字記賬，更正錯賬。,50000,50000,更正,記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。,適用范圍,用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。,填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原

10、記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證多記金額”。,更正方法及步驟,企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：,紅字更正法,更正,1,編紅字沖銷憑證,2,紅字記賬，沖銷多記金額。,450000,450000,（三）登記錯賬的更正,3.補充更正法,適用范圍,記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。,用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。,填制一張藍(lán)字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日號憑證少記金額”。,更正方法及步驟,

11、企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：,更正,1,編藍(lán)字補充憑證,2,藍(lán)字記賬，補記少記金額。,45000,45000,三、結(jié)賬,就是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)算清楚，計算出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計期間，以便編制會計報表，分期繼續(xù)核算。,結(jié)賬工作是在月份、年度終了時進(jìn)行的， 一般采用劃線結(jié)賬法。,按結(jié)賬時間不同,月結(jié),年結(jié),月結(jié) 每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。,會計科目：主營業(yè)務(wù)收入,總 賬,月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借、貸方發(fā)生額并計算本期期