1、,主動(dòng)披露制度解讀,西安海關(guān) 稽查處,主動(dòng)披露制度解讀, 有關(guān)背景 主要內(nèi)容 具體解讀,有限政府，社會(huì)共治, 改進(jìn)執(zhí)法手段，創(chuàng)新管理模式，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變職能實(shí)現(xiàn)方式 建立企業(yè)主動(dòng)披露制度，改變過(guò)去剛性執(zhí)法手段，推行激勵(lì)性的執(zhí)法方式（條例第二十六條）。 通過(guò)政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)方式，委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)出具專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，進(jìn)一步豐富管理手段，提高執(zhí)法能力（條例第二十一條)。,有限政府，社會(huì)共治, 共管共治，充分發(fā)揮其他部門(mén)、行業(yè)組織和企業(yè)自身的作用。 發(fā)現(xiàn)被稽查人未按照規(guī)定編制或隱匿、篡改賬簿的，應(yīng)將有關(guān)情況通報(bào)被稽查人所在地財(cái)政部門(mén)(實(shí)施辦法第二十三條）。 專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)有弄虛作假、隱瞞事實(shí)、違反保密約定等情形的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)記

2、錄，做出相應(yīng)處置，并可以通報(bào)有關(guān)主管部門(mén)或者行業(yè)協(xié)會(huì)（實(shí)施辦法第二十四條）。 對(duì)主動(dòng)披露的進(jìn)出口企業(yè)，違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)從輕、減輕或不予行政處罰。符合規(guī)定條件的，可以減免滯納金（實(shí)施辦法第二十七條）。,企業(yè)主動(dòng)披露制度, 為什么要建立企業(yè)主動(dòng)披露制度 借鑒國(guó)際海關(guān)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，探索實(shí)施激 勵(lì)式的執(zhí)法方式，引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)自我管理和 自我檢查，形成企業(yè)自律、主動(dòng)報(bào)告、主動(dòng)糾錯(cuò)的 誠(chéng)信驅(qū)動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)，提高海關(guān)執(zhí)法 效能。 前期試點(diǎn)工作：2014年以來(lái)，1048家企業(yè) 主動(dòng)披露，補(bǔ)稅20億元。但很多企業(yè)心存顧慮，參 與積極性不高。,第6條:關(guān)于對(duì)進(jìn)出口征收或與進(jìn)出口和處罰相關(guān)

3、的規(guī)費(fèi)和費(fèi)用的紀(jì)律： 3.6 如一當(dāng)事人在一成員海關(guān)發(fā)現(xiàn)其違反行為前自愿向海關(guān)披露其違反海關(guān)法律、法規(guī)或程序性要求的行為，則鼓勵(lì)該成員在確定對(duì)其的處罰時(shí)，適當(dāng)考慮將此事實(shí)作為可能的減輕因素。,世貿(mào)組織貿(mào)易便利化協(xié)定：處罰紀(jì)律中規(guī)定主動(dòng)披露,國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒：自愿信息披露項(xiàng)目,個(gè)人或公司可以自愿出面披露違反新加坡海關(guān)主管或者負(fù)責(zé)實(shí)施的法律法規(guī)的工作失誤或者疏忽，海關(guān)處罰時(shí)將把自愿性信息披露作為減輕處罰的考慮因素,新加波,信息披露必須包括與工作失誤和疏忽有關(guān)的所有信息 信息披露必須于海關(guān)告知開(kāi)展稽查和調(diào)查或者稽查和調(diào)查工作開(kāi)始之前進(jìn)行 對(duì)做出自愿性披露無(wú)固定的時(shí)限要求 遞交披露申請(qǐng)表格并提交支持性文件

4、,國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒：自愿信息披露項(xiàng)目,凡非法進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)入瑞士的貿(mào)易商可就近向海關(guān)調(diào)查部門(mén)自愿披露有關(guān)信息。如違法行為僅涉及關(guān)稅且已繳付，一般將免于處罰。,瑞士,發(fā)現(xiàn)原申報(bào)信息有錯(cuò)誤的，應(yīng)在海關(guān)查驗(yàn)前自愿遞交修改信息申請(qǐng)。如果發(fā)生少繳稅款的情況，應(yīng)在海關(guān)查驗(yàn)或者海關(guān)有關(guān)部門(mén)做出補(bǔ)繳稅款的決定前提交更正申請(qǐng)，否則除補(bǔ)繳稅款外還將被征收少繳稅款產(chǎn)生的附加稅。披露范圍包括關(guān)稅和消費(fèi)稅。,日本,我國(guó)引入該制度的必要性,1主動(dòng)披露制是深化海關(guān)業(yè)務(wù)改革的必然選擇?！耙痪€(xiàn)放開(kāi)、二線(xiàn)管住”就是由“守門(mén)員”變?yōu)椤皯?hù)籍警”； 2主動(dòng)披露制是海關(guān)提升稽查效能的迫切需要。采取信任管理，“容錯(cuò)糾錯(cuò)”，提升稽查效能； 3主動(dòng)披

5、露制是社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)的具體體現(xiàn)。強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，“以查代管”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙圆榇俟堋?，推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)。,制度解讀,內(nèi)涵：主動(dòng)披露屬于企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的范疇，企業(yè)有義務(wù)，有責(zé)任披露其社會(huì)責(zé)任信息，接受行政執(zhí)法部門(mén)的監(jiān)管，促使企業(yè)目標(biāo)與社會(huì)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，進(jìn)一步改善企業(yè)與社會(huì)的關(guān)系，維護(hù)企業(yè)良好的社會(huì)形象。我國(guó)海關(guān)推行主動(dòng)披露制度是進(jìn)出口企業(yè)在違法違規(guī)行為實(shí)際發(fā)生后，但海關(guān)尚未發(fā)現(xiàn)之前，通過(guò)自我檢查主動(dòng)如實(shí)向海關(guān)報(bào)告，海關(guān)依法對(duì)企業(yè)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行審查和處置的一種管理方式。 結(jié)果：企業(yè)達(dá)到“紅利”可以從輕、減輕或免予處罰,“主動(dòng)披露”二種主要操作模式,1.企業(yè)自發(fā)式的“主動(dòng)披露”；（這種情況

6、很少發(fā)生）是指企業(yè)主動(dòng)自愿地對(duì)自身進(jìn)出口行為的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查，可在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的任何階段開(kāi)展，如結(jié)合本企業(yè)的年度審計(jì)等。 2.海關(guān)組織下企業(yè)自查式的“主動(dòng)披露”。（目前常用的模式）海關(guān)組織的自查，是指海關(guān)在特定情形下通過(guò)一定方式引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展的自查。,主動(dòng)披露具體內(nèi)容,海關(guān)發(fā)現(xiàn)前（通關(guān)環(huán)節(jié)和后續(xù)環(huán)節(jié)區(qū)分）企業(yè)主動(dòng)向海關(guān)書(shū)面報(bào)明并且能夠及時(shí)糾正的違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為，分為： 一、不予處罰類(lèi) 1、漏繳稅款比例占應(yīng)納稅款比例的10%以下，且單位漏稅在人民幣25萬(wàn)以下，或者影響國(guó)家出口退稅管理，多退稅款占應(yīng)退稅款的10%以下，且可能多退稅款在人民幣25萬(wàn)以下的（稅款包括應(yīng)繳納的全部稅款）。

7、 2、屬于程序性違規(guī)，未影響國(guó)家稅款征收、出口退稅管理或者許可證管理的。 3、經(jīng)稽查部門(mén)審核后確定屬于未達(dá)到案件線(xiàn)索移交標(biāo)準(zhǔn)的情形（列舉幾個(gè)例子）。,二、減輕處罰類(lèi)（減輕與從輕法律概念不同） 超過(guò)不予處罰類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為，可以在法定的幅度內(nèi)減輕處罰 以貨物價(jià)值為處罰基礎(chǔ)的，處2%以下罰款； 以漏繳稅款為處罰基礎(chǔ)的，處漏繳稅款20%以下罰款； 以申報(bào)價(jià)格為基礎(chǔ)的，處可能多退稅20%以下罰款,三、從輕處罰類(lèi) 在海關(guān)稽查過(guò)程中，主動(dòng)向海關(guān)書(shū)面報(bào)明稽查范圍之外，海關(guān)尚未掌握的違規(guī)行為，原則上從輕處罰 以貨物價(jià)值為處罰基礎(chǔ)的，處貨物價(jià)值5%的罰款； 以漏繳稅款為處罰基礎(chǔ)的，處漏繳稅款30%的

8、罰款； 以申報(bào)價(jià)格為基礎(chǔ)的，處可能多退稅30%的罰款,企業(yè)主動(dòng)披露制度, 如何認(rèn)定企業(yè)主動(dòng)披露 實(shí)施辦法對(duì)如何認(rèn)定企業(yè)主動(dòng)披露規(guī)定了 相關(guān)要素（主動(dòng)報(bào)告、書(shū)面報(bào)告、違規(guī)行為、接受 處理等），同時(shí)規(guī)定了三種除外情形。 報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線(xiàn)索 報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實(shí)施稽查（范圍已涵蓋的） 報(bào)告內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)或者隱瞞其他違法行為,企業(yè)主動(dòng)披露制度, 如何認(rèn)定企業(yè)主動(dòng)披露 執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)從鼓勵(lì)企業(yè)運(yùn)用該項(xiàng)制度出發(fā)， 執(zhí)行認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不宜過(guò)于機(jī)械或苛刻，避免設(shè)置較高的制 度執(zhí)行門(mén)檻，使其流于形式，無(wú)法充分發(fā)揮制度功效。 如果報(bào)告前海關(guān)掌握的違法線(xiàn)索與企業(yè) 主動(dòng)報(bào)告事項(xiàng)不存在直接關(guān)聯(lián)，可以認(rèn)定為企業(yè)主動(dòng) 披露。 企業(yè)以口頭方式報(bào)告，但報(bào)告情況屬實(shí) 且在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充提供書(shū)面報(bào)告，可以認(rèn)定為企業(yè) 主動(dòng)披露。,企業(yè)自律報(bào)告格式化模板,XX海關(guān)： 一、企業(yè)基本情況介紹 簡(jiǎn)單介紹企業(yè)基本信息，包括企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)、主要進(jìn)出口商品、主要貿(mào)易方式、國(guó)內(nèi)外主要貿(mào)易合作伙伴、公司內(nèi)部架構(gòu)及基本內(nèi)控制度、近3年主要經(jīng)營(yíng)、納稅狀況等。 二、企業(yè)自律工作開(kāi)展情況介紹 此次開(kāi)展自律工作開(kāi)始和結(jié)束的時(shí)間、涉及的進(jìn)出口行為時(shí)間范圍、是否引入第三方中介機(jī)構(gòu)、參與工作的相關(guān)內(nèi)部部門(mén)及主要人員、自律工作的重點(diǎn)、采用的主要自律方式等